第2章 存款业务的核算
1.
（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：
借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000
借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000
贷：库存现金 8 000
（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：
分 户 账
户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元
20×1年
月 日
6 1 贷 承前页 60000
6 8 贷 4 304000 现收 16000 76000
6 12 贷 3 243000 转贷 5000 81000
6 15 贷 2 146000 现付 8000 73000
6 17 贷 2 122000 转借 12000 61000
6 19 贷 2 136000 现收 7000 68000
6 21 贷 6737000 转息 75.57 68075.57 92
摘 要 借 方 贷 方 余 额 积 数
借或日
贷 数
72 5366000
7 420000
（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息
期间利率调整，应分段计息。）
1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月
21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积
数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至
6月15日的利息为：
利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）
2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000
元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：
利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）
3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：
第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）
（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：
1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）
借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95
贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95
2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57
贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.57
2．
建设银行西单支行有关账务处理如下：
（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000
贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）2011年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 210
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210
2）2012年1月31日，计提利息。
应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。
……
（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）
已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）
补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37
2）支付本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800
贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800
（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360
＝141.11（元）
已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）
冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88
贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88
2）支付全部提前支取本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11
贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11
（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
部分提前支取应付利息＝50 000×6×0.5％÷12＋50 000×21×0.5％÷360
＝139.58（元）
提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50 000÷80 000）＝860.41（元）
冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 720.83
贷：利息支出——单位定期存款利息支出 720.83
2）办理部分提前支取。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 139.58
贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 50 139.58
吸收存款——单位定期存款——雨田公司 30 000
（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）
已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）
补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）
借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37
贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37
2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存
款利率办理转存。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800
贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司 82 800
3.
（1）2012年12月3日，存入现金。
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500
（2）2012年12月15日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）2012年12月19日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000
贷：库存现金 1 000
（4）2012年12月20日，结息。
1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：
本季度利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37
×2）×0.5％÷360
＝(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.5％
÷360
＝450 047.40×0.5％÷360＝6.25（元）
2）补提利息。
补提利息＝6.25－326 000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出 1.72
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.72
3）办理利息入账。
借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 6.25
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 6.25
（5）2012年12月27日，结清销户。
1）补提利息。
计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：
应付利息＝（3 352.37＋6.25）×6×0.5％÷360＝0.28（元）
由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清
时应补提的利息为0.28元。
借：利息支出——个人活期存款利息支出 0.28
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28
2）结清支付本息，销户。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 358.62
应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28
贷：库存现金 3 358.90
4.
农业银行亚运村支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）20×2年9月30日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×28×3.15％÷360＝24.50（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 24.50
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 24.50
2）20×2年10月31日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×3.15％÷12＝26.25（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 26.25
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 26.25
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。
……
（3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝10 000×6×3.15％÷12＝157.50（元）
已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）
补提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 1.75
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 1.75
2）支付本息。
利息税＝157.50×5％＝7.88（元）
税后利息＝157.50－7.88＝149.62（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 157.50
贷:库存现金 10 149.62
