金融企业会计课后习题答案
(1)-立信会计出版社-刘学华-
主编
<金融企业会计>章后
练习题部分答案
第二章 存款业务的核算
习题一
（1）借：库存现金
100000
贷：吸收存款—单位活期存款—红星商
店 100000
25000
贷：库存现金
25000
500000
500000
2000
贷：应付利息—单位活期存款应付利息
户 2000
（2）借：吸收存款—单位活期存款—A
（3）借：吸收存款—单位活期存款—B
贷：吸收存款—单位定期存款—B
（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户
借：应付利息—单位活期存款应付利息户
2000
2000
200000
3500
203500
（6）借：库存现金
5000
5000
（7）借：库存现金
40000
40000
300000
300000
（9）1月20日
贷：吸收存款—单位活期存款—某单位
（5）借：吸收存款—单位定期存款—C
应付利息—单位定期存款应付利息户
贷：吸收存款—单位活期存款—C
贷：吸收存款—个人活期存款—王某
贷：吸收存款—个人定期存款—李某
（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某
贷：吸收存款—个人定期存款—张某
借：库存现金
50000
贷：吸收存款—个人定期存款—整存整
取刘某 50000
6月18日
借：吸收存款—个人定期存款—整存整取
刘某 50000
496.67
贷：库存现金
50471.84
应交税费—代扣代缴个人存款利息
所得税 24.83
应付利息=50000×0.2%/30×
（12+28+31+30+31+17）=486.67
应交税费=486.67×5%=24.83
30000
应付利息—个人定期存款应付利息
户 594 （=30000×1.98%）
30000
应付利息—个人定期存款应付利息户
（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某
贷：吸收存款—个人活期存款—马某
库存现金
564.3
应交税费—代扣代缴个人存款利息
所得税 29.7 （=594×5%）
习题二
(1) 计算过程及结果如下表2-2
亚运村支行分户账
户名：A公司 月利率：
0.6‰ 单位：元
20
×
×
摘要 借方 /余额 积数
年
月 日
6 开户 贷 3
转存 贷 6
贷 10 转支 5200
254054001620
1 00 0 00
247058703522
4 0.2 0.2 01.2
353505350
0 0.2 02
贷日
方 数
借
贷
7 现收 贷 0 0
贷 6 转支 6000
贷 15 转存
贷 7 转支
18456195
0 0 0.2
155953357
0 0.2 01.2
162189327623
6 0.2 03 0
3573640154813
1 6.8 67.6 .4
贷 12 8 7 现收
贷 15 转支
贷 9 9 3 转存
贷 9 转支
贷 止息
贷
日数
至结息日
累计计息
积数
（2）9月20日的计算利息数为：
计算利息数=至结息日累计计息积数×日
利率
=5466585×0.6‰÷30=109.33
(元)
9月21日编制“利息清单”，办理利息转
账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：
109.33
109.33
习题三
计算过程及结果如下表2-2
计息余额表
科目：公司存款 月利率：
5466
585
借：应付利息—单位活期存款应付利息户
贷：吸收存款—单位活期存款—A
0.6‰ 单位：元
甲公司 乙公司 合计
9/21-12/15657904718177272475631
累计积数 2.30 07.70 80.00
12-16
12-17
12-18
12-19
12-20
9/20-12/20659618318263192485937
累计积数 4.36 28.40 62.76
利息额 1319.24 3652.64 4971.88
12月20日计算利息数为：
甲公司计算利息数=至结息日累计计息积
82482.2613689.696171.
