全面预算管理案例分析整理版.doc

第四章、广东电网公司全面预算管理案例分析

4.1广东电网公司简介

4.1.1

背景与现状

广东电网公司是中国南方电网有限责任公司的全资子公司，前身为广东省广电集团有

限公司，2005年3月31日更名为广东电网公司。2012年1月1日，下辖的广州供电局、

深圳供电局正式分立由南方电网公司直管。公司注册资金360亿元。

广东电网公司是经营电网投资、运行维护、电力交易与调度、电力营销、电力设备销

售、调试、检测和试验以及施工、物资、科学研究、技术监督、技术开发、电力生产调度

信息通信、咨询服务、电力教育和培训等业务的经济实体，是统一管理广东电网（广州市

和深圳市的电网和业务除外）的企业法人。公司本部设办公室等19个职能部门，直接管

理全省19个地市供电局，以及电力调度控制、信息、基建、物资、科研、学校等多家中

心机构和直属单位。

广东电网以珠江三角洲地区500千伏主干环网为中心，向东西两翼及粤北延伸。通过

“八交五直”高压输电线路以及鲤曲线与中西部电网联网；通过1回500千伏交流海缆与

海南电网相联；通过4回400千伏线路与香港中华电力系统互联；通过3回220千伏电缆

和4回110千伏线路向澳门地区供电。

截至2011年底，含广州、深圳在内，共有110千伏及以上输电线路(含电缆) 62092

千米、变电站1961座、主变4210台、容量38246万千伏安，其中500千伏线路8255千

米，变电站40座、主变压器90台、容量8325万千伏安。

广东电网公司秉持“万家灯火，南网情深”的核心价值观，通过全面开展创建国际先

进省级电网公司工作，致力于向广大客户提供世界级的电力供应和服务，企业实现快速发

展。目前，公司供电客户数2751万户，共有员工8.78万人，电网连续安全运行突破16

年。在广东十大服务行业居民评价、广东省地方政府公共服务评价中，分别实现6连冠和

3连冠。

随着广东经济的持续、健康、快速发展，广东电网公司的发展前景将更加广阔，将为

建设幸福广东作出新的更大贡献。

4.1.2基本思路和目标

（一）基本思路

围绕公司“创先”总体目标，落实公司发展战略，引入国内外先进企业预算管理最佳

实践，以经营控制为目的，以预算指标体系为核心，以分级管理为模式，以考核评估为手

段，系统规划，重点突破，提升公司价值创造能力。

（二）总体目标

全面预算管理创先工作的总体目标：建立战略导向型全面预算管理体系，实现“战略

规划、目标设定、预算形成、监控调整”的全过程管理，有效配置企业资源，控制经营风

险，提高经营效率和管控能力，促进公司决策科学化，提升公司价值创造能力，确保公司

战略目标的实现。

至2011年底，完成全面预算管理体系的建设。完善组织架构和流程体系，建立科学

严谨的预算准入机制，构信息化平台，实施动态考核评价，实现业务计划与财务预算的有

效衔接，公司预算管控能力和关键绩效指标达到国内领先。

至2013年底，深化全面预算管理体系的应用。完善中长期战略预算规划，提高预算

的决策分析能力，评估经营绩效，提升企业价值，公司预算管控能力和关键绩效指标逐步

迈进国际先进水平。

（三）全面预算管理体系蓝图

坚持“强化企业资源与经营风险的管控，实现业务计划与财务预算的协作”两大核心

原则，构建“责任网络、标准流程、预算制度、评价考核、信息平台”五大保障体系，实

现“战略规划、目标设定、预算形成、监控调整”的全过程管理，建立具有广东电网特色

的全面预算管理体系。

“强化企业资源与经营风险的管控”“实现业务计划与财务预算的协作”

24

目标设定监控调整

战略实施

规划

设定

目标分解模型

1

战略规划

职能战略公司战略

保障体系

责任网络评价考核

信息平台

执行目标分解

标准流程

3

预算形成

预算准入预算编制审核确认

预算制度

执行监控

滚动调整

全面预算管理

两大核心原则

全面预算管理全面预算管理

四大管理过程五大保障体系

图2-1 全面预算管理体系蓝图

4.2 具体工作内容

4.2.1坚持两大核心原则

1、强化企业资源与经营风险的管控

全面预算管理运用价值管理手段，高度整合企业内部资源，将企业价值与各级组织的

具体目标、岗位职责相联系，保障公司战略的顺利实施，同时，通过预算执行过程和结果

的分析监控，对企业战略进行全方位的支撑，有效规避经营风险。

全面预算管理必须按照“公司资源统一分配、执行进度有效监控、经营风险及时预警”

