毕业论文(设计)中小企业财务管理存在的问题及应对策略

摘 要

摘 要

我国中小企业在国民经济中具有重要的战略地位，但由于国家政策及企业

自身方面的问题，中小企业在财务管理上主要存在筹资渠道窄、资金严重不足、

经营者财务管理意识淡薄、企业财务核算制度不健全，财务管理尚不规范等问

题，而财务管理是企业管理中最重要的组成部分，企业的良好运营离不开良好

的财务管理。本文针对当前企业财务管理中存在主要问题进行了分析，并对今

后如何提高财务人员素质，健全财务制度及强化内部控制等有关方面提出了相

应的解决对策。

要解决中小企业财务管理存在的问题就要经多方面的努力。本文目的是想

启发政府和企业管理人员能够切实结合中小企业自身特点，努力改善和强化中

小企业的财务管理，从而使其走上健康发展的道路。

关键词： 中小企业，财务管理，问题，对策

Abstract

Abstract

China's small and medium-sized enterpris play an important role in the national

economy, but becau of their own national policies and issues, on financial

management of SME in the main fund-raising channels exist narrow, a rious

shortage of funds, financial management operators weak consciousness enterpri

financial accounting systems, financial management and other issues not yet

standardized, and the financial management of enterpri management are the most

important part of good business operator can not be parated from good financial

management, corporate finance article for the current management of the main

existence questions were analyzed, and how to improve the quality of financial

personnel, a sound financial system and strengthen internal controls and other parties

concerned have put forward the corresponding solution.

Wants to solve the small and medium-sized enterpri financial control existence

problem to have to pass through the various endeavor, The author suggests enterpris

managers and government officials should consider the facts to improve the prent

financial management. so as to direct SME to walk up to healthy and substantial way.

Keywords：Small and medium-sized enterpris, Financial management,

Question, Countermeasures

II

目 录

目 录

摘 要 ........................................................................................................ Ⅰ

ABSTRACT ................................................................................................ Ⅱ

目 录 ..................................................................................................................... III

第一章 引 言 ....................................................................................................... 1

1.1课题的目的和意义 ......................................................................................... 1

1.1.1选题的目的 ............................................................................................. 1

1.1.2选题的意义 ............................................................................................. 1

1.2国内外的研究现状和发展趋势 .................................................................... 1

1.2.1国内研究现状 ......................................................................................... 1

1.2.2发展趋势 ................................................................................................. 2

第二章 我国中小企业财务管理的特点 ........................................................ 3

2.1中小企业的界定 ............................................................................................ 3

2.2我国中小企业财务管理的特点 .................................................................... 4

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题 ................................................. 6

3.1资金运营管理水平不高 ................................................................................ 6

3.2筹资和投资不合理 ........................................................................................ 7

3.2.1融资协调能力低下 ................................................................................. 7

3.2.2投资管理行为欠合理 ............................................................................. 8

3.3财务管理方式不科学 .................................................................................... 9

3.3.1会计管理方式滞后 ................................................................................. 9

3.3.2成本管理观念陈旧 ................................................................................. 9

3.3.3分配管理行为扭曲 ................................................................................. 10

3.4财务会计信息失真 ........................................................................................ 10

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策 ................................... 12

4.1建立良好的外部环境，完善我国中小业融资体系 ................................ 12

4.2切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系 ................ 13

III

目 录

4.2.1加强资金运营管理，强化财务控制................................................... 13

4.2.2提高融资协调能力，正确进行投资决策 ........................................... 15

4.2.2.1加强自身实力，获得更多融资 .................................................. 15

4.2.2.2正确进行投资决策，努力降低投资风险 .................................. 15

4.2.3增强财务素质，制定科学的财务管理方式 ....................................... 16

4.2.3.1善于引用人才，改变落后的会计管理方式 .............................. 16

4.2.3.2提高成本管理观念，降低成本 .................................................. 17

4.2.3.3适度分配，提高员工的工作热情 .............................................. 17

4.2.4采取合理方法，治理财务会计信息失真 ........................................... 18

结 论 ........................................................................................................ 19

参考文献 ................................................................................................................. 20

致 谢 ........................................................................................................ 21