0 00 20
0 0 0
6 0 6
0 0 0
0 0 0
22370.061740.284110.2
23174.759780.782955.4
22178.358640.180818.4
21156.865370.786527.5
数×日利率
=65961834.36×0.6‰÷
30=1319.2.4 (元)
乙公司计算利息数=至结息日累计计息积
数×日利率
=182631928.40×0.6‰
÷30=3652.64(元)
12月21日编制“利息清单”，办理利息转
账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：
4971.88
1319.24
3652.64
习题四
整存整取：
应计利息=存款额×存期×利率
=50000×1×2.25%=1125 (元)
到期支取的本息额=50000+1125=51125
借：应付利息—单位活期存款应付利息户
贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司
吸收存款—单位活期存款—乙公司
（元）
50000
1125
贷：库存现金
48931.25
应交税费—代扣代缴个人存款利息
所得税 56.25
零存整取：
（1）固定基数法
含税应计利息=到期存款余额×（存期入期
数+1）/2×月利率
=12000×（12+1）/2×
1.98%/12=128.7(元)
到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7
（元）
12000
128.7
借：吸收存款—个人定期存款—整存整取
应付利息—个人定期存款应付利息户
借：吸收存款—个人定期存款—零存整取
应付利息—个人定期存款应付利息户
贷：库存现金
11877.73
应交税费—代扣代缴个人存款利息
所得税 6.44
（2）月积数法
应付利息=（首次余额+末次余额）×存
款次数/2×月利率
=（1000+12000）×12/2×
1.98%/12=128.7(元)
到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7
（元）
12000
128.7
贷：库存现金
11877.73
应交税费—代扣代缴个人存款利息
所得税 6.44
第三章 贷款业务的核算
习题一
借：吸收存款—个人定期存款—零存整取
应付利息—个人定期存款应付利息户
（1）计算过程及结果如下表2-2
亚运村支行分户账
户名：甲公司 月利率：
1.5‰ 单位：元
20
×
×
摘要 /余额 积数
年
月 日
9 借 6
2承前30001800
7 页 00 000
24
11 归还 借
10 借 1 归还
250360030001
000 000 00 1
21 借 归还
1002200122000
000 000 0 1 00
150500015000
000 00 1 0
12 借 发放
200210010002
000 000 00 3
7200
000
借贷日
借
贷
数 方 方
11100
2 4 000
止息 平 0
870 借 870
2
0
还清 平 0 7 0
2利息
1 入账
至结息日
累计会计 91
日数
至结息日
累计计息
积数
（2）12月20日的计算利息数为：
计算利息数=至结息日累计计息积数×日
利率
=17400000×1.5‰÷30=870
(元)
12月21日编制“利息清单”，办理利息转
账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：
借：应收利息
1740
0000
870
870
习题二
计算过程及结果如下表3-2
计息余额表
科目：公司贷款 月利率：
1.5‰ 单位：元
甲公司 乙公司 合计
9/21-12/15307856925634805642049
累计积数 0 0 0
12-16 56000 0 56000
12-17 56000 0 56000
12-18 156000 190000 346000
12-19 110000 190000 300000
12-20 110000 40000 150000
9/20-12/20312736926054805732849
累计积数 0 0 0
利息额 1563.68 1302.74 2866.42
贷：利息收入—贷款利息收入—甲
12月20日计算利息数为：
甲公司计算应付利息数=至结息日累计计
息积数×日利率
=31273690×1.5‰÷
30=1563.68 (元)
乙公司计算应付利息数=至结息日累计计
息积数×日利率
=26054800×1.5‰÷
30=1302.74 (元)
12月21日编制“利息清单”，办理利息转
账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：
借：应收利息
2866.42
1563.68
1302.74
习题三
30
贷：利息收入—贷款利息收入—甲
利息收入—贷款利息收入—乙
（1）借：贷款—抵押贷款—某塑料厂
贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料
厂 30
1.5
贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸
易公司 1.5
2
2
80
74
吸收存款—单位活期存款—新兴百
货 6
（5）借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品
厂 10.85
10
0.85
（2）借：应收利息—蓝天贸易公司
