全面预算管理心得体会(集合8篇)

全面预算管理心得体会(集合8篇)

全面预算管理心得体会1

为进一步提高和推进全面预算管理工作，不断提高预算人员的工作效率，10

月10日集团公司以现场讲授及视频会议的形式组织举办了全面预算管理专题培

训，我有幸参加了这次培训。

通过这次全面预算专题培训，受益很多。要做好全面预算工作，首先要对企

业全面预算管理有一个正确的认识。全面预算是为实现集团公司、各子公司、项

目中长期业务发展计划，对下一经营年度的生产经营目标及相应措施做出的预期

安排，是各公司及项目明确经营目标、控制经营活动、考核经营业绩、提高经营

绩效的重要手段。全面预算管理也是全过程、全方位和全员参与的系统管理。全

过程是指企业组织的各项经营管理活动的事前、事中、事后必须纳入到预算管理;

全方位是指企业一切经营管理活动必须全部纳入到预算管理;全员参与是指企业

领导、职能部门负责人、各项目部员工必须全部参与预算管理。

我认为全面预算是一种系统化的长期工作，预算调整刚刚完成，预算即将开

展，我们应该按照集团公司要求对预算中所需数据早做准备。通过培训让我懂得：

全面预算管理不能是盲目的，要确定主题和目标。预算主题是预算的灵魂，可以

按照预算作用设定;预算编制过程中，各方围绕预算主题博弈，但是主题也不能

太多，做预算之前要明白路桥公司的预算主题是什么，是强化项目管理，确保利

润增长?资金管理?战略支持?还是国资委考核?