应交税费——应交代扣利息税 7.88
（4）20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。
1）逾期后每月月末计提利息。
①20×3年3月31日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75
2）20×3年4月30日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75
3）20×3年5月15日，办理逾期支取。
①补提利息。
逾期利息＝10 000×2×0.81％÷12＋10 000×12×0.81％÷360
＝13.5＋2.7＝16.20（元）
应付利息＝到期利息＋逾期利息＝157.50＋16.20＝173.70（元）
已提利息＝24.50＋26.25×5＋6.75×2＝169.25（元）
补提利息＝173.70－169.25＝4.45（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 4.45
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 4.45
②支付逾期支取本息。
利息税＝173.70×5％＝8.69（元）
税后利息＝173.70－8.69＝165.01（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 173.70
贷:库存现金 10 165.01
应交税费——应交代扣利息税 8.69
5
吸收存款初始确认金额=100 000（元）
设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：
100000100000(124.68%)(1IRR)(1IRR)(1IRR)
IRR0.37351%
1218
3030
23
即：实际月利率IRR=0.37351％，合同月利率为0.39％（4.68％÷12）
实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表
时 间 期初摊余成本 现金流出 期末摊余成本 利息调整
20×1.11.30 100 000 223.94 0 100 223.94 借23.06
20×1.12.31 100 223.94 374.35 0 100 598.29 借15.65
20×2.1.31 100 598.29 375.74 0 100 974.03 借14.26
20×2.2.28 100 974.03 377.15 0 101 351.18 借12.85
20×2.3.31 101 351.18 378.56 0 101 729.74 借11.44
利息费用（实际
月利率0.37351％）
20×2.4.30 101 729.74 379.97 0 102 109.71 借10.03
20×2.5.31 102 109.71 381.39 0 102 491.10 借8.61
20×2.6.30 102 491.10 382.81 0 102 873.91 借7.19
20×2.7.31 102 873.91 384.24 0 103 258.16 借5.76
20×2.8.31 103 258.16 385.68 0 103 643.84 借4.32
20×2.9.30 103 643.84 387.12 0 104 030.96 借2.88
20×2.10.31 104 030.96 388.57 0 104 419.52 借1.43
20×2.11.30 104 419.52 390.02 0 104 809.54 贷0.02
20×2.12.31 104 809.54 391.47 0 105 201.01 贷1.47
20×3.1.31 105 201.01 392.94 0 105 593.95 贷2.94
20×3.2.28 105 593.95 394.40 0 105 988.35 贷4.40
20×3.3.31 105 988.35 395.88 0 106 384.23 贷5.88
20×3.4.30 106 384.23 397.36 0 106 781.59 贷7.36
20×3.5.31 106 781.59 398.84 0 107 180.43 贷8.84
20×3.6.30 107 180.43 400.33 0 107 580.76 贷10.33
20×3.7.31 107 580.76 401.82 0 107 982.58 贷11.82
20×3.8.31 107 982.58 403.33 0 108 385.91 贷13.33
20×3.9.30 108 385.91 404.83 0 108 790.74 贷14.83
20×3.10.31 108 790.74 406.34 109 197.08 贷16.34
20×3.11.12 109 197.08 162.92109 360 0 贷19.92
合 计 — 109 360 — 余额0 9 360
12
30
﹡
﹡考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92＝109 360－109197.08），与
存在0.04的小数点尾差。
109197.08(10.37351%)109197.08162.96
根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：
（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金 100 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）20×1年11月30日，计提利息。
应提利息费用＝
100000(10.37351%)100000223.94
18
30
应付利息＝100 000×19×4.68％÷360＝247（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 223.94
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 23.06
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 247
2）20×1年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝100 223.94×0.37351％＝374.35（元）
应付利息＝100 000×1×4.68％÷12＝390（元）
借: 利息支出——定期储蓄存款利息支出 374.35
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 15.65
贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 390
3）20×2年1月31日，20×2年2月28日（闰年29日），……，20×3年10月
31日，计提利息的会计分录略。
（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。
1）20×3年11月12日，计提利息。
利息费用＝162.92（元）
应付利息＝100 000×11×4.68％÷360＝143（元）
借: 利息支出——定期储蓄利息支出 162.92
贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 143
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 19.92
2）20×3年11月12日，支付到期本息。
到期利息＝100 000×2×4.68％＝9 360（元）
利息税＝9 360×5％＝468（元）
税后利息＝9 360－468＝8 892（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 9 360
贷:库存现金 108 892
应交税费——应交代扣利息税 468
6.
工商银行金融街支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金 360 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳 360 000
（2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。
1）20×1年1月31日，计提利息。
利息＝360 000×17×3.1％÷360＝527（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 527
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 527
2）20×1年2月15日，支取利息。
利息总额＝360 000×1×3.1％＝11 160（元）
每次取息额＝11 160÷12＝930（元）
利息税＝930×5％＝46.50（元）
借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930
贷：库存现金 883.50
应交税费——应交代扣利息税 46.50
3）20×1年2月28日（闰年29日），计提利息。
利息＝360 000×1×3.1％÷12＝930（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 930
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930
以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。
……
（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。
1）20×2年1月15日，补提利息。
到期利息＝11 160（元）
已提利息＝（527＋930×11）＝10 757（元）
补提利息＝11 160－10 757＝403（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 403
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 403
2）20×2年1月15日，支付本金和剩余利息。
借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人 360 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930
贷：库存现金 360 883.50
应交税费——应交代扣利息税 46.50
（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。
1）20×1年9月19日，冲销已支付的利息。
已支付的利息＝930×8＝7 440（元）
借：库存现金 7 068
应交税费——应交代扣利息税 372
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 7 440
2）20×1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。
全部提前支取应付利息＝360 000×8×0.5％÷12＋360 000×4×0.5％÷360
＝1 200＋20＝1 220（元）
利息税利息税＝1 220×5％＝61（元）
已提利息＝（527＋930×7）＝7 037（元）
冲销利息＝7 037－1220＝5 817（元）
借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 5 817
贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出 5 817
3）20×1年9月19日，支付全部提前支取本息。
借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳 360 000
应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 1 220
贷：库存现金 361 159
应交税费——应交代扣利息税 61
柜员应支付给存款人的现金为361159－7 068＝354 091（元）。
7.