（3）借：应收利息—汽车厂
贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂
（4）借：吸收存款—单位活期存款
贷：贷款—抵押贷款—新兴百货
贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂
应收利息—红星乳品厂
（6）借：抵押资产
50
50
100
2.5
98
贷：贷款—抵押贷款—汽车厂
（7）借：吸收存款—单位活期存款
吸收存款—单位活期存款—服装厂
贷：抵押贷款—服装厂
应收利息—服装厂
4.5
21.5
20
1.5
习题四
750000
（8）借：吸收存款—单位活期存款—通信公司
贷：贷款—抵押贷款—通信公司
应收利息—通信公司
（1）借：贷款损失准备—服装厂
贷：贷款
750000
（2）借：资产减值损失
：款损失准 贷贷备
借贷款损失准（3）：备
：产减值损资 贷失
870000
870000
200000
200000
同时：
200000
贷：贷款
200000
习题五
（1） 贴现利息=汇票票面金额×贴现天数×
贴现日利率
=350000×（22+31+30+31+3）
×6‰÷30=8190 (元)
借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面
借：吸收存款—单位活期存款—服装厂
值） 350000
贷：吸收存款—单位活期存款—通信公
司 341810
贴现资产—票据贴现—通信公司
（利息调整） 8190
（2）借：存放中央银行款项—单位活期存款—
建设银行 85000
85000
（3）借：存放中央银行款项—单位活期存款—
油漆厂 100000
50000
150000
（4）借：存放中央银行款项—单位活期存款—
中国工商银行银行 60000
贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银
行 60000
（5）借：存放中央银行款项—单位活期存款—
建设银行 75000
贷：贴现资产—票据贴现—建设银行
贷款—逾期贷款—油漆厂
贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂
贷：贴现资产—票据贴现—建设银行
75000
（6）借：存放中央银行款项—单位活期存款—
蓝天贸易公司 190000
贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公
司 190000
第四章 商业银行系统内往来业务的核算
1.（1）万寿路支行（发报行）会计分录：
300000
贷：清算资金往来—北京分行清算中心
往来户 300000
（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录：
300000
贷：清算资金往来—建设银行总行清算
中心往来户 300000
（3）新华路支行（收报行）会计分录：
借：清算资金往来—河北分行清算中心往
来户 300000
300000
借：吸收存款—甲公司存款户
借：清算资金往来—万寿路支行往来户
贷：吸收存款—乙公司存款户
（4）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：清算资金往来—建设银行总行清算中
心往来户 300000
300000
（5）建设银行总行清算中心于日终营业终了时
进行轧差转账会计分录：
借：系统内存放款项—北京分行结算备付
金户 300000
贷：系统内存放款项—河北分行结算备
付金户 300000
北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行
和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信
息后，进行账务处理：
（6）北京分行（发报行清算中心）会计分录：
借：清算资金往来—建设银行总行清算中
心往来户 300000
贷：系统内存放款项—上存总行备付金
户 300000
借：系统内存放款项—万寿路支行结算备
付金户 300000
贷：清算资金往来—新华路支行往来户
贷：清算资金往来—万寿路支行往来户
300000
（7）万寿路支行（发报行）会计分录：
借：清算资金往来—北京分行清算中心往
来户 300000
贷：系统内存放款项—上存北京分行结
算备付金户 300000
（8）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
300000
贷：清算资金往来—建设银行总行清算
中心往来户 300000
300000
贷：系统内存放款项—新华路支行结算
备付金户 300000
（9）新华路支行（收报行）会计分录：
借：系统内存放款项—上存河北分行结算
备付金户 300000
贷：清算资金往来—河北分行清算中心
往来户 300000
2.（1）高新支行（收报行）会计分录：
借：清算资金往来—河北分行清算中心往
来户 100000
100000
（2）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：清算资金往来—工商银行总行清算中
心往来户 100000
100000
河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中
心的处理信息后，进行账务处理：
（3）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
100000
