公司全面预算管理实施细则

公司全面预算管理实施细则

第一章 总 则

第一条 为适应公司（公司）（以下简称公司）战略发展，

加强预算管理工作，深化化运作、集约化发展、精益化管理、

标准化建设，建立科学高效、规范有序的全面预算管理体系，

提高全面预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平，根

据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施

条例》、国务院国资委《中央企业预算管理办法》、《关于进

一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》和国家电网公

司《全面预算管理办法》等有关规定，制定本实施细则。

第二条 本办法所称的“全面预算”是指依据公司经营

发展战略，通过事前统筹平衡、事中监督控制、事后考核评

价，整合业务流、资金流、信息流，形成的全面统领公司经

济资源的配置方案、经营活动的实施方案和经营业绩的考评

方案。

第三条 全面预算管理是对公司预算项目储备、预算方

案编制、审批、下达、执行、控制、分析、调整、考评等全

过程的管理活动，是统筹配置经济资源、落实战略目标、调

控经营活动、提升经营绩效、促进公司健康可持续发展的重

要基础性管理手段。

第四条 全面预算管理的基本原则：

（一）坚持战略性。通过全面预算管理，有效落实公司

发展战略和规划，促进资源优化配置，提升公司经营效益，

推进公司发展方式转变。

（二）坚持全面性。实现公司预算在业务领域上全面覆

盖，在管理层级上全面贯穿，在管理环节上全面控制，使其

成为全员参与、全方位管理、全过程控制的综合管理系统。

（三）坚持协同性。注重企业内外部经营要素协同，根

据经营形势变化科学制定经营目标，保障经营目标有效实施；

注重财务与业务协同，促进分工协作、责任共担；注重上下

协同，确保上下同欲、共谋发展。

（四）坚持统筹性。以预算作为统筹安排企业各项经济

活动的资源配置方案，对企业各层级、各环节经济活动和资

金运动实施严格的管控和约束，各级单位各类经济业务活动

都应当服从于公司整体经营目标要求。

第五条 本办法适用于公司本部及所属各单位（含全资、

控股、代管单位，以下统称“各级单位”）全面预算管理工

作。

第二章 全面预算管理体系

第六条 公司全面预算管理体系包括：一个主体（预算

组织机构）、三类对象（综合预算、业务预算、财务预算）、

四大环节（预算编制、控制分析、预算调整、考核评价）、

两项保障（制度保障、信息技术保障）。

第七条 按照管理环节划分，公司全面预算管理分为预

算编制（含审批、下达）、控制分析（含执行、控制、分析）、

预算调整、考核评价等主要环节。

第八条 按照管理期间划分，公司全面预算分为中长期

预算、年度预算和月度预算。各级单位要建立健全中长期预

算管理机制，促进年度预算有效衔接中长期预算，月度预算

有效落实年度预算。

第九条 按照管理属性划分，公司全面预算分为综合预

算、业务预算和财务预算。综合预算全面反映预算期间公司

财务状况、经营成果和资金收支，既是业务预算和财务预算

结果的综合体现，同时又根据经营目标对业务预算和财务预

算实施统筹优化和综合平衡。

（一）综合预算包括：损益预算、资产负债预算、资本

性收支及融资预算、现金流量预算，以及利润、EVA、资产

负债率、净资产收益率等业绩考核指标。其中资本性支出预

算主要包括固定资产投资预算和股权投资预算等，依据基建、

技改、零购和股权投资等综合计划编制；融资预算主要包括

理咨询、教育培训、股权投资；对外捐赠、其他资本性和成

本性项目预算等。依据预算期生产经营指标、发展指标等综

合计划编制。上述按照项目支出方式管理的业务预算统称为

项目预算。

（三）财务预算包括：标准成本预算、固定资产折旧预

算、利息支出预算、投资收益预算、资产减值损失预算、其