的管控要求，做到事前优化资源配置，事中确保执行质量，事后评估经营绩效。

2、实现业务计划与财务预算的协作

业务计划和财务预算都是公司全面预算的有机组成，业务计划是基础，财务预算是最

终表现形式。财务预算保证公司经营目标的实现，同时引领业务计划的制定和实施。

全面预算管理必须按照“目标统一、权责清晰、流程贯通”的要求，做到业务规划与

财务规划有效衔接，业务计划与财务预算充分融合，业务执行与预算控制高度协同。

4.2.2实现预算全过程管理

全面预算管理的四大管理过程为“战略规划—目标设定—预算形成—监控调整”，各

个管理过程的工作内容如下：

1、制定战略规划

战略规划是公司全面预算管理的起点，通过规划未来指导当前实践，是对公司战略的

具体落实和进一步量化。战略规划的制定可分为三个步骤，即公司战略、职能战略、战略

实施规划。

公司战略

•公司发展战略：“两型•公司21个职能战略：•定性及定量化的公司

两化”财务管理职能战略、资目标

•电网发展目标：结构合•战略实施举措总结

理、技术先进、安全可

靠、适度超前。

职能战略战略实施规划

产管理职能战略、电网

规划职能战略、生产管

理职能战略等

战略

规划示意图

公司应从“两型两化”的战略目标和“结构合理、技术先进、安全可靠、适度超前”

