全面预算包括哪些内容

全面预算体系的内容

全面预算主要包括三个部分:业务预算、专门决策预算和财务预算。

(一)业务预算

业务预算是基础,主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、

直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预

算销售及管理用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。

(二)专门决策预算

专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所

编制的预算,主要包括:根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固

定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产

经营决策预算等。

(三)财务预算

财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,包

括:现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算是以来于业务预算和专门

决策预算而编制的,是整个预算体系的主体。

二、业务预算

传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上,也就是说销售预算是全面预

算的关键和起点。销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价

格和销售额等参数编制。

(一)销售预算

在单一产品的企业里,销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。

在多品种的企业里,销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额,并根据各种

主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。

通常情况下,还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表,用

以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。

(二)生产预算

生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售俩意匠存货资料。在

正常情况下,企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象,企业就需要储备一定

数量的产成品存货。因此,在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水

平。可以按照下面的公式确定本期的预计生产量:

预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量

(三)直接材料预算

直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的,其编制依

据是生产预算、材料单耗等资料。

优于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致的情况,企业一般会保持一

定数量的材料库存,以满足生产的变化需要。预计材料采购量可以按照下面的公式:

预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料

同时,为了以后编制财务预算的方便,根据直接材料采购的预算情况,需要编制

献计支出预算。

(四)直接人工预算

直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预

算。在编制过程中,主要依据生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和

标准工时率等资料。

预计直接人工成本=小时工资率×预计直接人工总工时

预计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额×预计生产量

此外,还需要编制制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。

三、现金预算

现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预

算。

现金预算通常由四个部分组成:

(一)现金收入

现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入,其主要来源是销

售收入和应收帐款的收回。

(二)现金支出

现金支出包括预算期内预计可能发生的一切现金支出,如材料采购支出、直接

人工支出、制造费用支出等。

(三)现金收支差额

根据现金收入和现金支出的情况,可以得出现金支出差额。如果差额为正,说

明收入大于支出,现金有余;如果差额为负,说明支出大于收入,现金不足,需要进行

资金的融通。(四)资金融通

在预算期内,根据现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策,确定资金

筹集和运用的数额。资金融通包括两方面:多余资金的合理运用,不足资金的筹措。

四、弹性预算、滚动预算、零基预算。

传统的全面预算方法主要涉及固定预算、增量预算和定期预算。而与此相对

应,比较先进的预算编制方法为弹性预算、滚动预算、零基预算。

(一)弹性预算

弹性预算是指在成本按性态分类的基础上,以业务量、成本和利润之间的渔村

关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制的能够适应不同业务量的预

算。

弹性预算的优点在于,按照弹性预算编制的预算能够反映预算期内与一定相关

范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额,便于预算指标的调整;同时

杂预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下,可以将实际指标与实际业务量

相应的预算额进行对比,便于更好地发挥预算的控制作用。

弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。

(二)滚动预算

滚动预算的编制期还是保持12个月,但不是严格与会计年度一致,而是将预算

期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动。

在实际编制的过程中,每过一个季度或月份,立即根据前一个季度或月份的预

算执行情况,对以后季度或月份进行修订,并增加一个季度或月份的预算,形成逐期

向后滚动、连续不断地预算。

滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出等特点,但相应地工作量比较

大。

(三)零基预算

零基预算就是以零为基础的编制计划和预算的方法,具体是在编制成本费用预

算时,不考虑以往夸期间发射机的费用项目或费用数额,以所有的预算项目均为零为

出发点,来规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。

零基预算的优点是可以合理有效地进行资源分配,充分发挥各级管理人员的积

极性和创造性,可以提高资金的利用效果,特别适合于产出较难辨认的服务性部门预

算的编制与控制。但是一切以零为起点来确定预算数,工作量显然会很庞大。因此,

比较实际的做法就是不要每年都按零基预算的方法编制预算,而是每隔几年才编制

一次零基预算。