IV

第一章 引 言

第一章 引 言

1.1 课题的目的和意义

1.1.1 选题的目的

中小企业已成为国民经济的重要组成部分，而中小企业如何在市场上立足、

发展及壮大，其财务管理目标的选择则是一个关键的因素，本文首先分析了中

小企业财务管理存在的问题，后在此基础上提出了解决中小企业财务管理中存

在问题的对策。

1.1.2 选题的意义

清晰的认识和正确应对中小企业财务管理的问题可以使企业在风险出现时

不惊慌失措，束手无策，使企业改善财务管理状况，提高企业的竞争力，从而

对企业的长远发展有着重要的意义。

1.2 国内外的研究现状和发展趋势

1.2.1 国内外研究现状

国内的学术专家们也针对我国中小企业的特点进行了分析研究，例如徐国

涛《中小企业财务管理存在的问题与对策》，秦少卿《化解中小企业财务管理困

境的思考》及陈毅《中小企业财务管理工作的探索与思考》，文章都准确把握了

我国中小企业存在的问题并有针对性的提出了相关对策。

目前国外对中小企业的财务管理问题进行深入研究，世界上许多国家也都

制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本

法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企

业法案》等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，正因为此种原

因，吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。

- 1 -

第一章 引 言

1.2.2 发展趋势

关于中小企业财务管理中存在的问题及对策，国内外均有了细致的研究，

我们应该在因企制宜的同时借鉴国际经验，集中支持中小企业的发展，使我国

的中小企业在良好的宏观经济环境下得到长足的发展。

第二章 我国中小企业财务管理的特点

第二章 我国中小企业财务管理的特点

2.1中小企业的界定

如何界定中小企业？各国社会历史背景不同，所处的发展阶段不同，因此

对中小企业的界定各有其特点。各国对中小企业的习惯叫法、定义和划分标准

有所不同。通常，国外中小企业的定义一般以企业的特征或数量为准则来界定，

前者是定性标准，后者是定量标准。定性界定的标准一般有独立所有，自主经

营和在同行业中不处于垄断地位几个标准，比较准确地反映了中小企业的本质

特征。定量标准可以较为直观地反映企业的经济实力。一般说来，企业需要同

时满足这两种标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展。如在美国，就在

采用定量界定的同时采用定性界定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一

亿美元以下，员工在500人以下的企业，独立所有，自主经营，在同行业中不

占垄断地位的企业均被视为中小企业，政府对符合这些规定的中小企业提供了

一系列的政策支持。

我国中小企业的划分标准一般以独立核算的基层生产单位为对象，随着经

济的发展经历了几次的调整，正在不断完善中。最新一次对中小企业标准的制

定，于2003年2月19国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、

国家统计局联合公布的国经贸中小企[2003]143号文件《关于印发中小企业标准

暂行规定的通知》中规定的。《中小企业标准暂行规定》中小企业标准为：①工

业行业中的中小型企业为职工人数在2000人以下，或销售额在3亿元以下，或

资产总额为在4亿元以下的企业；②建筑业中的中小型企业为职工人数在3000

人以下，或销售额在3亿元以下，或资产总额在4亿元以下的企业；③批发和

零售业，零售行业中的中小型企业为职工人数在500人以下，或销售额在1.5

亿元以下的企业；批发行业中的中小型企业为职工人数在200人以下，或销售

额在3亿元以下的企业；④交通运输和邮政业，交通运输业中的中小型企为职

工人数在3000 人以下，或销售额在3亿元以下的企业；邮政业中的中小型企业

为职工人数在 1000人以下，或销售额在3亿元以下的企业；⑤住宿和餐饮行业

的中小型企业为职工人数在800人以下，或销售额在1.5亿元以下的企业。

- 3 -

第二章 我国中小企业财务管理的特点

2.2 我国中小企业财务管理的特点

我国的中小企业林立，论个数不比外国的少，但论强势，似乎总是牵强人

意，企业孵化期长、企业生命周期短。仔细分析我国中小企业的管理模式，其

实中小企业整体是不健康的，中小企业作为一个群体，必然有着不同于大企业

的经营特点，主要表现在以下几个方面:

（1） 典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一。中小企业的投资者

同时就是经营者，尤其是在一些“民营”、“私营”性质的中小企业，在进行

财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向，

企业财务人员没有参与决策的权利，只能成为决策的被动执行者。并且对于财

务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成

财务管理混乱，财务监控不严等等，这种模式势必给企业的财务管理带来负面

影响。

（2）企业管理者的管理能力和管理素质较差。在中小企业中管理者的管理

能力和管理素质普遍较差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，

没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念使财务管

理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（3）初始资本及可利用的资本少。企业经营的初始资本主要来源于个人积

累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，加上外部融资能力的限

制，尤其是银行贷款难，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本

增值也在一定程度上受到限制。

（

第二章 我国中小企业财务管理的特点

等财务管理工作不够重视，工作职责和分工不够明确。

（6）受环境变化刺激或冲击大。中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资

源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而

环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因

难以适应新的环境、政策的压力而破产。

（7）面临的市场竞争压力较大。中小企业从事的行业多容易进入和被效

仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成

过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这

种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调

性。因此表现为经营者常常为避免竞争找出路，在质量、性能、设计上搞差别

化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。

（8）经营机制具有灵活性和易变性。中小企业在经营中表现为对市场需求

的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。在大环境相对萧条时

期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。

市场经济中企业的出生率高，关闭率也高。市场经济的发展为中小企业的

创立和生存创造了不少机会，其地位和作用已经得到政府和社会各界的充分肯

定，尽管如此，国内的中小企业为什么就长不大呢？依然还在步履蹒跚，处于

稍不留神就会灰飞烟灭的情形。仔细分析一下，不难发现，那些长不大的中小

企业，都有着很多共同的毛病。据德国一家研究所调查，中小企业的主要问题

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题

在我国，有相当一部分中小企业忽视了财务管理的核心地位，这些中小企

业中有相当一部分一味追求销量和市场份额，使企业管理局限于生产经营型管

理格局之中。同时，很多中小企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核

算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影

响，在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得以充分发

挥。

3.1 资金运营管理水平不高

良好的资金运营对保证企业长期、稳定、健康的可持续发展具有重大作用，

对本身规模较小、资金有限的中小企业就更显重要。但近年来，我国许多中小

企业没有科学、合理的处理好这一问题，不断陷入经营性资金紧缺的困境。在

实践中,现金管理混乱，资金闲置或不足现象普遍；应收账款周转速度缓慢，资

金回收困难，呆坏账现象时有发生；存货控制薄弱，周转周期长，大量占用资

金，造成资金呆滞，资金回报率低下等等。而这些情况主要表现为以下几点：

（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。许多中小企业不编制现金收

支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济

环境发生改变，就很难使现金快速周转。有时出于谨慎，出现大量现金闲置，

未参加生产周转，造成资金利用率低下；有时企业的资金使用缺少计划安排，

过量购置不动产，大量耗费资金，造成日常经营所急需资金短缺，陷入财务困

境。

（2）应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。在市场激烈竞争情况下，中

小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管

理水平不高，没有建立严格的信用标准、信用条件和收账政策，无科学合理的

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题

储”是一种最常见的方法，但ABC分类法、经济订货量法等先进管理方法却并不

多见，不合理的资金管理机制严重影响中小企业的运营及发展。

[2]

(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、

半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3.2 筹资和投资不合理

中小企业在一系列财务管理行为上还存在着许多非市场化、理性的问题，

一些问题已严重影响了中小企业的财务状况，以致影响了中小企业的生存与发

展，主要表现为：

3.2.1 融资协调能力低下

资金是任何一个企业的命脉，对中小企业则更为致命，在历来的调查中“资

金不足”始终被列为中小企业的第一位的问题。90%以上的中小企业贷款服务需

求得不到满足或者得到部分满足。中小企业资金来源一般是合伙投资，资金多

[3]

是合伙人自己想办法筹资而来，这使得企业的资金规模受到很大的限制。而造

成中小企业融资难的主要原因有：

（1）中小企业信用等级低，资信程度不高。中小企业规模小、实力弱，缺

乏科学的发展战略，经营效益不佳，负债多，融资成本高，风险大，造成中小

企业信用等级低，资信程度不高，很难从银行获取贷款。

（2）中小企业财务公开性和透明度不高。目前，中小企业财务信息披露

[4]