他业务收支预算、营业外收支预算、应交税金预算、合并抵

销预算。

第三章 组织机构和职责分工

第十条 全面预算工作组织体系包括：预算决策机构、

预算管理办公室和预算责任部门。

第十一条 各级单位党委会（或总经理办公会等决策机

构）是预算管理的最高决策机构。预算管理办公室协助党委

会（或总经理办公会等）组织全面预算管理工作。预算决策

机构的主要职责：

（一）负责审定财务投资能力、预算总控目标和预算编

制原则。

（二）负责审定预算草案（方案）和预算调整草案（方

案）。

第十二条 预算管理办公室是预算管理委员会的日常工

作机构，办公室设在各级财务部门。主要职责：

（一）负责制（修）订预算管理制度和标准成本体系等。

（二）负责提出财务投资能力、预算总控目标建议。

（三）负责组织预算编审工作，负责统筹平衡财务能力

与投入需求，提出预算建议方案。

（四）负责向预算决策机构提交审议预算建议方案。

（五）负责组织下达经预算决策机构批准的预算方案。

（六）负责组织开展预算执行分析和监督检查，定期通

报项目预算执行进度，组织专业部门分析项目执行过程中存

在的问题，研究解决措施。

（七）负责组织实施预算考核与奖惩工作。

（八）负责协调解决本单位预算管理中的有关问题。

第十三条 公司各职能部门、各单位及各单位内部业务

部门是预算管理责任部门，应当在预算管理办公室指导下，

组织开展本部门或本单位职责范围内的预算编制和执行工

储备、编制、执行各环节资金归口管理，根据确定的生产经

营和投资计划，编制融资预算；结合损益预算和资本性预算

的编制情况，编制资产负债预算和现金流量预算；编制合并

财务预算。

（二）办公室：负责公务接待、会议、办公等业务预算

管理；负责因公出国和国际业务支出预算管理；负责公司驻

外办事处预算审核；负责审核确定公司机关及各单位办公用

固定资产、福利设施、公务车辆（载客车辆）及其他非生产

核确定房地产单位销售费用标准和销售费用预算；协助提供

并审核标准成本有关动因参数。

（六）成本管理部：向财务部提供成本数据，包括：房

地产各地块及物业类型的目标成本和动态成本，保证成本数

据的及时性和准确性；协助标准成本有关动因参数。

（七）设计研发部：配合审核确定各类设计费用标准和

设计费用预算；协助提供并审核标准成本有关动因参数。

（八）物资部：负责物资招标批次与项目预算下达时间

的衔接，负责各类预算支出物资、服务的招标采购和物资供

应、收发货管理，开展项目预算执行情况分析；负责提供预

（十三）工会：负责编制审核确定工会各类组织活动经

费支出预算，开展执行分析。

（十四）综合服务中心：负责编制审核确定公司后勤、

离退休等相关管理工作费用支出预算。

（十五）法律合同部：负责审核确定法律事务等相关费

用预算。

（十六）安全监察部：负责安全生产费、安全奖励基金

等预算；协助提供并审核标准成本有关动因参数。

（十七）审计部：负责绩效考核相关指标等情况审计、

监督和检查。

（十八）商旅分公司和新能源分公司：负责对各管理范

围内单位的预算进行专业审核。

公司组织机构调整时，全面预算管理的部门职责相应调

整。

第十四条 各单位负责本单位预算的编制、上报、执行

和分析，主要职责有：

（一）根据本单位业务特点和管理需要健全预算管理机

构，细化本单位预算管理制度及实施细则，报公司审查备案；

（二）编制本单位预算方案及预算调整方案，上报公司；

（三）严格执行公司下达的预算，组织本单位的生产经

营工作，制定实施方案，采取必要措施，确保预算准确执行；

第四章 全面预算统筹平衡机制

第十五条公司建立全面预算统筹平衡机制，科学确定经

营目标，统筹平衡能力与需求，加强投入与产出闭环管理，

合理配置经济资源，有效支持公司发展。

（一）全面预算统筹平衡机制包括：投资与回报挂钩机

制、投资能力管控机制、项目储备管理机制、标准成本管理

机制、经济资源集中调配机制。