贷：清算资金往来—工商银行总行清算
中心往来户 100000
100000
贷：系统内存放款项—高新支行结算备
付金户 100000
（4）高新支行（收报行）会计分录：
借：系统内存放款项—上存河北分行结算
备付金户 100000
贷：吸收存款—丙公司存款户
贷：清算资金往来—高新支行往来户
借：系统内存放款项—上存总行备付金户
借：清算资金往来—高新支行往来户
贷：清算资金往来—河北分行清算中心
往来户 100000
3.
工商银行北京德胜门支行：
借：吸收存款——丁公司
100 000
贷：清算资金往来——北京分行清算中心
往来户 100 000
借：清算资金往来——北京分行清算中心往
来户 100 000
贷：存放系统内款项——上存北京分行结
算备付金户 100 000
工商银行北京分行：
借：清算资金往来——德胜门支行往来户
100 000
贷：清算资金往来——工商银行总行清
算中心往来户 100 000
借：清算资金往来——工商银行总行清算中心
往来户 100 000
贷：存放系统内款项——上存总行备付金
户 100 000
借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付
金户 100 000
贷：清算资金往来——德胜门支行往来户
100 000
第五章 金融机构往来业务的核算
1.（1）甲地建行的会计分录：
800000
贷：清算资金往来
800000
（2）乙地建行的会计分录：
借：清算资金往来
800000
800000
（3）乙地人民银行的会计分录：
800000
贷：清算资金往来
800000
（4）乙地农行的会计分录：
借：清算资金往来
借：吸收存款—单位活期存款—五金公司
贷：存放中央银行款项—备付金存款户
借：存放中央银行款项—备付金存款户
800000
贷：吸收存款—单位活期存款—建材公
司 800000
2.（1）A市建行的会计分录：
30000
贷：清算资金往来
30000
（2）乙地建行的会计分录：
借：清算资金往来
30000
30000
（3）乙地农行的会计分录：
30000
贷：吸收存款—单位活期存款—建材公
司 30000
3.（1）甲地建行的会计分录：
借：拆出资金—农行
1000000
借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司
贷：存放中央银行款项—备付金存款户
借：存放中央银行款项—备付金存款户
贷：存放中央银行款项—备付金存款户
1000000
（2）甲地农行的会计分录：
1000000
贷：拆入资金—农行
1000000
4.（1）借入再贷款的会计分录：
800000
800000
（2）归还再贷款本息的会计分录：
800000
80000
880000
5. 借：吸收存款—单位活期存款—皮革厂
400000
—大容公司
借：存放中央银行款项—备付金存款户
借：存放中央银行款项—备付金存款户
贷：向中央银行借款—建行再贷户
借：向中央银行借款—建行再贷户
利息支出—再贷款利息支出户
贷：存放中央银行款项—备付金存款户
50000
450000
6.（1）办理再贴现的会计分录：
846000
54000
900000
（2）再贴现到期按时划回的会计分录：
900000
900000
（3）再贴现到期未按时划回的会计分录：
900000
846000
54000
贷：存放中央银行款项—备付金存款户
借：存放中央银行款项—备付金存款户
贴现负债—建行再贴现
贷：贴现负债—建行再贴现（面值）
借：贴现负债—建行再贴现（面值）
贷：存放中央银行款项—备付金存款户
借：贴现负债—建行再贴现（面值）
贷：存放中央银行款项—备付金存款户
贷款—逾期贷款—建行
第六章 支付结算业务的核算
习题一
（1）借：库存现金
150000
贷：吸收存款—单位活期存款—新华公
司 150000
（2）管辖行：
借：库存现金
5000
5000
营业机构：
5000
贷：库存现金
5000
3000
贷：库存现金
3000
（4）借：存放系统内款项—清算款项
贷：系统内存放款项—清算款项
借：存放系统内款项—清算款项
（3）借：吸收存款—单位活期存款—荣华公司
1200
1200
（5）借：库存现金
80
80
原因未查明，经批准后，可作银行收益处
理：
80
贷：营业外收入
80
习题二
（1）借：吸收存款—单位活期存款—上海工行
某支行 1300
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
1300
（2）借：吸收存款—单位活期存款—A公司
20000
贷：本票—不定额本票户—A公司
贷：应解汇款—持票人户
贷：其他应付款—出纳长款
借：其他应付款—出纳长款
20000
（3）借：本票—不定额本票户—D公司
27000
贷：吸收存款—单位活期存款—B公司
27000
（4）借：存放中央银行款项—备付金存款户
10000
贷：吸收存款—单位活期存款—某厂
10000
（5）借：本票—不定额本票户
28000
贷：同业存放
28000
（6）借：吸收存款—单位活期存款—A公司
47800
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
47800
借：清算资金往来—电子汇划款项户
25000
贷：吸收存款—单位活期存款—B公司
25000
（7）借：吸收存款—单位活期存款—A公司
30000
贷：应解汇款—A公司
30000
（8）借：吸收存款—单位活期存款—B公司
18000
贷款—逾期贷款—B公司
5000
贷：应解汇款—B公司
23000
（9）借：应解汇款—C公司