的对象和范围十分有限，内主要是提供给企业的高层管理者，对外则由于担心

泄漏企业的商业和财务秘密而实行封闭式的信息管理。这种做法必然产生严重

的信息不对称，使银行很难获取中小企业的真实信息，银行为降低信贷风险，

必然要增加审计成本，加大审查监督的力度，这在一定程度上制约了银行对中

小企业贷款积极性的发挥。

（3）证券市场门槛高。目前，我国许多中小企业由于规模小、起步慢，普

遍还不具备进入证券市场最起码的条件，不能像大型企业那样可以通过发行股

票、发行债券进行筹资。

- 7 -

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题

（4）政府没有专设中小企业的金融扶持机构。长期以来，政府对企业的优

惠政策向来未向中小企业倾斜过，政府也没有对银行向中小企业贷款提出具体

的信贷鼓励政策，从而不能调动银行向中小企业贷款的积极性，使中小企业长

期处于不利地位。

（5）传统信贷观念影响银行贷款热情。银行受中小企业经营规模、市场前

景、研发能力、管理水平等的限制以及传统观念和行政干预的影响，往往对非

国有企业的中小企业贷款不够热心。

（6）缺乏金融中介机构和贷款担保机构。一方面导致银行贷款手续麻烦，

程序繁琐；另一方面也很难找到令银行放心的有代偿能力的担保人，从而使中

小企业很难从金融机构取得贷款。

3.2.2 投资管理行为欠合理

投资管理作为中小企业管理工作的核心，其管理好坏将直接影响中小企业

的财务状况，甚至影响其生存与发展。然而目前我国许多中小企业在投资管理

上缺乏科学性，导致投资能力较弱。主要表现为：

（1）追求短期目标。中小企业由于本身规模较小、资本有限、贷款投资所

占比例较大以及外部融资困境等多种因素影响，使中小企业不敢、不能也不愿

从事战略性的长期投资，总想尽快收回投资，很少考虑自身规模的扩张和长期

的发展。

[4]

（2）投资存在盲目性。中小企业中不乏“家族式”企业，财务决策控制权

高度集中，投资完全凭经验决定，无科学的投资管理程序，无项目的可行性论

证，也没有对项目的运行环境进行缜密的分析，没有考虑项目的投资风险,往往

凭着感觉，跟着市场走，哪个项目赚钱就上哪个项目，导致投资盲目，随意性

较大，投资项目的失败率很高。

（3）投资意识模糊。一方面许多中小企业只注重节流，一味以提高产量,

降低成本来增加利润,而忽视开源,使闲置资金不能产生很好的投资效益；另一

方面也有很多中小企业为了避免产品单一情况下的经营风险，总是试图通过多

样化投资和多角化经营来分散风险。但这种防范和化解风险的做法，在中小企

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题

业规模小、资本积累严重不足的实际情况下，很容易导致中小企业原有经营项

目经营资金的周转困难，甚至还会使中小企业陷入严重的财务危机。

[5]

3.3 财务管理方式不科学

3.3.1会计管理方式滞后

长期以来，中小企业财务会计管理活动由于受到中小企业自身组织结构制

约以及外界理财环境变化的影响，使中小企业的财务会计管理方式存在诸多局

限性，这些局限性主要表现为：

（1）会计人员任用“家族化”、“亲缘化”现象严重。目前，中小企业会

[6]