（二）通过投资能力管控机制与项目储备管理机制对接，

确定分专业资本性项目支出规模；通过项目储备机制与标准

成本管理机制对接，确定分专业成本性项目支出规模；通过

标准成本管理机制，确定成本预算指标分解方案；通过经济

资源集中调配机制，优化资源配置。

第十六条公司建立投资与回报挂钩机制。实行“存量效

益+增量回报”的经营目标核定方法，确定各级单位次年经

营效益目标，推动实现“投资带动业务量、业务量促进效益、

效益支撑投资”的良性循环。

（一）各级单位存量效益依据当年预算下达的利润确定，

平均水平，信息化条件具备后按审定的项目可研回报率确定。

（三）各级单位按照规定测算上报次年效益目标，经公

司审定后作为次年利润总控目标下达。

第十七条公司建立投资能力管控机制。按照量入为出、

量力而行的原则，科学测算各级单位财务投资能力，合理确

定投资规模、结构和时序，持续提升发展质量和效益。

（一）以资产负债率、效益目标等指标为约束条件，通

过量化投资、回款、成本、效益等要素的内在关系，测算与

目标财务状况相匹配的财务投资能力。

（二）缺乏投资能力的累计亏损和高负债率单位，应严

格控制投资规模，避免过度投资导致财务状况持续恶化。

（三）每年9月底前，各单位按照规定测算上报次年财

务投资能力，公司负责组织审定，并与投资需求对接，形成

分专业资本性投资规模总控目标。

施、决算、考核等全过程管理的唯一标识。

（三）未纳入储备库的项目，原则上不得列入预算和计

划，不得安排招投标和支付资金。

第十九条 公司建立标准成本管理机制。实施标准成本

管理，统一成本定额，规范列支渠道，实现成本预算指标的

零基编制、自动分解和明细下达，提高成本支出的效率和效

益。

（一）公司标准成本体系全面覆盖日常生产经营和管理

支出，公司管理运营相关标准成本按照国家电网公司的统一

标准成本执行。在房地产行业推行目标成本管理，酒店等行

业推行定额成本管理等。

（二）标准成本是核定成本预算指标和控制成本支出的

上限标准，但不是成本费用报销的依据。实际发生的成本支

出应符合国家和公司财务规章制度要求，并按规定履行内部

决策审批程序。

实力，提升化运作水平。

（一）集中调配投资收益。按照《中华人民共和国公司

法》、《企业会计准则》和公司章程等规定，采取与被投资企

业净利润挂钩和分类分档方式收取投资收益。

（二）集中安排研发资金。加强对研发项目的统筹管理，

支持重大科技项目研究，提升科研、创新发展能力。

（三）加强职工教育经费的集中管理。按照国家电网公

司下达的集中职工教育经费安排，规范管理使用。

第五章 预算编制和审批

第二十一条 为加强化运作，提升总部主导编制预算的

能力，公司实行“两下两上、先下后上”的预算编审流程。

（一）总控目标的编制和下达（“一下”）

每年9月底前，财务部会同发展部和各专业部门，结合

宏观经济形势和各单位公司经营情况，提出下一年度总控目

标建议，报公司党组会议（或总经理办公会议，下同）审定。

每年10月下旬，公司财务部根据公司党组会议审定的

总控目标，向总部各部门和公司各级单位印发预算编制大纲，

正式启动下一年度预算编制工作。

（二）各级单位预算草案的编制与上报（“一上”）

每年11月上旬，各单位按照公司下发的预算总控目标

和预算编制大纲，组织开展预算草案编制工作，形成本单位

预算草案建议（含业务预算、财务预算、综合预算），履行

决策程序后以正式文件上报公司。财务资产部会同各职能部

门及专业管理公司，按照职责分工对各单位上报的预算草案

建议进行审核。

每年11月中旬，完成各单位预算草案建议方案审核后

形成公司整体预算草案建议，履行决策程序后以正式文件上

报国家电网公司。

各级单位生产经营和管理成本预算应通过标准成本确

定；纳入预算草案的项目应通过储备库依次选取，上年结转

项目（以前年度已下达项目预算和计划，但实际支出尚未执

行完毕）支出应细化至具体项目，续建和上年结转项目编码