120000
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
120000
习题三
10200
10000
手续费及佣金收入—结算手续费收
入 200
（1）借：存放系统内款项—清算款项
贷：吸收存款—信用卡存款—A公司
（2）借：存放系统内款项—清算款项
400
贷：应解汇款—鲁良
400
同时：
借：应解汇款—鲁良
400
贷：库存现金
392
手续费及佣金收入—结算手续费收
入 8
第七章 中间业务的核算
（1）发行债券时会计分录：
借：库存现金（或吸收存款等）
1000000000
贷：代理承销证券款—国债
1000000000
代销结束后会计分录：
借：代理承销证券款—国债
1000000000
贷：存放中央银行款项（或库存现金等）
999000000
手续费及佣金收入—代理发行债
券收入 1000000
（2）借：库存现金（或吸收存款等）
50000
贷：代理承销证券款—国债
50000
（3） 借：存放中央银行款项
5300000
贷：代理承销证券款—国债
5300000
（4） 借：代理承销证券款—国债
11500
贷：吸收存款（或库存现金等）
11500
（5）借：库存现金（或吸收存款等）
10000
贷：手续费及佣金收入—出租保管箱业
务收入 8000
其他应付款—保管箱押金
2000
（6）收到托管基金时会计分录：
借：吸收存款等
500000000
贷：同业存放—基金存款—某基金管理
公司户 500000000
买入证券时会计分录：
借：同业存放—基金存款—某基金管理公司户
20000000
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
20000000
收到托管费时会计分录：
借：同业存放—基金存款—某基金管理公司户
300000
贷：手续费及佣金收入—基金托管业务收
入 300000
第八章 外汇业务的核算
习题一
（1） 钞买价0.9623 汇
卖价0.9829
20000港币现钞 人民币19246 港币
现汇价19580.83
（19246/0.9829）
借：库存现金
HKD20000
HKD20000
CNY19246
CNY19246
HKD19580.83
HKD19580.83
HKD15000
HKD15000
（3） 汇买价13.2122
5000英镑现汇 人民币 66061
EUR5000
贷：货币兑换（钞买价0.9623）
借：货币兑换（钞买价0.9623）
贷：货币兑换（汇卖价0.9829）
借：货币兑换（汇卖价0.9829）
贷：吸收存款—个人活期存款—武华
（2）借：存放同业—存放境外同业
贷：吸收存款—个人活期存款—李华
借： 吸收存款—个人活期存款—伯顿
贷：货币兑换 （汇买价13.2122）
EUR5000
CNY66061
贷：库存现金
CNY66061
（4） 汇买价 7.4
汇卖价0.9829
美元现汇66201.93 人民币 491450
港元现汇500000
USD66201.93
USD66201.93
CNY491450
CNY491450
HKD500000
贷：其他应付款
HKD500000
借：货币兑换（汇买价13.2122）
借： 吸收存款—单位活期存款—保险公司
贷：货币兑换 （汇买价7.4）
借：货币兑换（汇买价7.4）
贷：货币兑换（汇卖价0.9829）
借：货币兑换（汇卖价0.9829）
习题二
（1） 钞买价0.9347 汇
卖价0.9628
20000港币现钞 人民币18694 港币
现汇价19416.29
（18694/0.9628）
借：库存现金
HKD20000
HKD20000
CNY18694
CNY18694
HKD19416.29
HKD19416.29
（2） 汇卖
价7.2891
人民币72891 美元
贷：货币兑换（钞买价0.9347）
借：货币兑换（钞买价0.9347）
贷：货币兑换（汇卖价0.9628）
借：货币兑换（汇卖价0.9628）
贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司
现汇价10000
（72891/7.2891）
借：库存现金
CNY72891
CNY72891
USD10000
USD10000
(3)
钞买价 0.9347
汇卖价7.2891
港元现钞1000 人民币 934.7
美元现汇128.23
（934.7/7.2891）
借：库存现金
HKD1000
HKD1000
贷：货币兑换（汇卖价7.2891）
借：货币兑换（汇卖价7.2891）
贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司
贷：货币兑换（钞买价0.9347）
借：货币兑换（钞买价0.9347）
CNY934.7
CNY934.7
USD128.23
USD128.23
USD2000
USD2000
CNY14387.8
贷：库存现金
CNY14387.8
USD700
USD700
CNY5035.73
贷：货币兑换（汇卖价7.2891）
借：货币兑换（汇卖价7.2891）
贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司
(4) 借： 吸收存款—单位定期存款—某公司
贷：货币兑换 （钞买价7.1939）
借：货币兑换（钞买价7.1939）
(5) 借： 吸收存款—单位活期存款—某公司
贷：货币兑换 （钞买价7.1939）
借：货币兑换（钞买价7.1939）
贷：库存现金
CNY5035.73
（6） 汇买价 7.2643
