全面预算管理的实施程序

全面预算管理的实施程序

全面预算管理通常以一个财年为周期循环，包括全面预算的规划、

编制、执行和控制、分析和反馈、调整、考核和激励六大环节。

1、全面预算的规划：在企业战略目标框架下，确定企业发展年度

经营目标，进而设定企业整体的全面经费目标，并分解、明晰各级部

门的年度及月度清晰预算目标。

年度经营目标是制定预算目标的主要依据；

依据各项业务发展的内外部环境、市场竞争情况、历史数据等，

制定企业的战略目标发展目标及年度经营目标；

全面预算管理职能部门根据年度经营目标初步拟定企业及分解至

各部门的全面预算首要目标，在全面预算行政管理委员会会议上共同

评估、审议，讨论通过后确定全面预算预算目标；

全面预算管理委员会向各全面预算责任部门正式下达预算目标，

作为全面预算编制的起点。

2、全面预算的编制：围绕目标成功进行资源配置，根据设定的目

标以及详细的工作计划分析完成这些完成目标、计划所需的资源（市

场、设备、员工、资金等）、成本、投资，编制年度预算。

预算编制方法有军需部预算、增量预算、固定预算、弹性预算等；

全面预算编制的原则为上下结合、分级编制、归口管理、逐级汇

总；

以全面经费预算管理委员会最终审批通过全面预算方案为终点，

下达方案后开始正式执行。

3、全面支出的执行和控制：按照全面预算方案确定的预算指标额

度指导进行业务活动，客观准确及时地记录各责任部门发生的运营业

务活动及消费的精准资源，并将目标完成情况适时汇报给相应的管理

层。

各责任政府部门应严格按照预算执行；

建立预警系统，当责任部门每月实际预算的执行过失达到预算目

标的一定比例时，应向责任相关部门提出警告，责任部门负责人应根

据实际需求，作好经营管理或提出预算调整等工作。

部环境发生重大变动，或公司战略决策发生重大调整时，才能考虑成

功进行预算修正。预算调整分为一般性调整和重大调整两类。

一般性调整是指以原来的预算为基础，结合预算执行进度和外部

环境后续的变化，战略目标在不影响年度预算目标的前提下，对预算

执行进度或个别预算进行调整；

预算的重大性调整是指在预算执行过程中，因预算制定时发生预

见的重大外部环境改变或无法重大业务调整，按照实际情况的变化对

年度预算目标修正。

全面预算调整可以由上而下发起，也可以由下而上申请。

5、全面预算的反馈和分析：对目标完成情况进行跟踪分析。

预算执行过程中，各职责部门要及时检察、追踪预算的执行者情

况，以全面业绩报告和差异分析报告等书面报告的形式，全面系统地

执行者报告预算执行的进度和结果。

全面预算管理职能部门要根据自己的记录与各责任中心的反馈报

告形成全面预算执行分析报告，提出改进措施，并对今后预算工作做

考核评价各部门责任部门的执行情况并与相应的激励约束机制挂

钩，实施事后控制，增强全面预算管理过程的完整性和；

分析各管理系统和责任部门全面预算执行结果以及全面预算公司

的控制能力，为改进之下一期全面预算的下编制、执行和监控工作提

供服务有益的建议；

评价各责任部门负责人全面负责预算完成情况，及时发现和

解决经营中的潜在问题，确定改进措施，明确下阶段的组织工作重点，

确保全面预算的已经完成，或者必要时修正全面总预算，以适应外部