应与财务管控和ERP系统历史编码保持一致。

（三）各级单位预算草案的下达（“二下”）

每年12月底前，财务资产部会同各职能部门及专业管

理公司按照内部管理需求，不断优化和平衡各单位预算的下

达方案。

次年1月份，财务资产部将经公司决策程序审议批准后

的内部预算下达各单位。

（四）各级单位预算执行控制方案的备案（“二上”）

预算下达后10日内，各单位根据公司下达的预算指标，

优化调整年度预算方案，将预算责任层层分解落实到所属各

部门和具体项目，并将正式年度预算方案履行本单位决策程

序后报公司审核备案。同时上报月度分解预算。财务资产部

按照国家电网公司要求开展“二上”备案上报工作。

第二十二条 在年度预算编审过程中，各级业务部门应

按照职责分工和财务资产部工作要求，按时提供相关业务计

划信息，做好相关业务预算的编制、审核、调整和下达工作。

各单位基建、技改等项目预算须经综合计划批准后纳入年度

预算，捐赠事项须经上级单位批准后纳入年度预算。

第二十三条 预算主要编制依据：

（一）国家法律、法规、财务政策和有关规定；

（二）上级单位关于预算编制的总体原则、要求；

（三）公司经营发展战略、目标和规划；

（四）公司生产经营、建设计划和投资、融资计划；

（五）公司收购兼并、内部股权重组等重大经营事项安

排。

第二十四条 预算编制一般要求

（一）前期项目预算编制

前期项目预算主要反映项目前期相关工作所发生的费

用支出预算，主要包括前期专项费用预算、前期管理费预算、

固定资产购置预算等。

1.前期专项费预算：主要包括项目策划规划、征地补偿、

勘察设计、研究试验、可行性研究、概算审查、咨询评审等

费用支出预算，依据项目前期工作计划编制。

2.前期管理费预算：主要包括项目筹建机构人员工资及

其他人工成本、会议费、办公费、差旅交通费、业务招待费、

技术图书资料费、租赁费等，按照公司核定的人员编制及相

关费用标准编制。

3.固定资产购置预算：主要包括办公用设施、设备购置

预算，应逐项列明用途。其中，办公设施（房屋、车辆等）

购置事项必须在履行公司相关程序批准后纳入预算。

（二）基建项目预算编制

在建项目预算主要反映项目建设期间的财务收支的综

合预算，主要包括基建投资预算、资本金需求预算、融资预

算、资本性收支预算等。

1.基建投资预算：依据项目进度和工程节点计划编制建

筑工程、安装工程、单项工程、设备和待摊投资支出等预算。

2.资本金需求预算：按照项目概算、投资计划及资本金

相关要求，测算年度资本金需求。

3.融资预算：根据年度计划投资额、为以后年度储备额、

已到位资本金及现金流量等编制融资及还本、付息等详细计

划。

4.资本性收支预算：根据投资、融资、预计资本金到位

情况等编制资本性收支预算。资本性收支预算中各项目应与

综合计划衔接一致。

5.年度内由前期转入在建的，按时间段分别编制前期费

用预算和基建投资预算。

（三）运营项目业务预算编制

费预算除按确定税率计算各项税费外，各房地产单位应按统

一标准合理估计土地增值税。

根据管理需要，各房地产单位还应编制存量房源销售、

利息支出和资本化利息余额、销售费用等特定预算。

（2）新能源产业：主要包括发电量、上网电量、电价

和运营成本预算。其中运行维护费和修理费预算应参照标准

成本编制。

（3）商旅产业：主要包括销售预算、成本费用预算等。

依据经营预测和综合计划确定的客房入住率及毛利率水平

等编制。

2.各产业共性业务预算

（1）人工成本预算：人力资源部门按照核定的定员计

划及相关工资、福利、保险等标准，编制人工成本预算。人

工成本预算应按前期费用、基建成本、生产成本、销售费用、

管理费用等分别列示。各单位临时用工及劳务费等，纳入人

工成本预算管理。

（2）资本性支出预算：根据综合计划确定的相应专项

计划编制基建、技改、信息化、股权投资、固定资产零购等

支出预算。已批复的资本性支出预算，实际未能发生且需要