汇卖价0.9628
美元现汇2000 人民币 14528.6
港元现汇15089.95
USD2000
USD2000
CNY14528.6
CNY14528.6
HKD15089.95
HKD15089.95
USD60000
USD500
借： 吸收存款—单位活期存款
贷：货币兑换 （汇买价7.2643）
借：货币兑换（汇买价7.2643）
贷：货币兑换（汇卖价0.9628）
借：货币兑换（汇卖价0.9628）
贷：吸收存款—单位活期存款
（7）借：吸收存款—单位定期存款
应付利息—个人定期存款应付利息户
贷：库存现金
USD60500
习题三
（1） 汇买价 7.2643
汇卖价0.9628
美元现汇662.69 人民币 4814
港元现汇5000
USD662.69
USD662.69
CNY4814
CNY4814
HKD5000
HKD5000
USD8000
借： 吸收存款—单位活期存款
贷：货币兑换 （汇买价7.2643）
借：货币兑换（汇买价7.2643）
贷：货币兑换（汇卖价0.9628）
借：货币兑换（汇卖价0.9628）
贷：吸收存款—单位活期存款
（2）借：吸收存款—开证申请人户
贷：存入保证金—开证申请人户
USD8000
USD40000
USD8000
贷：存放同业
USD48000
HKD20000
HKD20000
CNY19192
CNY19192
CNY2186730
CNY2186730
USD300000
（3）借：吸收存款—开证申请人户
存入保证金—开证申请人户
（4）借：存放同业—某开户银行
贷：货币兑换（汇买价0.9596）
借：货币兑换（汇买价0.9596）
贷：吸收存款—某进口公司
（5）借：吸收存款—某进口公司
贷：货币兑换（汇卖价7.2891）
借：货币兑换（汇卖价7.2891）
贷：存放同业—某开户银行
USD300000
（6） 钞买价7.1939 汇
卖价7.2891
17500美元现钞 人民币125893.25 美
元现汇价17271.44
（125893.25/7.2891）
借：库存现金
USD17500
USD17500
CNY125893.25
CNY125893.25
USD17271.44
贷：其他应付款
USD17271.44
收汇费=17271.44×7.2891×1‰
贷：货币兑换（钞买价7.1939）
借：货币兑换（钞买价7.1939）
贷：货币兑换（汇卖价7.2891）
借：货币兑换（汇卖价7.2891）
=CNY125.89
借：吸收存款
CNY125.89
贷：手续费及佣金收入
CNY125.89
（7）借：吸收存款
贷：其他应付款
USD5990
手续费及佣金收入
USD10
第九章 保险业务的核算
习题一
（1）借：银行存款
100000
100000
（2）预收时：
借：银行存款
50000
USD6000
贷：保费收入—基本险
贷：预收保费—货运险
50000
下月10日作会计分录：
借：预收保费
50000
50000
（3）分期缴费：
借：银行存款
100000
100000
200000
收取第二期保费时：
借：银行存款
50000
50000
收取第三期保费时：
借：银行存款
50000
贷：保费收入—货运险
应收保费—大华公司
贷：保费收入—财产综合险
贷：应收保费——大华公司
贷：应收保费——大华公司
50000
（4）预付赔款时：
500000
贷：银行存款
500000
结案时的赔款支出：
借：赔款支出
800000
500000
银行存款
300000
10000000
贷：未决赔款准备金
10000000
800000
贷：未决赔款准备金
800000
借：预付赔款——财产综合险
贷：预付赔款——财产综合险
（5）借：提取未决赔款准备金
借：提取未决赔款准备金
借：未决赔款准备金
6000000
6000000
（6）借：银行存款
贷：提取未决赔款准备金
：保费收 贷入
：应收分保账借款
：保费收 贷入
：分保费 借用
：应付分保账 贷款
12000000
12000000
4000000
4000000
2000000
2000000
6400000
6400000（=12000000+4000000）×40%
5000000
借：提取未到期责任准备金
贷：未到期责任准备金
借：未到期责任准备金
贷：提取未到期责任准备金
5000000
习题二
（1）借：现金
60000
贷：保费收入——个人险
60000
（2）预收时：
借：银行存款
50000
贷：预收保费——团体险
50000
同意承保时：
借：预收保费
200000
贷：保费收入——团体险
200000
（3）借：满期给付——两全险
200000
贷：保户质押贷款——李某
60000
利息收入—保户质押贷款利息收入
户 4000
127600
60000
3000
59700
14000
贷：库存现金
14000
60000000
贷：寿险责任准备金
60000000
借：寿险责任准备金
50000000
50000000
库存现金
（4）借：死伤医疗给付——长期健康险
贷：保费收入——长期健康险
库存现金
（5）借：满期给付—终身年金险
（6）借：提取寿险责任准备金
贷：提取寿险责任准备金
（7）借：提取长期健康险责任准备金
12000000
12000000
借：寿险责任准备金
9000000
9000000
8000000
8000000
6400000
6400000
第十章 证券业务的核算
习题一
3000000
贷：银行存款
贷：长期健康险责任准备金
贷：提取寿险责任准备金
（8）借：提取未到期责任准备金
贷：未到期责任准备金
借：未到期责任准备金