的电网发展目标出发，按照专业职能战略，分别量化为中长期业务规电网建设、技术改造、

购售电量等规划。财务部结合电价政策、成本水平、负债能力、资金流量、利润预期等因

素，对业务规划进行敏感性分析，经公司综合平衡，形成包括利润总额、销售收入、单位

成本、购售电量、电网建设、技术改造等指标在内的“可评估、可衡量、可操作”的广东

电网中长期总体战略实施规划。

2、设定年度目标

公司应围绕中长期总体战略实施规划，以购售电量、单位成本、利润总额、基建投资

规模、技改投资规模等关键绩效指标为载体，通过目标分解模型，将总体规划分解至省公

司归口管理部门及基层单位，形成各职能部门、各基层单位的年度预算目标。如图所示：

战略实施规划

省公司

关键绩效指标

售电量、供电单位成本、购电单位成本、利润总额等

省公司归口

管理部门

电量/价

投资金额

维护成本

……

电

力

购

售

目

标

电

网

建

设

目

标

维

修

维

护

目

标

其

他

业

务

目

标

…

…

基层单位

电量、资本性项目、成本性项目、其他成本费用目标

目标设定示

意图

目标设定过程中，公司预算管理创先的重点工作为：

（1）设立目标分解模型

分析和评估各基层单位的经营状况和发展预期，确定其能力差距，定义关键绩效指标，

建立自上而下的预算责任单元目标分解模型。

（2）执行目标分解

3、形成年度预算

基于年度预算目标，各基层单位结合所处的宏观经济发展趋势、电价政策等环境，组

织各职能部门，以“标准作业”为依托，以“精细化管理”为导向，提出电力购销、电网

建设、技术改造、运营维护等业务需求，制定业务计划，并按“预算准入”机制开展初次

业务优选工作，形成本单位年度预算方案（包括电力购销预算、资本性支出预算、供电成

本预算等）。经逐级汇总审核及再次的业务优选等工作，最终形成公司年度预算。

战略规划

目标设定

预算编制部门

计划发展部电网建设业务

生产技术部技术改造业务

财务部投资与筹资业务

资本预算编制

……业务……

财务部门

汇总

预算

财务预算

预计资产负债表

预计损益表

预计现金流量表

预算

形成

经营预算编制

市场交易部电力购售业务

生产技术部运行维护业务

人事部员工福利业务

……其他业务

审批确认

预算形成示意图

预算形成过程中，公司预算管理创先的重点工作为：

（1）实行预算准入机制

“预算准入”机制是围绕公司各类业务进行预算制定、调整等关键环节的标准和制度，

是预算编制的前提。预算准入机制应当分为业务准入和业务优选两个层次：业务准入依据

准入标准（如政策标准、层级标准、性质标准和金额标准等）初步衡量项目是否进入预算

编制；业务优选依据优选模型和财务运营目标，对进入预算编制的项目进行筛选，最终纳

入预算。

业务计划

申报

总结业务需求制定解决方案形成建议方案审核及调整准入结果确认

业务准入

业务优选

供电局

总结项目及其

他业务活动的

需求

在准入标准及准入

授权允许范围内，

检查项目及业务活

动有效性

确认调整后建议方案

专业优选

省公司

专业部门

项目及业务

情况分析与

方案评价

比较各方案

的绩效指

标，选出建

议方案

在财务信息指导下，进一步

优化调整建议方案

财务优选

省公司

财务部门

预算准入

结果

制定预算准入

机制

根据公司财务运营目标，设

定预算支出水平

向业务部门提供财务支出与

现金支出指导

审核批准后，纳入

预算编制

准入机制示意图

预算准入机制具体工作包括：建立预算准入制度，界定预算准入部门职责，规范预算

准入审批流程；完善经营性与资本性支出预算项目的准入标准；构建业务优选模型，制定

业务优选流程。

（2）建立“大成本”预算编制模型

制定购电、供电、工程、融资、线损等成本编制模型，将业务计划、财务支出、现金

支出有机联系，实现对成本的整体控制。建立以节能调度为前提、经济调度为手段的购电

成本标准化模型，指导公司购电业务，优化购电结构；建立以业务数据为支撑的供电成本

编制模型，完善供电成本驱动因素基础数据库；建立以量入为出、总体平衡为基础的电网

建设与技术改造投资规模测算、分配模型，为资本性投入提供资金支撑；建立现金流量与

资金成本预算编制模型，提高资金使用效率，控制负债水平。

（3）实施作业成本法

以作业成本法（ABC）理论为依据，划分公司主要业务，细化流程并分解归并形成标

准作业体系；选择重点作业类型，实施精细化作业核算，开展作业内容及工时登记等具体

工作，汇集和分析相关成本和成本动因，建立成本标准库，为预算编制提供依据。

（4）加强预算精细化管理

细化预算编制模型，分月编制各项预算，并按照业务条线编制现金流预算，实现预算

管理从粗放型向精细化转变。

编制细化至月度的期间预算。在细化预算指标体系和预算责任单元的基础上，编制

细化至月度的期间明细预算。

编制可追溯至业务的现金流预算。设计现金流量预算模型，通过细化现金流量预算

表，将业务活动和现金收支关联，确保现金流量可追溯至前端业务活动，掌握现金流量的

成因，加强资金管控。

4、实施监控调整