全面预算要做好一些基础工作，如：控制标准建设如控制差旅费标准、业务

招待费标准、办公用品标准、工资标准等;价格库建设如加强价格管制，营改增

后，确定价格时要参考集团下发的材料采购比价原则，确定最优价格，已达到合

理控税降本增效的目的。子公司经营预算内容包括业务计划、预算基础工作、生

产预算、采购预算、费用预算、资金预算、资产负债表预测、利润表预测、现金

流量表预测。

企业需要定期召开预算分析会议，可与目前的经济运行分析会议合并，突出

预算偏差分析，对重大偏差预警和风险提示，并寻求对策。在保证轻易不调整的

原则下，对期初低估目标、获得额外资源需要调高，对出现重大意外事件、资源

过度消耗的需要调低，对重大业务计划调整、内外部因素导致资源出现重大变化

主动优化调整，与集团公司组织每年6-7月份进行的一次中期调整要求相符。

全面预算制定后要指定专门部门负责对预算的执行情况分月或按季进行考

核，使预算在事中得到有效控制。只有预算没有考核则预算流于形式，与集团实

行全面预算管理的目的不符。

通过这次学习我们都应该意识到全面预算管理是一个系统性的管理，通过增

强员工节约观念，时间效率观念，带动我公司进一步加强和完善基础管理工作，

提高综合管理水平。

全面预算管理心得体会2

通过参加培训，我觉得全面预算是一种系统化的长期工作，是一种集预算体

系建立、编制、控制、调整、分析的周期循环。预算管理是一种系统的管理手段，

通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控整体战略目

标的实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。要做好企业全面预算管

理，就要早做准备，按要求认真做好全面预算的每一项工作。在此先谈谈我经过

学习后对预算管理的一些认识。

1、全面预算的起点是战略。预算管理就是要克服战略实施障碍。很多企业

的员工不知道企业的远景是什么，也不理解企业的战略目标，企业的管理人员很

少享有与战略相关的激励，组织没有将战略与预算联系，往往都是为了预算而预

算。企业应根据战略规划和年度经营目标拟定预算目标，编制年度预算；再通过

实施全面预算，不仅能将企业发展战略按年度经营目标分解落实，还能将企业的

长期发展战略规划和年度具体行动方案紧密结合，从而实现“化战略为行动”，

确保企业发展目标的实现。

2、全面预算的核心在于“三全”，即全过程、全方位、全员参与。全过程

是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业

经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理。全方位是指预算管理包括成

本预算，销售预算、费用预算、资金预算等各方面预算。全员参与是指全面预算

管理涉及的各个部门，需要全员参与，共同完成，任何环节出现问题都会影响整

体效益。

3、预算也是需要进行调整的。定期将实际发生的核算与预算进行差异分析，

对执行过程中出现的偏差及时提出修正意见和改进措施，及时纠正工作中出现的

问题，确保年度经营目标的完成。

4、预算管理也不是一成不变的。企业处在不同的发展时期，目标也就不同，

管理模式及面对的风险也不同，预算所倾向的侧重点也就不同。

5、全面预算的终点是考核。预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，

针对不同的责任中心确定不同的考核指标，考核各责任中心的工作绩效、成本控

制及成本预算的准确性，如销售部门不仅考核销售业绩，也要考核销售量预测的

准确性，避免预算松弛的现象发生。加强考核力度，提高考核的科学性，从而可

以保障预算目标的落实。

全面预算管理心得体会3

中华会计的网校于10月15日-16日在济南举办实操型企业财务管理之全面

预算管理实战进阶，由我带领德州及县公司__名财务人员参加了为期两天培训，

本次预算培训由中国人民大学会计学专业硕士、著名的财务管理实战专家周丰老

师主讲。参加培训人员有200余人，其中本系统有临沂分公司__人、莱芜分公司