贷：提取未到期责任准备金
（1）借：结算备付金—自有
3000000
（2）借：交易性金融资产（或可供出售金融资
产） 450000
贷：代理承销证券款
450000
（3）借：交易性金融资产（或可供出售金融资
产） 400000
贷：银行存款
400000
（4）借：代理买卖证券款 400000
400000
以下过程略
习题二
1. （1） 借：交易性金融资产（4 000 000×20）
8 0 000 000
贷：银行存款
40 000 000
40 000 000
（2）假定出售价格=（22+20）/2=21（元）。
借：银行存款
贷：结算备付金—客户
其他应付款——应付证券款
84 000 000
贷：交易性金融资产
80 000 000
投资收益
4 000 000
40 000 000
贷：银行存款
40 000 000
2．（1）借：银行存款
19 000 000
贷：代理承销证券款 （950 000×20）
19 000 000
950 000
贷：代理承销证券款（50 000×19）
950 000
（3）借：代理承销证券款
19 950 000
贷：银行存款
19850250
手续费及佣金收入
（3）借：其他应付款——应付证券款
（2）借：交易性金融资产
99750
3．（1）在备查簿中登记代发H企业集团准备发
行3年期债券4500000元，利率10%，面值1000
元，到期一次还本付息。
（2）借：银行存款 4 000 000
贷：代理承销证券款 4
000 000
（3）借：代理承销证券款
4000 000
贷：银行存款
3992 000
手续费及佣金收入（4 000 000
×0.2% ） 8000
（4）冲销备查簿中登记的代销债券500000
元。
习题三
（1） 借：银行存款——C公司 3
000 000
贷：代理买卖证券款
3 000 000
借：结算备付金——C公司
3 000 000
贷：银行存款——C公司
3 000 000
（2）借：代理买卖证券款
317 000
贷：结算备付金——C公司
317 000
借：手续费及佣金支出——代理买卖证券
手续费支出 3000
结算备付金——自有
2000
贷：手续费及佣金收入——代理买卖证
券手续费收入 5000
（3） ①借：代理买卖证券款
1 200 000
贷：结算备付金——C公司
1 200 000
②借：银行存款——C公司
3 00 000
贷：结算备付金——C公司
3 00 000
③借：代理买卖证券款
3 00 000
贷：银行存款——C公司
3 00 000
4200
贷：手续费及佣金收入——代理
买卖证券手续费收入 4200
习
题四
（1）借：银行存款
6 250 000
6200 000
其他应付款——预收代理兑
付证券手续费 50000
（2）借：代理兑付证券
6 200 000
贷：银行存款
6 200 000
6200 000
贷：代理兑付证券
6 200 000
④借：银行存款——自有
贷：代理兑付证券款
（3）借：代理兑付证券款
（4）借：其他应付款——预收代理兑付证券
手续费 50 000
贷：手续费及佣金收入——代理兑
付证券手续费收入 50 000
第十一章 租赁业务的核算
习题一
（1）租赁内含利率
最低租赁付款额=租金×期数+担保的租赁
资产余值
=60 000×6＋40 000=400
000（元）
最低租赁付款额的现值=租赁开始日租赁
资产的公允价值=300 000（元）
未实现的融资收益=最低租赁付款额—最
低租赁付款额的现值
=400 000—300 000=100
000（元）
60000×(P/A,6,r)+40000×
(P/F,6,r)=320 000 (元)
可以插值法计算租赁内含利率。
当r=8%时，60 000×(P/A,6,8%)+40 000
×(P/F,6,8%)
=60 000×4.623+40 000×0.63
=256350（元）<320000（元）
当r=1%时，50000×(P/A,6,1%)+40000×
(P/F,6,1%)
=50000×5.7955+40000×0.942
=327455（元）>320000（元）
327455-320000r1%
按插值法求r，
327455-2563508%1%
r=1.73%
以下过程略
习题二
（1）出租租赁资产时
2000000
2000000
出租租赁资产时，收取预付租金
借：银行存款
300000
300000
借：经营租赁资产—已出租资产
贷：经营租赁资产—未出租资产
贷：租赁收入—经营租赁收益
（2）每年年末收取租金时
借：银行存款
160000
160000
（3）每年年末提取租赁资产的折旧，按直线法
提折旧
100000
100000
（4）支付在租赁期内发生的费用
借：租赁费用
40000
贷：银行存款
40000
（5）租赁期满收回租赁资产
2000000
2000000
贷：租赁收入—经营租赁收益
借：租赁费用—经营租赁资产折旧费
贷：经营租赁资产折旧
借：经营租赁资产—已出租资产
贷：经营租赁资产—未出租资产
第十二章 信托业务的核算
（1）开户
借：银行存款
1000
1000
计息
25
贷：应付利息—A单位户
25
到期支取
借：业务负债代理—A单位信托存款户 （存
款本金） 1000
25
5
1030
（2）借：银行存款
500
贷：代理业务负债—A单位信托存款户
借：利息支出—信托存款利息支出户
应付利息—A单位户（已计提的利息）
利息支出—信托存款利息支出户
贷：银行存款（存款本息之和）
贷：代理业务负债—A单位委托存款户
500
（3）发放贷款
借：代理业务资产
1500
贷：银行存款
1500