监控调整包括“执行监控”和“滚动调整”两个步骤。执行监控完成对预算执行结果

的实时反映和分析；滚动调整基于执行反馈和外部环境的变化，预测当期预算执行情况与

年度预算目标的偏离，实施对公司预算的季度滚动预测、年中调整更新。

公司各级管理层利用统一的管理报告体系，全方位监控预算执行情况，发现与既定目

标的偏差，及时采取措施加强管控。同时，通过分期滚动预测机制，协助管理层迅速应对

外部环境因素及内部执行情况的变化，调整公司资源配置。

监控调整过程中，公司预算管理创先的重点工作为：

（1）建立标准化预算管理报告体系

建立一整套区分管理层级(图3-5)和区分业务类别（图3-6）的标准化预算管理报告

体系，形成脱离正常或预期结果的预警信息，实现对预算执行过程和执行结果的监测。

预算管理报告设计框架预算管理报告框架内容说明

一级

报告

一级报告：公司级—面向省公司高管层面，对广东电网公

司整体关键预算指标及执行情况进行分析；

二级报告：部门级—面向省公司部门领导层面，对广东电

网公司各职能部门、供电局及子公司层面的预算指标及执

行情况进行分析；

三级报告：基层级—面向各供电局明细层级，涵盖预算编

制的所有底层明细内容。

二级报告

三级报告

图3-5 满足分层级需求的三级管理报告体系示意图

广东电网公司管理报告目录

序号编号名称报表类型

一级报告

二级报告

12C-KI核心指标分公司表部门级

13C-GA总体经营分公司情况表部门级

14B-BS资产负债分公司情况表部门级

15B-PL利润表分公司情况表部门级

16B-CF现金流量分公司情况表部门级

17B-BC资产负债变动分公司情况表部门级

18B01-01本部购电情况表部门级

19B01-02地方购电情况表部门级

20B01-03本部售电情况表部门级

21B01-04供电局售电用户分类情况表部门级

22B01-05电量平衡表部门级

23B02-01基建项目分公司情况表部门级

24B02-02技改项目分公司情况表部门级

25B02-03科技项目分公司情况表部门级

26B02-04小型基建项目分公司情况表部门级

27B02-05业扩报装项目分公司情况表部门级

28B02-06大修项目分公司情况表部门级

29B03-01固定资产分公司情况表部门级

30B03-02无形资产分公司情况表部门级

31B03-03投资性房地产分公司情况表部门级

32B04-01成本费用分公司情况表部门级

33B04-02人工成本费用分公司情况表部门级

34B04-03本部税金情况表部门级

35B04-04基层税金情况表部门级

36B05-01财务费用及投融资分公司情况表部门级

37B06-01其他业务变动分公司情况表部门级

38B06-02本部调整情况表部门级

00核心经营指标与财务报表

01购售电

02项目

03资产

04成本费用及税金

05财务费用及投融资

06其他业务

三级报告

分业务

类型

图3-6满足分层级需求的管理报告体系示意图

（2）建立分期滚动调整的动态预算管理机制

为适应外部环境的变化，在预算执行分析的基础上开展动态预算管理。以“规划—预

算—预测—规划”为主线，建立规划年度更新、预算半年调整、预测季度滚动的机制(图

3-7)，提升规划、预算、预测的时效性和准确性。

下年战略规划下年战略规划

滚动更新滚动更新

战略规划

年度滚动更新

七月八月九月十月十一月十二月一月二月三月四月五月六月

当年预算

年中调整

当年预算

年初下达

9+3 季度预测3+9 季度预测

季度滚动

预测

半年预算调整

图3-7“规划—预算—预测—规划”滚动更新示意图

（三）构建五大保障体系

公司全面预算管理体系建设由责任网络、标准流程、预算制度、考核评价和信息系统

为基本保障，责任网络明确职责分配、标准流程提供运作载体、预算制度明确行为规范、

考核评价提供激励手段、信息平台实现技术支撑。

1、建立责任网络

公司预算管理组织架构包括预算管理委员会、预算管理工作组、预算编制执行机构三

级，构成公司预算责任网络。

——预算管理委员会由公司领导及部门负责人组成，是公司预算管理的决策机构，负

责制定公司经营目标，审批公司预算；

——预算管理工作组由公司各职能部门组成，是公司预算管理的职能机构，负责公司

预算的编制和分解下达，分析监控公司预算的执行；

——预算编制执行机构包括各分、子公司预算管理委员会、预算管理职能部门、岗位

专责各个层级，是预算的编制机构和执行机构，落实公司各项预算的最终实现。

同时，预算编制执行机构中的职能部门和岗位专责根据公司归口管理的需要，既对本

级预算管理委员会负责，又对省公司计划发展部、生产技术部、市场交易部、财务部等各

职能部门负责，形成预算管理职责体系。

预算管理

委员会

全面预算工作组

财务部

计划发展部

……生产技术部市场交易部

预算编制执行机构

基层职能部门

供电局供电局供电局供电局

发展规划部生产技术部财务部其他部门

基层专责

主配主配资

网网网网金

基基技技专

建建改改责

专专专专

责责责责

资购…

产售…

专电…

责专…

责

图3-8 预算责任网络示意图

预算责任网络的构建不仅是预算管理精细化的基础，同时也是“全员”预算管理的具