1人，还有其他行业，许多学员是上市公司财务总监、经理及管理工作者，她培

养很多负责海外企业高层领导。由于周丰老师是著名的财务管理实战专家，具备

多年海内外上市企业和集团企业财务高管工作经历，此次培训内容非常适用，授

课深入浅出，循循善诱，气氛活跃，视角独特，内容饱满缜密，透彻讲解理论和

生动分析真实案例，了解国内外企业及互联网新媒体现代管理成熟经验，受益很

大，是我增加对财务工作思路，真正提升了财务人员高效解决各项财务问题的悟

性和能力，倡导纲举目张，抓好重点、抓大放小、掌握核心，多次赢得参会人员

的热烈掌声。

通过这次培训使我深深了解到做全面预算是战略落地的第一步，战略是默默

的，是软着陆，一是计划管理，预算要调整必须先调计划;二是要经过博弈、预

算、战略三步曲;三是做预算不懂战略管理，就无法经营管理，战略是企业发展

方向。有的企业负责人简单地把全面预算定位为财务预算， 甚至定位为财务部

门的预算甚至认为预算管理就是财务部门控制资金支出的计划和措施，事实上，

尽管各种预算最终表现为财务预算，但预算管理决不只是财务部门的事情。预算

是公司大家的事，财务部门的作用主要是从财务角度提供关于预算编制的原则和

方法是把预算工作承上期下融合、整合，把数字量化并对各种预算进行汇总和分

析，从而使预算管理的全面控制约束力得到很好的发挥，公司总经理决对重视支

持预算工作，各个部门工程部、技术部、运维部、市场部、人力资源部、财务部、

督查部、综合部等必须运筹、谋划、调研好及时跟进配合;要有计划管理、绩效

考核从上至下，从下至上现行建立;内部管理报表与预算报表体系现行建立一一

对应;标准成本与定额成本现行建立;内部制度流程、控制、授权一定要现行，必

须成立预算编制委员会，财务体系、业务体系必须到位，预算编制要有重要性原

则、意外性原则，先保障预算内，再保障预算外，项目预算一定大于项目实际预

算成本，预算调整性质要遵循刚性而不僵化，灵活而不失控，如果资金有剩余，

多了要理财，少了要融资，所有资金调度都必须有序的，预算最终看到是量化的

结果。

撰写预算分析报告时要有侧重点，要看结构，会解读数据，应讲经营后的原

因，一定要深挖下去，要明白领导层要的是思维及建议，财务人员要与管理层互

动，知道他要什么，主动了解他要什么，通过学习使我对预算真正的全面认识，

全面预算管理是个管理工作。

培训开阔了我的视野，提高了对全面预算的认识，让我理解了全面预算的重

要性以及在推进预算过程中对关键问题的管控。我深知预算是一个体系，具有挑

战性。做好全面预算需要全员参与，需要总经理的高度重视，需要健全的考评体

系及内控制度。我将以此为契机全面提升预算实战水平，把预算工作做细、做实、

做好，做全面，为公司全面发展贡献自己所有力量。

全面预算管理心得体会4

通过参加公司 10月12日、15日晚上全面预算管理体系视频培训会议，受

益挺多。通过培训，更深入的了解企业全面预算管理的一些术语及编制内容、编

制方法,明白了企业全面预算的重要性。预算是货币的经营计划，是具体化的战

略计划，以数字形式反映企业未来一年所有的行动计划及其目标值。全面预算管

理是一种管理工具，是为实现企业中长期业务发展计划，对下一经营年度的生产

经营目标及相应措施做出的预期安排，是企业明确经营目标、控制经营活动、考

核经营业绩、提高经营绩效的重要手段。它也是一套系统的方法，它通过合理分

配人力、物力、财力等资源，协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，

控制费用支出，并预测现金流量和利润。全面预算管理是一种全过程、全方位和

全员参与的预算管理。全面预算按预算期的长短分为年度预算和月度预算。公司

预算编制的基本原则，围绕集团企业的年度经营目标展开，为实现集团企业的经

营目标服务。自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧密相关。以责任中

心为单位，以销售为起点，确保集团企业年度经营目标的实现。总费用的增长速

度低于总收入的增长速度。

通过学习,本人有以下几点体会:

全面预算管理具有全员、全额、全程、全面的特点。

全员：是指“预算目标”的层层分解，使人人肩上有指标，建立“先算后干”

的成本效益意识；通过各部门对预算制定过程的参与，分清“轻重缓急”，达到

资源的有效配置和利用。

全程：预算管理不能仅停留在预算指标的设定、编制与传达，更重的是要通

过预算的执行和监控、分析、调整、考核和评价，发挥预算管理的权威和对经营

活动指导作用。

全额：指预算的整体性，不仅包括财务预算，还包括业务预算、资本预算、

现金预算等。

全面预算管理促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与

财务风险，促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾，

同时提供了企业绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制。

本人认为开展全面预算管理是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效

益的一项长期任务，因此要将其作为加强内部基础管理的首要工作内容来抓，应

按公司的要求认真做好每一项工作,切实加强企业及部门的预算工作。

全面预算管理心得体会5

全面预算管理，成为了眼下最热的话题，一个制度的执行要靠基层人员执行

力和主观能动性。什么是全面预算管理呢？我认为就是：有计划，有目的花钱，

避免损失，避免浪费，需要的地方和关键的地方多花，没有必要的少花或不花。

这就是我理解的预算化管理。这就要我们每一个人发挥自己的平时工作经验和对

企业的忠诚度了，比如环节干部，对一些能够预测到的支出和花销做出规划和计

算，允许有一些余量和不符，是可以理解的，因为我们才刚刚开始做，失误和错

误是再所难免，这就要求把关的人和部门发挥积极的作用，运用奖惩制度，先奖

后罚，把握尺度，做好开始的引领和指导作用，不能不温不火，也不能一棒子打

死，要把做的好的给机会总结经验，也要给做的不好的承认错误和认识错误的平

台，要给喘息，吸取经验教训时机，改过自新的机会，要掌握好尺度和力度。那

么一线生产人员就是要根据平时的工作经验和多年的工作阅历。给各个部门的相

关窗口汇报，与钱有联系的，不必要的开支、项目分别说明。说白了也就是为集

团省钱，那么怎么省，不是一刀切，也不是大包干儿，是要把钱用在刀刃上，比

如不必要的运行成本，不必要的维修成本，不必要的额外开支，不必要的物资，

不必要的人员。从根本上把能够看见的能够省下来的钱更多的汇聚到能看见的数

字上，而不是范围。

通过两年的严冬期，眼下大环境还是不怎么给力，改革和创新其实都没什么

太大的意义，有些时候我们可能听到的看到的都是些大新闻，大事件，大道理，

但是这些到了我们这样的基层单位，就感觉特别的虚。其实需要有特殊的部门和

特殊的机构或权威的个人，能够把文件和会议精神或者领导的讲话，把官腔官味

去掉，能够翻译成我们能够听懂，明白，能够理解的并且接地气的文字或语言。

让每个人都能吸收，领会，最终付诸实际，不然怎么能在工作中体现出来呢！可

能有一些人能理解到其中的真谛，但是没有人做出示范，最终大家都在相互模仿，

相互照搬没有新意，也是浪费了改革创新的好意和改变的愿望。所以我希望，企

业在升级管理的时候其实很简单，没有必要藏着掖着，把消息传递出去，用各级

评论员的力量广泛的开展活动和讲座，不要向上走要向下走而且走道没有底了为

止，我想这样才会引起共鸣，一个制度的好坏不是字面的华丽和产生的环境或国

家，最重要的是让每个人都理解，让每个人都能联想到自己，就像我们今天说的

全面预算管理，其实有很多人说道时是感觉和自己毫无关系的，我觉得像这样的

人也是在浪费企业的钱也能被清退的。现在的关键是把钱先管好，我觉得花钱的

是人而不是设备或物资，我们只有让每个人知道：如果你是一个检修工，本来能

一个小时干完的事情三个小时完工这就是浪费，就要考核或清退；如果本来能够

修旧利废的配件非要更换造成损失的一样要追责；如果你是个重要岗位的人，却

是一杯清茶一根烟，一张报纸看一天，我想这个部门可以合并或取消掉；如果我

们本来两个人能干的事情，最后十个人干，造成人多不出活的结果，那么组织的

人就要处罚；需要花一块钱买的花了十块钱的，要看必要性，有必要的多花可以

奖励，没有必要的少花了都要惩罚；需要的一个备件却买回了一百个最后当垃圾

扔掉。这样的人和事在我的身边每天都在发生，就像平常的工作一样但没人去管，

没人收到惩罚，反而那些干活的是累得够呛，反倒工资是一样的，我想这些也能

算作全面预算化管理的一部分，纳入管理体系。

好的制度的执行时要说真话办实事才能见到效果的，如果我们每个人只是为

了工作在工作，那么他一定不知道还有一些人是要为了“温暖全世界”在奋斗着，

这个问题的处理很棘手，也很难受，需要做出牺牲和表率，但还是要看我们企业

的魄力，是否做好了壮士断腕的准备。我们缺乏人才，但我们不缺钱，我们缺少

会花钱的人和会花钱的制度，我谨此发出我的呼声，我真心的拥护我们的全面预

算管理。

全面预算管理心得体会6

推行全面预算管理，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力

有着重要的意义，从而提高企业经济效益。

一、全面预算的意义

全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，

它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计