计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，实行内部人控制、集权化领导、

专制式决策。会计管理内容单一，会计职能无法发挥。与大型企业相比，中小

企业财务管理活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流量和存量不大，导致其会

计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而控

制、监督、管理、预测、决策、检查和分析等职能则很难得到发挥。

（2）会计管理机制不全。目前，许多中小企业没有建立健全有效的财务会

计管理工作机制，导致内部职责分工不清，责任不明,缺乏相互约束与相互制衡

的管理机制。

（3）会计管理基础薄弱，会计造假、违规现象严重。中小企业的财务组织

规模相对较小，组织机构设置相对简单，内部会计管理力量相对薄弱，加之外

部监督主体—政府监督与社会监督双重主体缺位，致使企业会计违法、违规现

象严重，会计造假现象盛行。

3.3.2成本管理观念陈旧

目前，我国大多数中小企业的成本管理仍处于一种传统的注重短期利益的

模式中，成本管理观念滞后，成本管理方法落后，成本计划缺乏科学性、严肃

性和可持续性，往往一味地注重控制成本的绝对额，减少短期投入，降低成本，

提高效益，而忽视采用现代科学技术和先进的成本管理方法，从产品的设计、

- 9 -

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题

论证抓起，推进产品的技术创新，通过技术创新，在产品质量、款式、性能和

工艺装备上不断改进，不断满足市场需求的升级和变化，不断的促进其成本管

理，实现企业成本管理的领先（低成本）战略。

3.3.3分配管理行为扭曲

目前，我国许多中小企业在利润及其分配管理的问题上，没有处理好积累

和消费、积累和扩张之间的关系，有的片面注重财力的积累，忽视适度分配的

激励作用，极大的影响了员工的工作热情。有的只顾眼前利益，片面注重消费，

不注重资本的长期积累，将企业利润全部或大部分用于个人消费，或转向投入

其他非生产性领域，难以形成财力的积累，极大的影响了企业的规模扩张和长

期发展。造成中小企业在分配管理行为上扭曲的主要原因是中小企业缺乏现代

化的理财观念和可持续长期发展的战略意识。

[7]

3.4 财务会计信息失真

市场经济环境下，中小企业财务会计信息无论在微观管理、宏观调控还是

在促进中小企业发展等方面，都发挥着巨大的作用。真实的财务信息从微观方

面可以帮助中小企业认清环境、改善财务管理、有效地控制和防范财务风险，

降低成本、提高经济效益。从宏观方面可以帮助国家了解中小企业发展中存在

的问题，制定积极的扶持政策，帮助中小企业快速发展。但近些年来，我国许

多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列

收入、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、

第三章 我国中小企业财务管理存在的问题

造假，从而使财务造假现象普遍，舞弊十分严重。

[8]

（2）外部监督主体缺位。目前，我国大部分地区政府对中小企业的发展都

持积极的态度，扶持的多，监督的少，导致中小企业政府监督主体缺位；另外，

执行社会监督的注册会计师及会计师事务所在没有委托的情况下，也不愿意从

事中小企业的审计工作。这使中小企业外部监督的双重主体缺位，一定程度上

加剧了中小企业会计行为的放任自流及会计信息失真的严重程度。

（3）财务工作基础薄弱。中小企业规模小、人员少，会计工作基础差，会

计人员素质不高，同时又受制于领导的控制和约束，从而使会计人员无法行使

自己的监督权。

（4）领导法制观念谈薄。许多中小企业领导为了获取更多的利润，往往忽

视财务制度、财经纪律的严肃性与强制性，经常采取冒险的做法，指令或授意

会计造假。

[9]