招商银行建国门支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜 10 000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）20×1年3月31日，计提利息。
利息＝10 000×22×1.8％÷360＝11（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出 11
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 11
2）20×1年4月30日，计提利息。
利息＝10 000×1×1.8％÷12＝15（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出 15
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 15
以后每月计提利息的会计分录略。
……
（3）编制该储户办理支取的会计分录。
1）20×2年5月22日，补提或冲销利息。
支取时应付利息＝（10 000×1×3.5％＋10 000×2×3.5％÷12
＋10 000×12×3.5％÷360）×60％
＝（350＋58.33＋11.67）×60％＝252（元）
利息税＝252×5％＝12.60（元）
已提利息＝（11＋15×13）＝206（元）
补提利息＝252－206＝46（元）
借：利息支出——个人活期存款利息支出 46
贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 46
2）20×2年5月22日，支付本息。
借：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜 10 000
应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 252
贷：库存现金 10 239.40
应交税费——应交代扣利息税 12.60
8.
交通银行三元支行有关账务处理如下：
（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。
借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰 100 000
贷：吸收存款——个人通知存款——沈峰 100 000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）20×1年3月31日，计提利息。
利息＝100 000×31×1.62％÷360＝139.50（元）
借：利息支出——个人通知存款利息支出 139.50
贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 139.50
2）20×1年4月30日，计提利息。
开户日至计提日应提利息＝100 000×（31＋30）×1.49％÷360＝252.47（元）
前期已提利息＝139.50（元）
本期应提利息＝252.47－139.50＝112.97（元）
借：利息支出——个人通知存款利息支出 112.97
贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 112.97
（3）编制该储户办理支取的会计分录。
1）20×1年5月10日，补提利息。
支取部分应付利息＝50 000×（31＋30＋9）×1.49％÷360＝144.86（元）
支取部分已提利息＝252.47÷2＝126.24（元）
支取部分补提利息＝144.86－126.24＝18.62（元）
借：利息支出——个人通知存款利息支出 18.62
贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 18.62
2）20×1年5月10日，办理部分支取。
借：吸收存款——个人通知存款——沈峰 100 000
应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 144.86
贷：库存现金 50 144.86
吸收存款——个人通知存款——沈峰 50 000
9.
（1）三家银行支付利息不同的原因：
定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计
算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：
1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利
率；
2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息＝本金×年（月）
数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率；
3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息＝本金×实际天数
×日利率。
各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利
息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息
不同。
（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：
1）南京银行支付给程女士的利息计算：
40 000×365天×2.25%÷360＋[40 000＋40 000×365天×2.25%÷360×（1-20%）]
×40天×0.72%÷360
=912.5+[40 000+912.5×（1-20%）]×40天×0.72%÷360
=912.5+[40 000+730]×40天×0.72%÷360
=912.5+32.58
=945.08
税后利息=945.08×（1-20%）=756.06
2）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：
40 000×1年×2.25%＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×（1-20%）]×1个月×0.72%
÷12＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×（1-20%）]×12天×0.72%÷360
=900＋[40 000＋900×（1-20%）]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋900×（1-20%）]
×12天×0.72%÷360
=900＋[40 000＋720]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋720]×12天×0.72%÷360
=900＋24.43＋9.77
=934.2
税后利息=934.2×（1-20%）=747.36
3）招商银行支付给程女士的利息计算：
40 000×1年×2.25%＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×（1-20%）]×40天×0.72%
÷360
=900+[40 000+900×（1-20%）]×40天×0.72%÷360
=900+[40 000+720]×40天×0.72%÷360
=900+32.58
=932.58
税后利息=932.58×（1-20%）=746.06
本文发布于:2023-10-31 10:45:55，感谢您对本站的认可！
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