的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关

财务结果。按其涉及的业务活动领域，全面预算可以分为财务预算和非财务预算。

其中，财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务预算，

用于预测和规划企业的基本经济行为。

全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务

结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况

与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理

者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

二、全面预算的必要性

迄今为止，在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管

理，它已成为国际上通行的企业管理方法。近年来，这种现代管理模式的理论方

法和成功经验日益被我国企业所重视和接受，特别是大中型工商企业纷纷把全面

预算管理当作企业加强集权管理，实现集团公司对分公司内部控制的重要手段和

作为开展集团化管理的突破口。但在实际工作中，由于我国正处于现代企业制度

的建立阶段，在全面预算管理的推进中存在一些认识和实务上的误区和盲区，其

科学性和合理性有待改进，比如预算与企业战略脱节、缺乏预算管理组织体系保

障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等。

三、对全面预算管理认识不到位

企业推行预算管理的真正主旨是利用预算在计划、协调、控制、考核方面的

工具特性以实现企业价值的最大化。有的企业负责人简单地把“全面预算”定位

为“财务预算”，甚至定位为“财务部门的预算”，甚至认为预算管理就是财务

部门控制资金支出的计划和措施。事实上，尽管各种预算最终表现为财务预算，

但预算管理决不只是财务部门的事情。财务部门的作用主要是从财务角度提供关

于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析。从而使预算管理的全

面控制约束力得不到很好的发挥，最终导致全面预算管理陷入困境。

目前，很多企业还不能准确的把握全面预算管理的定义，以至于单纯的认为

预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财

务部门控制资金支出的计划和措施。全面预算管理是集团业务预算、投资预算、

资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算

体系，预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽

管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、

人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。财务部

门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编

制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预

算。

四、预算编制方法过于模式化

预算编制是集团企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。集团

企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接

影响到预算管理的效果。

不同的预算编制方法适应不同的情况。西方国家尤其是美国编制预算时分别

采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法。我国多数集

团企业在实际工作中多采用增量或减量预算编制方法。原因主要有三个方面：

（1）增量或减量预算的编制简便，只是对上一年实际数据进行增减调整形

成本期预算，不需要花费太多的工作量也能使预算指标接近实际；

（2）可以为预算指标确定中的讨价还价行为留下空间；

（3）承认历史水平的合理性。

尽管增量或减量已经考虑了某些非正常因索，但确立增量或减量的幅度在很

大程度上具有主观性，致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。

事实上，预算管理的最直接目的有三个：

一是充分利用价值链分析，剔除经济行为中的非增值因素；

二是通过预算的确定协调部门和单位关系，分清各种经济行为的轻重缓急；

三是确保各种经济行为有助于企业目标战略的实现。

因此，按照实施预算管理的目的，在编制预算时必须结合具体部门、单位的

实际情况，对不同的经济内容应该采用不同的预算编制方法，而不能将预算编制

方法模式化，更不应该希望通过标准化预算管理软件的应用代替预算编制方法的

选择。

五、全面预算松弛

目标不一致和利益冲突往往产生预算松弛现象。目标不一致，会导致各利益

集团之间的利益冲突。在传统预算中，目标不一致主要体现在预算的执行过程，

表现为一种消极的对抗或抵触。在现代预算中，目标不一致主要体现在预算的编