- 11 -

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面的问题主要是由宏观经济环境和自身双重因

素造成的，因此要全面解决这些问题需要采取多方面的积极的改进措施，一方

面要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境；一方面，企业本身要重

视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力

提高企业的综合素质。

4.1 建立良好的外部环境，完善我国中小企业融资体系

自从2006年国务院的工作重点就把实施中小企业成长工程列入了其中一项

重要工作。中小企业司司长王远枝曾就解决中小企业融资难问题时谈到以下几

点:第一是加大公共财政支持力度，帮助中小企业解决贷款、贴息的问题。第二

创新中小企业金融服务。第三是构建多层次的中小企业信用担保体系。第四是

积极推进中小企业的信用制度建设。由此可见，这对于中小企业来说是一个十

分可喜的消息。

国家发展改革委员会从四个方面加强对中小企业的政策支持，具体体现为：

（1）国家要鼓励和支持商业银行和政策性银行等面向中小企业提供贷款支

持。国家鼓励商业银行特别是国有商业银行在注意信贷安全的前提下，建立向

中小企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中

小企业的贷款比例。鼓励政策性银行在现有业务范围内，支持符合国家产业政

策、有市场前景、技术含量高、经济效益好的中小企业的发展。中央银行继续

扩大中小企业贷款利率的浮动幅度。银行要根据中小企业的经营特点，及时完

善授信制度，合理确定县级行贷款审批权限，减少贷款审批环节，提高工作效

率。要积极研究开发适应中小企业发展的信贷服务项目，进一步改善银行对中

小企业的结算、财务咨询、投资管理等金融服务。

（2）完善中小企业融资的法律、法规支持。参照西方发达国家的立法体系，

政府应制定出适合我国国情的中小企业保护法规。目前我国己经制定了一些关

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

营管理，而对中小企业作为弱者地位保护力度明显不够。因此，当前迫切需要

人民代表大会及其常委会制定具体的《中小企业保护法》，从而明确中小企业

在国民经济的地位，明确政府对中小企业基本保护政策和扶持政策，保证中小

企业的健康发展。此外，可考虑制定具有根本指导性质的《中小企业基本法》，

从中小企业发展目标与宗旨、组织形态、产权关系、权利与义务、创立与退出

等方面对中小企业做出总体性规定。

（3）努力创造良好的信用环境。诚信也是弘扬和培育中华民族的传统美德，

在进行经济建设的今天仍然有其深远的意义。政府倡导和培育民间诚信系统，

强对中小企业诚信意识的培育，同时加强对中小企业的事后诚信监管，如果发

现有中小企业失信，国家要采取法律手段严惩，达到净化社会诚信环境的目的，

为中小企业的融资创造更为宽松的环境。

[10]

（4）设立专门为中小企业融资服务的金融机构。目前我国可以推广各类中

小金融机构，包括中小银行。因为中小金融机构比较倾向于向中小企业提供融

资服务。在国外大多数国家都设有专门为中小企业服务的金融机构，这些金融

机构以较有利的条件向中小企业直接贷款，或者建立使其他金融机构放心给中

小企业贷款的信用保证制度，或者认购中小企业为充实自有资本而发行的股票

和公司债券等。根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，是许多市场经济

国家所普遍采用的一种金融支持手段。国外的经验和理论都表明，为了解决

[11]

中小企业融资贷款难的问题，应该加强政策引导，根据中小企业的特点，建立

专门的金融机构，或在金融机构中设立专门的融资服务部门为中小企业提供融

资服务。

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

的管理做出贡献。

（1）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使

资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导

致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间，要能够合理的配

比流动资金和固定资金的占有额。最后，要保持合理的“三率”即流动比率、

速动比率和现金比率，特别是现金比率，它反映企业当前或近期需支付现金的

能力，应努力保持企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，即接近所

谓理想的“现金余额为零”，说明资金得到了充分利用。

[12]

（2）加强对应收账款的有效管理。首先，对赊销客户的信用进行调研评定，

只对具有一定信用等级的客户实行赊销政策。其次，要严格控制应收账款周期。

应收账款周期即账款回收天数，应强化对应收账款的管理，制订相应的应收账

款政策，千方百计缩短账款回收期。最后，要定期核对应收账款，制定完善的

收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥

善的会计处理。

（3）加强对存货的有效管理。首先，中小企业可以采用较为先进有效的管

理方法对存货进行管理，例如：ABC分类法、经济订货量法等。其次，注意合理

的存货比率即存货与流动资产总额之比。企业应对采购物资实行定额控制，做

到事前有计划、事中有控制、事后有分析，使物资结构趋于合理，尽量减少储

备资金和成品(商品)资金的占用，应充分利用市场这个“仓库”的观念，在满

足生产经营的前提下，存货是越少越好。最后，要严格控制存货周期。存货周

期是通过当期的销售额和库存资金占用之比来体现的，只有通过缩短存货在生

产经营过程中的停留时问和减少库存、加速产品销售，才能缩短周期，加速资

金周转，减少资金占用。

[13]