体体现。通过责任网络，公司总部能够有效调配公司资源，平衡电力购销、电网运营、电

网规划、工程建设、物资采购、资产管理等核心业务流程，最大程度地发挥预算对公司资

源的管控作用。

2、设计标准流程

标准化的预算管理流程以明确的层级管理、清晰的职责分工为基础，以核心业务流程

贯穿预算管理全过程。流程设计将找准业务衔接点，把握层级关系，强化部门合作，通过

重新梳理整合战略规划、目标设定、预算形成和监控调整管理过程中的具体工作流程，促

进全面预算管理与生产经营的有机融合。通过对购电业务、售电业务、供电成本、资本性

支出预算流程进行规范，完成流程再造，形成覆盖省公司本部和基层的自上而下、自下而

上纵向贯通的管理过程。

战略规划目标设定

战略目标职能目标预算准入预算编制审核确认指标监控滚动调整

战略目标分解

实施规划模型建立

目标分解

自上而下自下而上自下而上自上而下自下而上自上而下自上而下自下而上

预算形成监控调整

公司

预算管理委员会

公司业务部门

次年1月

公司财务部门

5-8月

基层

预算管理委员会

基层业务部门

基层财务部门

9月

10月

次年7月

图3-9 全面预算管理流程示意图

自上而下、自下而上的纵向贯通管理过程，增强了公司不同层面、业务及财务间的有

效沟通，确保公司预算准确执行。

3、完善预算制度

全面预算管理工作的有效实施需要强有力的制度体系为保障。建立和完善全面预算管

理制度体系，对公司成型的预算管理思想进行提炼升华，对先进的管理模式、科学的管理

方法、完整的考核机制进行规范。

按照规范预算管理过程和保障体系建设的需要，公司及各级单位建立纵向到底、横向

到边的一整套预算管理规章制度，形成完整的规章制度体系。

《战略规划编制制度》

战略规划

目标设定《年度预算目标确定与分解制度》

《战略规划滚动修编制度》

《全面预算准入制度》

管理过程

预算形成

《全面预算管理授权制度》

《年度预算编制模板及使用说明》

《年度资金计划管理制度》

《年度预算季度滚动编制制度》

全面预算管理

制度框架

监控调整

《全面预算审计制度》

《全面预算管理分析报告制度》

《全面预算特别报告与预算调整制度》

责任网络《全面预算管理组织与管控制度》

保障体系

评价考核

信息平台《全面预算管理信息系统管理制度》

《全面预算管理考核评价方法》

《全面预算指标体系制度》

图3-10 全面预算管理规章制度框架

4、实施评价考核

构建公平、合理的预算考评机制，建立科学、完整的预算考评指标体系，实现预算管

理从过程到结果的全面考评。通过考核预算管理过程，在公司推广预算管理最佳实践，提

升预算管理整体水平；通过考核预算执行结果，提升公司经营绩效。

（1）构建公平、合理的预算考评机制

公平、合理的预算考评机制是以全面预算管理指标体系为核心内容，以预算考评管理

办法为制度保障，应用预算考评结果实施奖惩，通过维护预算考评管理体系，达到持续改

企业部门

文化岗位

理念职责

123

预算考评内容设计预算考评方法制定

企业

战略规划

▪考核管理流程▪薪酬、培训、岗位调整

▪考核管理办法▪为改善业务流程，提升预

▪考核周期

▪沟通机制

预算考评结果应用

算管理水平、优化管理制

度提供信息

▪预算考评指标设计

▪权重设计

▪评判标准

4

预算考评体系维护、更新

1234

预算考评内容预算考评方法预算考评结果应用考核评价管理体系的维护

全面预算管理指标体系

《全面预算管理考核评价方法》预算管理考评结果与薪预算管理考核评价管理

酬奖励、培训、岗位调体系维护内容、流程

整的挂钩关系

图3-11 预算管理考评机制的构建流程

（2）建立科学、完整的预算考评指标体系

考评指标是预算考评的基础。指标体系设计遵循“重要性、可衡量、时效性、可实现、

挑战性、具体性”六大原则，覆盖“省公司、地市供电局、县供电局、班组（供电所）”

四个职能层面，包含“经营效益、成本水平、资金管理、基建管理、预算管理”五个类别。

对预算的执行结果和管理过程实行双重考评。指标体系构成（图3-13）如下：

预算执行结果考评预算管理过程考评

经济效益成本水平资金管理基建管理预算管理

利润供电决算

总额

归口部门：财务部归口部门：财务部财务部财务部归口部门：归口部门：归口部门：财务部

责任部门责任部门责任部门责任部门责任部门

发展规划部发展规划部发展规划部

生产技术部生产技术部生产技术部

电力营销部电力营销部电力营销部

可控竣工

单位完成

成本率

资产资金

负债集中

率率

发展规划部发展规划部

生产技术部生产技术部

竣工

归口部门：财务部

决算

完成

率

责任部门

公司各部门

市供

电局

内部利润

内部利润供电单位供电单位成本可控供电年度资金竣工决算管理报告预算

预算准确率

成本预算准确率单位成本计划准确率完成率出具天数汇总天数

资产负债率资金集中率

县供

电局

内部利润

内部利润供电成本供电成本总额可控供电经营性资金资本性资金竣工决算季度预测预算报告

预算准确率总额预算准确率单位成本计划准确率计划准确率完成率天数上报天数

资金集中率

班组

()