制过程，表现为预算指标的松弛。另外，信息不对称也会出现预算松弛现象。在

预算管理中，信息不对称是指下级拥有与预算有关的信息而上级不拥有，这种不

对称表现在预算编制过程中，下级参与预算使得上级有机会了解各部门的真实情

况，接触到各部门的一些私有信息，但这种接触不是直接的。下级可以修饰提供

给上级的信息，或限制信息的供应量，上级得到的可能是不完整的及非原始的信

息。在这种情况下，下级凭借自己的信息优势，自然会利用参与预算的机会，建

立较为松弛的预算。

六、缺乏全面预算管理的组织体系保障

全面预算管理工作能否做好，主要依赖组织的保障。各级企业领导都要融入

预算管理，要选择专业人才来组织和控制预算管理。但我国企业在全面预算管理

过程中，普遍存在缺乏全面预算管理组织体系保障的问。一方面中国尚有部分企

业未设置专门的全面预算管理机构，从总体上看，在我国由专门的预算机构做出

预算决策的企业不到20%。另一方面，由于全面预算是在财务收支预算基础上的

延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制

定和控制，许多企业的生产、销售等基层业务部门并不参加预算的编制过程，这

就进一步削弱了预算的科学性和权威性，造成企业预算的软约束，是预算缺乏可

操作性；而且即使预算不脱离实际，没有基层人员的参与。在预算执行过程中也

会遇到很大的阻力。

七、全面预算管理的控制和考评机制不健全

目前，我国企业在全面预算管理中普遍存在重编制、轻执行的现象。由于很

多企业集团尚未建立完善的预算管理制度，缺乏严格有效的监督机制，执行的随

意性很大，在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，

而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无

法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。事实上，预算作为一个系

统的过程，对它的编制、执行、监控和调整都应给予重视，忽略其中任何一个环

节都将影响预算作用的发挥。

八、完善集团全面预算管理

针对集团在预算管理中存在的问题，为加强集团全面预算管理，提高企业管

理水平，促进企业的健康稳定发展，提出了以下改进措施：

（一）建立编制预算的科学理念

促进预算管理的理念的提高关键在于培养和提高企业管理者的职业素质，要

求管理者深入理解“以企业战略为基础”的管理观念，真正形成面向市场，以营

业收入、成本费用、现金流量为预算重点的整体性预算管理理念。其次，要“以

人为本，关注预算道德”，以全面提高预算工作的效率和效果。集团及饭店各级

负责人必须亲自实行预算的执行，集团高层要全程参与和支持，把实施全面预算

管理看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种科学有效的方法”。只

有提高了认识，统一了思想，才能在行动上自觉地完善预算管理的措施和方法，

才能实现企业的战略目标。

（二）确定科学可行的预算目标

全面预算管理的过程，是战略目标分解、实施、控制和实现的过程，全面预

算编制的起点应是企业的发展目标和战略计划，企业应根据自己要达到的目标来

决定需要的资源种类和数量。预算的目标、内容及模式能够反映出企业在不同时

期的战略重点。为使企业能够持续稳定发展，在制订预算目标时，应充分体现出

企业战略目标。预算目标的制订过程也是资源配置以及投人产出指标的确定过

程。一般情况下，为了尽快实现企业战略目标，集团高层通常倾向于较为紧缩的

预算，然而紧缩的预算却容易挫伤员工的积极性而为了完成业绩目标，基层部门

又倾向于较宽松的预算，但是宽松的预算与企业战略目标又不相符。因此，企业

在制订目标时必须有一个标准。预算目标的标准一般分为外部市场标准和企业内

部标准两种，外部市场标准偏向于市场的竞争要求，而企业内部标准侧重于客观

实际。通常，外部标准优于内部标准，但是，当内部标准优于外部标准时，企业

就应该继续优化内部标准，使企业目标的科学性和先进性得到保障。

（三）采用联合确定基数法解决预算松弛问题

人是全面预算的制定者，全面预算信息的使用者，全面预算的执行者，也是

全面预算制度的被考核者。因此，全面预算管理工作应贯彻“以人为本，关注预

算道德”的理念，从员工的价值观念上减少预算松弛的做法。当然，解决预算松

弛的根本途径还必须针对全面预算制定过程中出现的信息不对称和过分强调本

单位或部门利益等根源性问题。最近国内提出“联合确定基数法”，即将编制全

面预算的基数纳入一个委托人与代理人之间的博弈程序，使得代理人自动把自己

的实际生产能力或资源耗用量和盘托出，使自报数刚好等于实际数，才能获得最

高业绩奖励。从实践上看，联合确定基数法在一些公司应用后取得明显成效，在

解决预算松弛、提高全面预算指标有效性方面具有一定得先进性和实用性。

（四）构建企业集团多层级预算管理组织体系

多层级的法人架构必然要求建立相互关联的多层级预算管理组织体系。多层

级的预算管理组织体系具体包括：董事会、下属预算管理层和预算直接人，三者

各司其职，共同完成全面预算管理工作。其中，董事会是预算的审批机构；下属

预算管理层是全面预算管理的决策机构，负责根据集团发展战略的要求，审查批

准整个集团的预算方案，协调预算的编制、调整、执行、分析和考核；预算直接

人是日常管理和决策执行组织；各责任中心则是具体预算的执行机构。子公司和

饭店分别设立的预算管理委员会负责组织编制和审查批准本企业预算管理方案，