(4)加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、

领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。对财产

的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

4.2.2 提高融资协调能力，正确进行投资决策

4.2.2.1 加强自身实力，获得更多融资

中小企业规模小、起步慢、实力弱，缺乏科学的发展战略，经营效益不佳，

负债多，融资成本高，风险大，资信程度不高。

鉴于以上中小企业的特点，中小企业筹资主要是靠政府和社会的扶持。然

而政府和社会的担保机构不可能对所有中小企业提供融资扶持和担保服务。所

以中小企业首先要努力提升自己，不断扩大企业规模，制定科学的发展战略，

争取更好的经营效益、不断扩大产品销售市场，使其具有一定的发展前景，以

获得更高的信用等级。其次，中小企业财务公开性和透明度要适当提高，这种

做法可以加强信息的对称性，使银行等金融机构很容易获取中小企业的真实信

息，在一定程度上可以加强银行等金融机构对中小企业贷款的积极性。

4.2.2.2 正确进行投资决策，努力降低投资风险

企业通过筹资活动取得资金后，就要根据计划进行投资。经营者往往对市

场上冒出的暂时需求匆忙做出反应，或者看到别人赚了大钱，也盲目跟着上，

目光短浅，不能正确的权衡风险和回报，而事实上一个投资项目要有好的回报，

涉及多方面的因素:首先要投资方向适当；其次要投资时机适当；再次要适合环

境变化。项目建成后还需管理科学，经营良好。任何一个方面的问题都有可能

使支出增加，甚至使项目的预期呈反向效应，造成巨大损失，使企业陷入困境。

正因如此，现代企业对投资决策非常慎重。因此，企业在决策时要识别风险，

判断风险，决策后进行风险管理，规避风险，从而获得最大的投资效益。

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

（2）在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后，必须加强对投

资项目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不闻不问，放任自流。对投资对象

除了听其汇报、审阅其方案外，有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参

与管理，及时反馈经营情况，发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。这样既帮

助了被投资企业，维护了投资企业的合法权益。

（3）对外投资项目的选择，也可通过多元化的投资组合来分散风险。从实

际操作讲，企业实际投资的多元化，如产品开发多元化，生产地区多元化等等，

可采取一业为主兼营他业和多种经营的做法。多样化的投资可以减少或抵消风

险因索的不利变化。证券投资也应遵循此原则，首先是证券种类的分散，一部

分作安全性比较高的债券投资，一部分作为风险较大的股票投资。其次是选择

多个上市公司的股票，注意行业、地区分散，或选择多种债券，同时注意时间

上的分散。企业不直接选择某一具体的证券或证券组合，而是投资于一些专业

性投资公司的证券组合，往往也能降低证券投资风险。有了投资前的科学论证，

投资后的跟踪监督，加强管理，再加上提取一定的投资风险准备，可以使企业

在投资活动中有效地防范风险，取得较高的投资回报率。

4.2.3 增强财务素质，制定科学的财务管理方式

4.2.3.1善于引用人才，改变落后的会计管理方式

目前，中小企业会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，会计管理

内容单一，会计职能无法发挥。与大型企业相比，会计职能仅限于日常的记账、

算账和报账上，而控制、监督、管理、预测、决策、检查和分析等职能则很难

得到发挥。要解决这类问题，中小企业在聘用财务人员时要有一定的程序，财

务人员要100%有会计证，从学校毕业后，取得从事会计岗位资格证书的人担任。

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

会计还负责成本及损益核算。当然，会计还要进一步划分为成本会计、材料会

计、存货会计等等，企业一定要严格划分他们的职责。实行不相容职务分离控

制的原则，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实

施，规避会计造假行为。其次，健全法制建设，加强法律对会计失信的监控

[14]