供电所

可控供电总

成本节约率

图3-12 预算管理指标体系示意图

5、搭建信息平台

根据公司信息化现状，搭建符合国内外领先、适应公司全面预算管理的信息平台。全

面预算管理信息平台通过功能模块组，支持从战略规划到监控调整的预算全过程管理，固

化“大成本”预算模型、管理流程和管理制度，同时，利用数据总线建立与资产全生命周

期管理等信息系统的耦合。

全面预算管理系统将为公司决策层和各级管理层提供适时、高效的信息辅助决策，为资产的

规划设计、设备采购、工程建设、生产运营以及退役报废的全过程管理提供指南；同时，

资产全生命周期管理系统通过项目管理、财务管理、设备管理以及物资管理等功能模块

对公司各项资产进行管理，为预算管理提供依据。

辅助决策支持

全面预算管理系统

战略规划

战略规划

目标设定计划运营监控调整

责任单元

管理

目标分解业务规则滚动预测

预算编制

预算调整

提供

预算管理

依据

规划审批

指标体系

管理

达成

预算有效

执行

权限管理预算审批管理报告

多维数据平台

数据总线

资产全生命

周期管理

规划设备工程生产退役

设计采购建设运营报废

资产全生命周期管理信息系统

图3-13 全面预算管理信息平台示意图

4.3实施步骤

全面预算管理体系建设按照公司整体创先工作和财务创先工作统一部署与要求，分阶

段有序开展实施，关键推进阶段和推进路径如下图所示：

第五阶段：

整体评估总结

第四阶段：

决策支持实现

第三阶段：

执行管控到位

第一阶段：

策略计划制定

第二阶段：

预算体系搭建

▪

总结、评估，

并形成持续改进

的长效机制

▪

到2011年，实

现全面预算管理

国内领先目标

▪

到2013年，最

终迈入国际先进

行列

▪

建立预测机

制，完善模型应

用，拓展系统功

能；

▪

完成与资产全

生命周期管理信

息系统有机融

合，提供辅助决

策支持

▪

完善流程和制

度，并构建管理

报告模型，完善

绩效考评机制；

▪

实现信息化管

理

▪

构建框架体

系，再造预算流

▪

成立工作小组；

程，完善指标体

▪

制订实施策略和计

系，实现闭环管

划

理

2009年4月2009年12月2010年12月2011年10月2011年及以后

12.012013年09.0409.0709.1010.0110.0410.0710.1011.0111.0411.0711.10

全面预算管理实施关键推进阶段

前期准备

完成组织体系

构建

完成准入、战略规划、

完成管理报告体系

目标设定、预算编制

和流程搭建

模型和流程搭建

完成计划运营

过程制度建设

完成战略规划、目完成监控调整过程

标分解制度建设制度建设

评价考核

体系建立

完成信息化选型

预算编制、审批、

管理报告上线

全面预算管理

系统全面上线

完成资金计划

模型搭建

责任

网络

标准

流程

预算

制度

评价

考核

信息

平台

持续

改进

第一第三

阶段阶段

第二第四第五

阶段阶段阶段

全面预算管理实施推进路径

第一阶段：策略计划制定（2009年2月～2009年4月）

成立全面预算管理体系建设工作机构；组织学习培训，加强工作宣传；制订全面预算

管理体系建设的实施策略和计划；明确咨询项目需求,选聘中介咨询机构。

第二阶段：预算体系搭建（2009年5月～2009年12月）

制订全面预算管理框架体系；开展预算流程再造，梳理预算编制流程；搭建战略规划

模型、流程和制度设计；搭建目标分解模型、流程和制度设计；建立预算编制方法和模型；

作业成本管理可行性研究，并完成前期准备工作；选定新的预算管理信息化平台，制定系

统实施计划和策略。基本完成预算管理体系的搭建，形成全面预算的闭环管理。

第三阶段：执行管控到位（2010年1月～2010年12月）

完善战略规划模型、目标分解模型；建立执行监控流程和制度，并构建标准的管理报

告模型；完善绩效考评机制,推行作业成本管理；通过战略规划模型分别制定“十二五”

