【财务管理论文】关于财务报表粉饰行为及其防范

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【财务管理论文】关于财务报表粉饰行为

及其防范

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如意！

摘 要：随着我国经济的迅猛发展，金融市场得到

了很大的完善，但是由于近年来财务舞弊现象不断增

多、会计信息失真严重，很多企业出于种种经济和政

治目的的考虑，利用财务报表粉饰行为来增加企业利

润，目前，在上市公司中财务报表粉饰行为相当普遍，

本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，

集中分析了财务报表粉饰行为的手段，重点讨论了防

范财务报表粉饰行为的方法。

关键字：财务报表；粉饰；防范；内部控制

ABSTRACT With the rapid development of China’s

economy, the financial markets has been greatly

improved, but due to financial fraud in recent years,

growing, rious distortion of accounting information, a

lot of companies out of consideration various economic

and political purpos, the u of the financial statements

whitewash behavior increa corporate profits, at prent,

in the listed company financial statements Falsified quite

common, this paper analyzes the motives and endanger

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the financial statements whitewash behavior, focud

analysis of the financial statements Falsified means,

focusing on the prevention of financial statements

Falsified methods .

Keywords: financial statements; whitewash;

prevention; internal control

1 研究的背景及意义

研究的背景

随着世界经济的快速发展，各种经济犯罪活动屡

见不鲜。财务报告作为一个企业传递其经营状况信息

的载体，对企业的发展起着至关重要的作用。当今社

会财务舞弊的现象日益严重，严重影响了会计信息质

量。目前在我国的一些企业，一部分人为了展现自己

“良好”的经营现状，利用各种方法对公开出具的财务

报表进行粉饰和美化，扰乱了企业正常的财务秩序，

使管理和决策者受到蒙蔽而无法作出准确的判断。为

了真实地面对公司的经营现状，对投资者负起责任，

出示正确无误的财务报。本文首先陈述财务报表粉饰

行为的理论基础，在此基础上分析这种行为发生的动

机，并探讨如何对财务报表粉饰行为进行防范。

研究的意义

在当今社会经济体制下，财务报表粉饰行为已经

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是一个国际性、历史性的问题，如何防范财务报表粉

饰行为已经是整个会计学界研究的重要课题，也是全

世界各国解决的重大问题。论文通过财务报表粉饰行

为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为

的手段，然后对如何防范财务报表粉饰行为提出自己

的看法，其结论为提高财务报表的公允性、可靠性及

决策有用性提供一些参考意见。对财务报表粉饰行为

手段进一步了解后，可以在分析财务报表时加以注意

和辨别，保护公司的自身利益，同时国家及社会采取

积极措施来防范财务报表舞弊事件等都具有很重要的

现实意义。

2 财务报表粉饰的概念

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财务报表粉饰的概念

财务报表粉饰是会计主体在会计准则允许的范围

内，利用会计赋予的自由裁量权对交易事项作出非公

允的表达，利用变通手段来装饰、美化企业的财务状

况、经营成果、现金流量，是一种钻空行为，它类似

于西方学者提出的“创造性会计”这一概念，“创造性会

计”指没有道德观念的报表编制者运用一定的手段和

技巧，通过合法的途径人为掩饰公司的实际经营成果

和财务状况、制造假象，误导投资者决策的一种会计

处理方法。而虚假财务报告即作假，它与财务舞弊是

同一概念，是指企业当局伪造或隐瞒企业的交易或事

项，使财务报告所陈述的内容与企业的实际情况严重

不符，其实质是企业经营管理人员的自利行为，是一

种违法行为。

3 财务报表粉饰行为的危害

尽管财务报表粉饰不等同于虚假财务报告，但这

并不意味着财务报表粉饰没有危害。事实上，财务报

表粉饰必然引起会计信息的失真，两者就像是一对孪

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能力上进行了一定程度的舞弊行为，还给企业的财务

状况蒙上了一层虚假的“面纱”，使得许多有意向的投

资者不能及时准确的识别企业经营状况和财务情况，

从而作出错误的投资决策，严重损害投资者的利益。

对企业的危害

企业的管理层在进行重大的投资决策或者扩大公

司规模时，一般都是根据自身的财务状况来进行的，

企业财务报表的真实性直接关系到企业的健康稳定发

展，假如对财务报表进行粉饰，导致会计信息不真实，

不准确，不能及时为管理者提供参考依据，会大大影

响到企业自身的快速发展。

对市场的危害

资本市场的基本功能是资源优化配置，财务报表

粉饰将误导市场的资源配置功能，打乱经济活动的秩

序，使资源利用效率低下。与此同时，市场资源配置

功能的正常发挥，必须是以真实的信息为前提的。虚

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会计信息，而会计信息的载体主要是企业的财务报表。

失真的经济信息将影响有关国民经济的国内生产总

值、国民收入等统计资料的真实性，误导国家制定的

国民经济和社会发展计划。另一方面，会计报表的可

信度降低，会削弱投资者的投资信心，影响整个社会

经济的稳定性。粉饰会计报表必然会造成会计信息失

真，破坏市场运行的有序性，影响经济的健康发展，

使投资者无所适从，增加社会的不安定因素。

4 财务报表粉饰行为的成因

企业内部因素

获得更高的商业信用

随着金融市场的不断繁荣，企业越来越重视筹资，

而通过提高商业信用的方式往往能为企业获得更大规

模的信贷资金。在金融市场上，良好的企业信用意味

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起到了至关重要的作用。财务会计人员的素质和职业

道德水平严重影响到财务报表信息的真实可靠。有一

部分财会人员为了生计无视职业道德的存在，听从企

业领导的意愿，对财务报表进行粉饰。

企业自身审计监督不到位

在我国，中小企业占了90%，由于企业在公司结

构上面存在一定的局限性，导致很多企业都没有专门

的审计部门，或是有审计部门的，也是形同虚设，没

有发挥到监督的作用，使财务报表粉饰行为越来越严

重。

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