延至下一预算年度的，需重新编报预算，其中截止12月底

已进入招标程序的，预算项目及金额不得变更。

率、利息支出及还款计划、利润分配计划等影响因素，综合

平衡、分析编制。

第二十五条 各单位应按要求编制年度预算报告。年度

预算报告包括：年度预算报表、年度预算编制说明、其他相

关材料。

年度预算编制说明主要反映以下内容：

1.预算编制工作组织情况；

2.预算编制基础、经营环境分析；

3.预算年度内各项主要预算指标分析说明；

4.固定资产投资事项逐项说明；

5.捐赠等特殊事项专项说明；

6.预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；

7.其他需说明的情况。

第六章 预算发布与执行控制

第二十六条 各级单位应严格执行公司下达的预算方案，

将预算指标层层分解，发布到各级预算责任中心，形成全面

的预算责任体系，确保年度经营目标可控在控。

第二十七条 公司建立月度预算管理制度。加强预算执

行过程管控，按照时序将年度预算分解到月度，通过月度损

益预算合理优化公司效益曲线，通过月度现金流量预算对接

具体项目和明细科目，实现业务流与资金流双控。各级单位

要按照公司的要求，严格控制月度损益预算执行偏差。

第二十八条 月度现金流量预算管理贯穿于国家电网公

司、公司和各单位三个层面：

（一）国家电网公司以控制融资规模为重点，通过月度

现金流量预算为融资提供前端支持；

（二）公司以控制收支过程为重点，按照资金管理权限

具体组织资金收支，监控现金流动；

（三）各单位按照资金管理权限，组织本单位现金收支

活动实施和管理。

第二十九条 公司各职能部门要按照职责分工提报归口

业务的资金支出申请，并协助财务部门审核下级单位提交的

月度现金流量预算。

第三十条 各级单位要做好月度现金流量预算安排与实

际资金收支的衔接，严格按照月度现金流量预算组织资金收

支，控制支付风险，增强现金保障能力，提高资金使用效率。

第三十一条 对于重要费用预算在满足国家电网公司要

求的前提下，公司可实行总额管理。各级单位要严格预算控

制，确保有预算不超支、无预算不开支。按照公司管理要求，

除基建类项目按照可研估算、工程概算、投资预算控制外，

其他各类项目在总体投资规模不超支的情况下，明细项目支

出应控制在项目投资估算的110%以内；“三公费用”等重要

敏感类科目支出应实施单项控制。对于未纳入年度预算或月

单位发生重大预算偏差事项，应及时向公司进行专题报告。

重大预算偏差事项是指由于重要经营事项发生较大变

化，导致预算项目将要出现较大波动，预期对本单位利润指

标（1亿元以上）的影响金额达到或超过1000万元、或超过

利润指标（1亿元以下）的10%，或影响其他经营业绩考核

指标无法完成的事项。主要包括：

（一）重大会计政策或会计估计变更事项；

（二）非经常性损益事项；

（三）其他导致本单位预算基础或边际条件发生变更的

重大事项。

第三十三条 公司建立预算分析通报制度。监控预算执

行进度，跟踪分析存在问题，及时提出解决措施。各单位要

定期开展预算执行分析活动。

（一）定期开展项目预算执行情况分析。各项目结合综

合计划执行情况开展业务预算分析。

（二）各单位应于每月的2号前（季度结束后5日内、

年度终了后10日内）上报上期（月、季、年）预算执行情

况分析报告，分析预算执行情况及存在的问题，提出措施和

建议。特殊事项随时进行专题汇报。

第七章 预算调整

第三十四条 预算一经下达，各级单位不得自行调整。

第三十五条 预算执行过程中如出现以下情形之一，导

致预算基础或边际条件发生重大变化，可予以调整：

（一）自然灾害等不可抗力因素；

（二）市场环境发生重大变化；

（三）国家宏观经济政策发生重大调整；

（四）公司战略调整；

（五）发生分立、合并等重大资产重组事项；

（六）其他导致预算基础和边际条件发生重大变化的因

素。