收取手续费
借：银行存款
45
45
（4）借：银行存款
850
利息支出
800
贷：信托投资收入
600
信托贷款利息收入
500
手续费及佣金收入
550
贷：手续费及佣金收入
日常办公费用90万不属于因办理信托资
产业务而发生的费用，不可直接归集于该项信托
资产，由信托投资公司承担。
第十三章 损益的核算
习题一
（1）法定盈余公积=7200000×10%=720000 (元)
720000
720000
（2）任意盈余公积=7200000×5%=360000 (元)
360000
360000
1500000
贷：一般风险准备
1500000
2800000
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
借：利润分配—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—任意盈余公积
（3）借：利润分配—提取一般风险准备
（4）借：利润分配—向投资者分配利润
贷：应付利润
2800000
结转本年实现的利润：
借：本年利润
72000000
7200000
结转全年利润分配数：
4480000
720000
360000
1500000
2800000
年末未分配利润=250000+7200000—
4480000=2970000（元）
通过上述会计处理后，，“利润分配—未分配利
润”科目贷方余额2970000元，表示到年末尚未
贷：利润分配—未分配利润
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—提取一般风险准备金
—向投资者分配利润
分配的利润。
习题二
200000
200000
（2）借：盈余公积
40000000
40000000
（3）借：盈余公积
：应付股 贷利
300000
300000
第十四章 财务报告
习题一
（1）借：盈余公积—法定盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
贷：实收资本（或股本）
资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数
现金及存放中央银98,290,000 向中央银行借款10,000,000
行款项
贵金属 同业及其他金融机421,650,000
构存放款项
存放同业款项326 230,000 拆入资金 22,720,000
拆出资金 167 420,000 交易性金融负债25,000,000
交易性金融资产 衍生金融负债
衍生金融资产 卖出回购金融资产
款
买入返售金融资产 吸收存款 918,320,000
应收利息 9,020,000 应付职工薪酬 3,750,000
发放贷款和垫款 730,010,000 应交税费 4,265,000
可供出售金融资产 应付利息 8,100,000
持有至到期投资 37 500,000 预计负债
长期股权投资 40,000,000 应付债券 46,000,000
投资性房地产 递延所得税负债
固定资产 51050,000 其他负债 20,120,000
无形资产 30,000,000 负债合计 1,479,925,000
递延所得税资产 所有者权益：
其它资产 101,485,000 （股本）实收资本60,000,000
资本公积40,000,000
减：库存股
盈余公积2,772,400
资产总计 1,591,005,000 负债及所有者权益1,591,005,000
一般风险准备 7,657,600
未分配利润650,000
所有者权益合计 111,080,000
总计
习题
二
利润表
单位名称： 2011年12
月31日 单位：元
项目 本年累计数
一、营业收入(元) 85670
利息净收入(元) 75620
利息收入(元) 127300
减：利息支出(元) 51680
手续费及佣金净收入(元) 1200
手续费及佣金收入(元) 6400
减：手续费及佣金支出(元) 5200
投资净收益(元) 2750
其中：对联营企业和合营企业的投
资收益(元)
公允价值变动净收益(元)
汇兑净收益(元) 1400
其他业务净收益(元) 4700
二、营业支出(元) 74843
营业税金及附加(元) 5544
业务及管理费用(元) 68500
资产减值损失(元) 799
加：营业利润差额(特殊报表科
目)(元)
营业利润差额(合计平衡项目)(元)
三、营业利润(元) 10827
加:营业外收入(元) 103
减：营业外支出(元) 498
其中：非流动资产处置净损失(元)
加：利润总额差额(特殊报表科
目)(元)
利润总额差额(合计平衡项目)(元)
四、利润总额(元) 10432
减：所得税(元) 3442
加：未确认的投资损失(元)
加：净利润差额(特殊报表科目)(元)
净利润差额(合计平衡项目)(元)
五、净利润(元) 6990
减：少数股东损益(元)
归属于母公司所有者的净利润(元)
六、每股收益
(一) 基本每股收益(元)
(二) 稀释每股收益(元)
本文发布于:2023-10-31 11:23:56，感谢您对本站的认可！
本文链接：https://www.wtabcd.cn/zhishi/a/1698722636202077.html
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系，我们将在24小时内删除。
本文word下载地址：金融企业会计课后习题答案(1).doc
本文 PDF 下载地址：金融企业会计课后习题答案(1).pdf
| 留言与评论（共有 0 条评论） |