并协调预算的调整、执行、分析和考核。各公司或饭店设立预算管理部门，负责

组织编制和审查批准本企业预算方案，并协调预算的调整、执行、分析和考核。

以此类推，直至公司内所有层级的单位都设立相应的全面预算机构。

（五）改进业绩评价制度，建立全面考核指标体系

企业根据预算标准进行业绩评价时，必须做到：

（1）预算指标应具有可控性。只有可控性指标才能使预算执行者感到自己

的行动能影响结果，以此类指标考核下级，才能真正反映其工作成绩。

（2）实际与预算对比进行业绩评价的目的，一方面进行信息反馈，纠正偏

离目标的行为；另一方面，对预算执行者进行奖惩，引导预算执行者的行为。所

以，对完不成预算的执行者不应求全责备。

（3）业绩评价指标应体现各责任单位之间的协作关系，对于涉及几个部门

的预算差异，应分清原因，以协调为主，避免发生破坏性冲突。

（4）业绩评价要服从于企业的整体目标而非是预算目标。从整体来看，实

现预算目标本身不是目的，预算仅是企业达到总体目标的.手段，预算目标要服

从于企业目标。

（5）考核预算指标要分清部门和业务的性质。对标准成本中心，实际成本

低于预算通常是有利差异，但对无限制费用中心，实际成本低于预算未必有利。

鉴于此，一旦确定了预算标准，就没有必要再向下级施加压力，要求有利的预算

差异，更不应在评价业绩时赋予有利差异过多的权重。

此外，当前预算管理指标考核比较呆板，没有充分考虑可变因素，财务指标

比较多，非财务指标几乎没有涉及，不能科学的考核各责任中心，加上激励机制

的落后，平均主义的思想严重，影响预算的评价和奖惩。因此，建立全面预算管

理考核指标的体系和科学激励的方法，已经显得十分紧要。由于在执行全面预算

管理时，已经建立各个责任中心。因此，全面预算管理考核时对各个责任中心在

实施全面预算结果进行检测和评价。通过考核，一方面可以及时地收到相关执行

信息的反馈并实施相应的防范措施，可以发现和分析问题，对下一期预算工作和

经营活动的改进提出建议。另一方面，也是对员工在实施全面预算管理情况的一

种评价，对其以往的执行情况进行奖惩。

综上所述，全面预算不仅必要而且可行。随着企业战略管理的日益深入，平

衡记分卡的广泛应用以及作业基础观念的不断强化，我们相信战略导向全面预算

必将成为企业全面预算发展的大趋势。

全面预算管理心得体会7

全面预算管理已逐渐演化成为企业治理的一项重要制度安排和途径，对建立

现代企业制度、提高管理水平、增强市场竞争力有着十分重要的意义。晋西机器

工业集团按照兵器集团公司“总体规划、统一模式、分步实施”的总体要求，自

上而下地组织推进全面预算管理，通过强化预算考核评价，推动了公司精细化管

理，取得了较好的效果。下面笔者结合工作实践谈几点体会。

一、领导重视是发挥预算作用的前提

董事会、总经理不仅要挂帅“全面预算管理”的授权、预算的审批等具体环

节，而且要将全面预算管理作为企业的一项全面系统工程来加以重视。

预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。开展全面预算管理

是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务，因此要将其

作为加强内部基础管理的首要工作内容，要成立预算管理组织机构，确定预算管

理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任，

落实措施。

总会计师应主管全面预算和经济运行责任制考核工作，这样便于从公司层面

随时组织、协调预算及考核工作，同时也便于将全面预算和经济运行责任制考核

工作结合在一起，使“预算是考核的基础，考核是预算的工具”的理念成为现实。

同时，公司财务部也应设立综合管理科从事全面预算、经济运行责任制财务指标

考核工作，这样便于预算与考核工作的同步开展，也保证了预算这项系统工程的

人员配备。

二、必须推进资金预算管理

资金预算管理是做好企业内部资源管理的重要环节，公司对各子公司、本部

账户进行了清理，对各子公司基本账户、结算账户、收入账户、支出账户进行了

确定。通过账户清理与资金预算的编制上报，使有限的资金合理有序地流动，控

制了资金风险。公司每月定期组织各预算单位填报、审核、汇总和执行资金预算

表，并纳入经济责任制考核，实现了资金流带动物流和业务流有效运转的目的。

具体措施有：一是通过资金预算的编制，将公司销售部门、采购部门、生产部门

等相关部门围绕资金流实现了有效联动。每月的资金平衡例会都会涉及到收入的

单位和花钱的单位，通过资金预算这根线把这些单位牵动起来，什么时候收回钱，

什么时候该花钱、花多少钱，通过预算管理得到整合。二是通过资金预算降低财

务费用。通过资金预算整合和财务公司委贷的手段，降低财务费用，实现经济效

益，同时保障了资金流。1～11月份共委贷2。3亿元，节约财务费用920万元。

三是合理使用票据结算。通过预算的控制，合理地开具，合理地支付，化解了资

金需求紧张问题。四是强化资金分析评价机制。通过下发经济责任制考核通报、

资金平衡例会考核和评价管控资金，加速资金周转。五是调整资金结构，提前归

还贷款，降低财务费用。，提前归还开发银行2 556万元的技改贷款，节约利息

支出145万元；提前归还财务公司流动资金借款6 000万元，节约利息支出39

万元。，用兵器集团公司短期融资券贷款置换民生银行贷款8 000万元，节约利

息支出158万元；提前归还民生银行贷款3 000万元，节约利息支出39万元。

三、全面预算的核心在于“全面”