第三十六条 公司预算调整分为年度预算调整和日常项

目预算调整。年度预算调整可根据实际情况调整经营目标，

日常项目预算调整一般不调整经营目标。

第三十七条 年度预算调整由公司统一组织实施，原则

上每年只调整一次。调整流程与年初预算编制流程相同，主

要如下：

（一）各级单位结合实际情况提出预算调整方案（涉及

业务指标和各业务预算的，应先通过相关业务预算的调整程

序，决策或审批通过的事项，纳入预算调整或报财务资产部

审查备案。

第八章 预算考核与评价

第三十九条 预算考核与评价包括经营效益指标的定量

考核和预算管理工作的定性评价。

第四十条 经营效益指标的定量考核按照公司绩效考核

办法有关规定执行。为强化效益意识，按照国资委、国网公

司有关要求，逐步加大经营效益指标的考核权重和力度。

第四十一条 预算管理工作的定性评价包括：

（一）预算管理机构和岗位的设置情况。

（二）预算管理规章制度的建设与执行情况。

（三）年度预算编制质量评价。主要包括：主要业务假

设是否符合实际；业务预算与财务预算是否有效衔接；重要

预算编制参数设定是否准确；主要预算指标的年度间变动情

况是否合理；预算执行保障和监督措施是否有效等。

（四）预算执行过程评价。主要包括：项目预算实施情

况，项目预算安排与实际执行情况是否一致；月度损益预算

执行情况及其准确性；现金流量预算执行情况及其准确性；

预算执行分析报告的及时性和报告质量等。

（五）公司安排的其他预算相关工作的执行情况。

第四十二条 各单位内部应建立预算考核制度，明确预

算责任和考核办法，监督预算执行。

重大事项报告情况，对预算执行偏差可进行考核。

（一）对于发生可能导致预算执行偏差的重大事项未按

规定报告，且经营效益指标未完成目标的，相应指标不得分，

并在定性评价时适当扣分。

（二）对于发生可能导致预算执行偏差的重大事项未按

规定报告，但经营效益指标完成考核目标的，根据重大事项

对考核指标的累计影响程度，扣减该指标考核得分的

10%-30%。

（三）对于发生可能导致预算执行偏差的重大事项已按

规定报告，且经营效益指标未完成考核目标的，视偏差事项

的性质，如确属客观因素且相关经济行为已经公司批准的，

可在考核时适当剔除该事项影响后计算确定经营效益指标

完成值。

第四十四条 对于预算年度出现非政策性亏损的单位，

在经营效益指标总分的基础上下浮20%。

第四十五条 加强预算执行情况的决算审核。公司在年

度决算中对下达的经营业绩考核指标、资本性和成本性投入

指标、项目预算等执行情况进行严格审核，确保预算执行的

严肃性。

第九章 预算信息化管理

第四十六条 公司按照国家电网公司统一项目储备库管

理要求，完善财务管控、ERP及辅助决策等系统功能，实现

预算全过程闭环管理。

（一）公司持续推进公司统一项目储备建设，作为项目

储备管理平台开展储备项目审核，提高项目储备质量，提升

预算编制基础。

（二）财务管控系统是公司预算编制平台，预算方案的

编制、调整、上报、下达均通过系统实现。

（三）财务管控系统和ERP系统是公司预算执行控制平

台，通过相关明细项目由公司实施预算控制，涉及业务预算

调整项目，须经年度预算调整后或经相关部门一致同意后调

整系统固化金额。

第四十七条 加强同相关信息系统集成融合，逐步实现

数据一次录入、全程共享。建立和完善与前端专业项目系统

集成接口，建立和完善财务管控系统与ERP系统集成接口，

进一步拓展相关系统预算管理功能，实现预算与计划联合创

建项目。

第四十八条 各单位要及时清理ERP系统项目信息，各

类项目结算完毕后，相关专业部门要及时进行“技术性关闭”，

杜绝以项目名义继续发生支出；项目决算完毕后，财务部门

要及时进行“项目关闭”，终结项目预算执行。

第十章 附 则

第四十九条 本细则由公司财务资产部负责解释并监督

执行。

第五十条 本细则自印发之日起施行，原《公司预算管

理办法》（财[ ] 号）同时废止。