战略规划和2011年年度预算目标，完善战略规划和目标分解模型；实施预算管理系统，

实现预算编制、审批、执行监控的信息化管理，执行管控到位。

第四阶段：决策支持实现（2011年1月～2011年10月）

建立分析预测手段，搭建季度预测和战略规划滚动修编的模型与方法，建立预算调整

机制和方法，完善公司资金计划编制；全面深化全面预算系统的应用，覆盖战略规划制定

和修编、目标分解、季度滚动预测、预算调整以及资金计划编制等内容，并与资产全生命

周期系统完成整合，实现信息平台辅助决策支持。

第五阶段：整体评估总结（2011年11月～2013年12月）

对2009-2011年实施的全面预算管理各项工作进行总结、评估，并形成持续改进的长

效机制。到2011年底,全面预算管理达到国内领先；到2013年底,力争达到国际先进水平。

4.4组织保障

全面预算管理涵盖了公司生产经营活动的所有领域，为确保全面预算管理体系建设工

作稳步推进，必须在公司建立各层级的组织保障体系。

1、建立公司全面预算管理创先工作三级组织保障体系

— 公司领导层：把握预算管理创先工作总体方向，实施总体部署。

— 省公司工作组/实施推广组：制定公司预算管理工作实施方案，把握方案实施进

度；实施公司层面预算管理工作内容；预算监督、总结各基层管理工作组工作成果，主持

阶段汇报会议。

— 基层单位工作组：确定本单位工作方向，组织制定工作方案；把握本单位全面

预算管理各项目工作进度；实施本单位预算管理工作内容；按要求向省公司工作组反馈工

作状况。

2、基于三级组织保障体系，建立各级工作组

省公司工作组：成立以公司分管领导为组长的省公司工作组，以公司预算管理牵头

部门（财务部）为组织纽带，以公司各部门为业务核心，吸收基层单位财务及业务骨干。

省公司实施推广组：成立以省公司财务部门为中心的方案实施推广组，按照公司评

审通过的全面预算管理创先工作方案，分工负责，具体落实各项工作内容的实施与推广。

基层单位工作组：基层各单位结合本单位实际，参照省公司工作组设置，成立全面

预算管理工作机构，各单位应当对省公司工作组指定专门的联络员，建立上下联动的沟通

机制。

第五章、总结

本文首先从全面预算管理的发展和电力体制改革的背景出发，结合全面预算管理理论，阐

述了我国广东电网企业实行全面预算管理的重要意义。由于当前电网企业实行全面预算管

理的程度并不相同，有的甚至根本就没有系统的实施全面预算管理，本文以广东典型供电

公司的全面预算管理体系为重点研究对象。首先分别从预算管理的组织体系、预算的编制、

预算的执行和监督、预算考评等环节作了详细的介绍。总结归纳了该供电公司全面预算管

理体系的特点及实行全面预算管理所取得的成效，同时提出几点不足。最后，根据电网企

业组织结构和生产经营的特点，分别从预算管理体系、预算编制环节、预算控制环节及预

算考评环节等方面提出了自己的几点建议。电网企业要结合自身的特点，详细设计适合自

己的全面预算管理模式，树立全面预算管理意识，调动各预算管理责任部门和员工的积极

性，建立以全面预算管理为核心的现代企业管理体系，增强电网企业的核心竞争力，实现

国家电网公司“一强三优”的发展战略目标。

参考文献

【1】张长胜，《企业全面预算管理》北京大学出版社，2007年版。

【2】陈龙章，《全面预算管理信息化案例分析》经济管理出版社，2012年版。

【3】陈国庆、黄志、秦金城，《全面预算管理》经济科学出版社，2011年版。

【4】李韶玲、赵芳旨、周骊晓，《全面预算管理中大难题》机械工业出版社，2006年版

【5】马蕾 等，《财务管理实战全案下》鹭江出版社，2011年版

【6】许群，《企业预算编制实务与经典案例》中国市场出版社，2012年版

【7】张长胜，《全面预算管理》北京大学出版社，2012年版