力度以及加强诚信教育，提高相关人员的诚信意识。要让人们认识到，“诚实

守信”是世界会计行业的准入证。

4.2.3.2 提高成本管理观念，降低成本

（1）塑造适合企业自身成本管理系统的成本管理文化。任何管理活动最终

都要由人去完成，成本管理工作也不例外。传统成本管理运行机制过多地依靠

行政手段来增强成本管理的外在约束力，难以发挥人们的积极性和创造性，更

谈不上塑造企业的成本管理文化，也就不可能在企业内部建立全员成本管理的

理念，整个成本管理运行机制也就缺乏一种内在的动力。如何在开展成本管理

活动的过程中不断积累成功的管理经验，并将其理论化为企业的行动纲领，进

一步形成企业独有的成本管理文化，是企业成本管理活动的重要方面，而这正

是传统成本管理活动所忽视的内容。

（2）提高财务人员成本管理素质，加强成本管理基础工作。只有兵强马壮、

粮草充足，才能纵横驰骋，实现谋略。要提高企业的成本竞争力，高素质的财

务成本管理队伍是一个必不可少、重要的前提条件。对于财务人员来说，除了

应具备会计职业道德之外，不仅要懂会计和财务管理知识，熟悉生产各环节的

财务成本管理业务，同时也要熟悉生产工艺以及产品质量标准，熟悉生产现场，

熟悉在建项目。财务成本人员和公司财务成本信息使用人员应该全面参与公司

第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策

的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。此外，企业领导

要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人

员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的

竞争实力。

4.2.4 采取合理方法，理财务会计信息失真

在我国目前的经济发展阶段，制造虚盈和虚亏的情况是并存的，它是由于

不同企业的所有权体制和经营、管理机制造成的。企业的代理权出现问题的时

候，常常发生虚盈的问题。企业的所的权结构有问题的时候，常常发生虚亏问

题，主要原因是因为它们要和国家争所得税。

[15]

治理企业财务会计信息失真是一个长期的、艰巨的、系统工程。处理好这

个问题的指导思想应该是实事求是、注重实效。要两手抓，一手抓公民的法律

教育，一手抓公民的商业诚信与职业道德教育。首先必须建立法治思想，加强

与企业经营相关的企业法、会计法等法律、法规的进一步修订和完善工作。增

加责任条款中有关违法乱纪的量刑处罚标准和具体的实施细则，提高法律本身

的严谨性和科学性，加强执法力度并强化执法监督。同时也要加强法制教育，

提高人们的遵纪守法的自觉性。真正做到:有法可依，有法必依，执法必严，违

结 论

结 论

经济越发展，财务管理越重要。重视财务管理，将有利于完善中小企业的

内部管理制度；有利于降低成本，更好地筹资；有利于投资，提高投资收益率。

所以，中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上，狠抓财

务管理，从而在激烈的市场处于领先地位，居于不败之地。

本文对中小企业财务管理的建议也只是一些比较笼统的构思和看法，中小

企业还应根据自己的经营特点，建立符合自身发展的财务管理制度，同时应根

据经营战略的变化不断调整，从而充分发挥中小企业经营灵活的特点。

参考文献

参 考 文 献

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[3] 秦少卿.化解中小企业财务管理困境的思考[J].会计之友.2007,（06）：05～16.

[4] 陈毅.中小企业财务管理工作的探索与思考[Ｊ]．财会研究.2007，（14）：20～31.

[5] 陈铁梁.浅析中小企业的财务管理问题及对策[J].科技信息.2008，（24）：10～13.

[6] 吕强.浅谈企业财务控制的方法与技巧[J].中国科技信息.2007,（24）：10～25.

[7] 温越竹.中小企业财务管理存在问题与解决对策探讨[J].黑龙江科技信息.2007,（24）：20～31.

[8] 姚志红.中小企业财务管理存在的问题与对策[J]. 中国乡镇企业会计.2007,（24）：20～31.

[9] 黄泉雄.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及其对策[J].海峡科学.2007,（06）：25～36.

[10] 王玉. 中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究[J].特区经济.2007,（06）：15～26.

[11] 李国森.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].科技咨询导报.2007,（06）：25～36.

[12] 戴志杰.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].华北电力大学.2007,（06）：25～36.

[13] 黄巍.快速消费类中小企业财务管理问题及对策研究[J].郑州大学.2007,（06）：05～26.

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Dryden Press, Harcourt Brace College Publishers, Harcourt Brace & Company, Asia Pte Ltd，1997,

Eight Edition

[15] "Small Business Credit Availability and Relationship Lending: The Importance of Band

Organizational Structure" Economic journal, Forthcoming, 2002

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致 谢

致 谢

本论文是在认真收集资料，仔细整合，梳理后经过规范研究和比较分析的

基础上完成的，从开题报告到论文的最终定稿，这期间得到了我的导师白福萍

耐心的帮助和悉心的指导，并且在百忙中给我提出了修改意见，在此衷心感谢

我的导师白福萍对本人的精心指导。还有不少同学也给我提供了不少的参考资

料，在这表示我诚挚的谢意！但是由于水平所限，研究时间仓促，论文观点和

论证过程可能还存在不少错谬，欢迎老师、同学提出宝贵意见。我决心在以后

的学习进程中关注本课题的前沿成果，认真研究，取得更深刻的见解。