全面预算的全面性体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指全面预算管

理涉及公司各部门，需要全员参与、共同完成，任何环节出现问题都会影响整体

效益；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩

均渗透到公司经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预

算管理包括经营性预算、资本性预算、资金预算等各方面预算。

按照“制度表格化，表格责任化”的预算管理模式，公司全面预算中包含

129张表格，内容涉及生产、销售、材料、职工薪酬、燃料动力、工具工装、试

验、废品损失以及折旧、大修理费用、维修费、办公费、招待费、车辆费用等，

覆盖了产、供、销各环节及料、工、费各领域。这些表格围绕着兵器集团公司下

达的年度财务指标以及本公司的年度经营目标，综合考虑了各项因素，系统地反

映了公司的整体预算面貌，便于做出准确的预算决策。

四、预算是考核的基础，考核是预算的工具

为发挥预算的管控作用、体现预算管理的权威性，必须对预算执行结果进行

跟踪、分析和考核。如果没有以预算为基础的考核，预算就会流于形式，失去控

制力；反之，如果考核没有预算做基础，考核也是无的之矢，既无说服力也无效

果。因此，预算考核评价体系与企业原有的经济运行责任制财务考核相互融合的

模式会更加有效。

公司原先的经济运行责任制考核是在固定范畴内，在上年度预算执行情况的

基础上，相应地增加或减少有关资源项目的预算额，以确定未来一定期间的预算。

这样做的弊端有：一是考虑不到公司的整体运营情况，造成“以点带面”的不足；

二是基础资料的匮乏，只能使用有限的资料，无法考虑综合因素；三是指标的制

定方法单一，且一般一次就确定指标，被考核单位没有申述的机会。这些弊端使

考核存在指标不准确，难以评价考核的结果，无法准确地实施奖罚，造成考核乏

力。因此，公司经济运行责任制各项财务考核指标全部以全面预算为基础来制定。

这样做有以下优点：一是全面预算是综合性预算，从各基层单位的成本、费用确

定，到财务报表的编制完成，始终围绕着兵器集团公司下达的年度财务指标以及

公司的年度经营目标，采用与先进企业的对标管理，考虑了各方面的综合因素，

是真正全面的预算；二是全面预算涉及到生产各领域、各单位，从材料消耗定额、

动力能源消耗定额、工具工装消耗定额、产品工时定额到所有各项费用，资料齐

全，内容详尽，使用这样的基础资料确定考核指标，能有效提高指标的准确性和

可操作性；三是全面预算是按照预算程序几下几上后形成的，各基层单位均有阐

述的机会，便于确定合理的考核指标。

五、全面预算应“刚”“柔”并济

随着经济活动的日益多样化和复杂化，现代企业管理对全面预算提出了越来

越高的要求。企业一方面需要预算与其战略目标相协调，为企业的可持续发展服

务；另一方面也需要科学而又切合实际的预算来为其生产经营的高效运行提供必

要的保证，这些都要求全面预算管理必须把预算的刚性与柔性有机地结合起来。

对于全面预算管理而言，过度强调预算管理的刚性容易造成“预算死角”，

致使预算脱离实际，失去应有的效力；过度强调预算管理的柔性容易造成“预算

松弛”，会降低预算的权威性和执行力。企业在全面预算管理的过程中，应在年

度预算目标、年度预算、全面预算管理组织、预算执行以及预算考评等方面保持

一定的刚性，增强预算管理的执行力和约束力，确保全面预算方案的有效实施；

同时在预算的整体制订、预算编制、预算指标的分解以及预算适时调整等方面保

持一定程度的柔性，季度预算、月份预算在预算年度总量不变的前提下应随市场

订单而变化，在编制预算时要将资源要素划分为变动费用、半变动费用和固定费

用，并以此为基础建立预算数字模型，按照市场变化实现预算的快速反应，提高

对预算执行过程中发生不确定因素的弹性适应能力和处理能力。如此一来，在硬

约束的框架下根据实际情况或突发事件进行必要的弹性调整，刚柔并济，才能推

动全面预算制度在企业的顺利实施，保证生产经营目标的顺利实现。

六、将民品合同作为项目管理

从去年开始，以原材料为代表的商品价格持续上涨造成民品生产成本急剧加

大，而各生产厂家为保市场占有率，销售价格并未相应提高，能否解决成本与价

格之间的矛盾就成为产品能否赢得市场的关键。为此，公司要求“既要保市场，

又不做亏本买卖”，提出了“民品合同当作项目管理”的新思路，采用“变动成

本毛利法”，在全面预算提供的定额、费用、物流资料平台基础上，快速启动预

算体系，以市场为导向，采用倒推成本，逐项核实预算。公司成立了六个部门组

成的快速反应小组，提高决策层次，以民品项目预算管理为载体，合理平衡“市

场、价格、利润”的关系，牵动成本核心要素，推动精细化管理。这项工作的基

本流程为：经营单位从市场上取得合同意向或订单→财务部填表立项→确定项目

负责人→了解订单基本情况→六部门专项小组成员按照变动成本毛利法，在全面

预算提供的定额、费用、物流资料平台基础上，分别进行成本预算→财务部汇总

报价意见→向经营单位出具报价意见→签订合同→确定预算目标成本→跟踪合

同发生的实际成本→实际发生成本与预算目标成本对比分析→得出合同与预算

盈亏结论及客户信用评价→提出激励建议→纳入经济责任制考核并兑现。

通过“民品合同作为项目管理”的控制，生产单位增强了节能降耗、厉行节

约的意识；各单位增强了成本、效益意识，竭尽全力争取效益高、信用度好的合

同；公司从价格效益、回款、合同生产数量等方面对客户进行梳理，为后续签订

合同、价格优惠及选择合作伙伴提供了依据；预算管理系统则有效地整合了资源，

推动了各部门的基础管理，提升了公司的民品管控能力。

全面预算管理心得体会8

为加强集团管理人员对全面预算管理的了解和掌握，不断规范和完善对集团

战略预算目标的执行，5月26日集团举办了全面预算管理培训。本人通过培训，

有些心得与大家分享。

全面，杨立国老师说出大家的心声，都认为只有财务才需要预算，但是通过

学习，发现其实我们不管做什么事，都是或多或少的在进行预算，只是大家没有

引申到具体的事例中。比如开发中心，投标前要对项目做预算，看看成本有多少，

利润有多少，中标后对企业来说是好是坏。比如我们在生活中，要对自己的资金

进行分配计划，预先想好应该如何管理。

预 【释义】作形容词时有预先、事先的意思，比如预习、预计、预见等。

作动词时，有参与的意思，如干预、参预。本义：先看、先听。引申义：在先、

领先。转义：参与。说明：预备就是准备在先。预的精髓就在先，我们不论是在

工作中或者生活中，都在为以后预先做好一些安排。比如，工作中，我们要预见

事态的发展方向、发展结果，针对结果，提前做好规避风险工作，形成管理模式，

执行管理制度，最终规避、降低出现计划外结果。生活中，我们提前做好生活规

划，想达到一个什么样的生活水平，再根据这个目标，制订学习生活计划。达到

结果前，我们通过一些监督手段督促自己完成目标。

算 【释义】 ①核计数目：笔算、心算、算账;②计划、谋划：打算、盘算;

③推测、预计：推算、我算着他明天准来;④总算，表示终于达到目的：这件事

总算是办完了。⑤承认有效：说话要算数的。⑥表示作罢、完结;⑦当做、称得

上。我们预先做计划的同时，要推算好执行过程中可能会出现的问题，最终可能

会出现的结果，算出成本，不管出现哪种方式，都能做好心中有数。

通过一天的培训，对预算有了更深入的理解，对预算工作也有了更明确的方

向。