有关财务造假毕业论文

有关财务造假毕业论⽂

⽆论是资本市场规模庞⼤且复杂的美国，亦或是资本市场刚刚起步的中国，都曾出现过许多上市公司财务造假的事件。这

些事件的发⽣，不单扰乱了资本市场的正常秩序，也严重破坏了各国的经济⽣活。下⾯是店铺为⼤家整理的财务造假毕业论

⽂，供⼤家参考。

财务造假毕业论⽂范⽂⼀：财务造假问题探析

摘 要：现代会计是商品经济的产物。分析了财务造假的危害及原因，提出了相应的治理办法。?

关键词：财务造假;危害;原因;治理?

1 当前财务造假背景、⼿段?

1.1 背景?

随着全球经济⼀体化进程的加快，会计作为⼀种商业语⾔，其国际化进程也进⼀步加快，这是⼀种⼤趋势，也是当今世界

各国管理界都在关注的⼀个共同性的话题。现代会计是商品经济的产物。?

为适应我国经济体制的改⾰,⾃90年代初期开始,我国在会计领域迈出了改⾰的步伐。会计改⾰是⼀个内涵丰富、外延⼴泛

的范畴,它包括会计制度的改⾰、会计⼿段的改⾰、会计管理体制的改⾰、会计教育的改⾰以及会计观念的变⾰等,其中会计制

度改⾰是会计改⾰的实质和核⼼,它不仅是会计改⾰成败的决定性因素,⽽且反映着会计改⾰成效的优劣。?

1.2 ⼿段?

从技术上看，公司造假的⼿法可分为两⼤类：⼀类是通过⾮法⼿段，如虚构经济交易事项;另⼀类是通过合法的⼿段，即

利⽤现⾏会计法规的缺陷和会计政策的选择进⾏会计信息操纵。?

(1)利⽤构造实质上虚假的经济业务来造假。具体是通过采取伪造、取得虚假票、⾃制假单据等⽅法编造虚假原始凭证;采

取虚构记账凭证、利⽤关联企业制造交易等⽅法编造虚假记账凭证;以细胞盈亏、报表附注不真实等⽅法编造虚假财务报告。?

(2)利⽤现⾏会计法规的缺陷和会计政策的选择进⾏会计信息操纵。常⽤的⽅法有虚构销售收⼊、填塞分销渠道、利⽤委

托销售等。完善的内部控制制度，是保证及时为企业经营管理⼯作提供可靠准确会计信息的基础。?

2 财务造假的危害?

(1)严重破坏市场经济秩序。市场经济是⼀种信⽤经济，会计信⽤则是这根经济活动链条的基⽯，若没有了信⽤，市场经

济形成的各类社会与经济关系就不能顺利建⽴起来，并⽆法持久维系。?

(2)侵害会计资料使⽤者利益。随着市场投资主体的多元化，对客观、准确提供会计资料的要求，不仅是单位会计⼈员的

权利和义务，且越来越⼴泛影响到相关会计资料使⽤者。?

(3) 有损会计队伍⾃⾝形象。会计从业⼈员不讲诚信，其最终结果，轻者调离会计岗位，重者将按法律规定受到法律的制

裁，极⼤地破坏了会计队伍良好形象。?

(4)危及经营主体⾃⾝⽣存。市场是公正的。如若在没有⾃愿平等的前提下，失诚信，搞欺骗，只能⾃酿苦果，⼀败涂

地，昔⽇巨头安燃公司、世界通信的惨痛事实说明了⼀切。?

3 财务造假的原因?

3.1 会计造假的根本原因——两权分离?

会计造假的原因众说纷纭，⼤多以独特的视⾓从不同的侧⾯进⾏了探究。如果透过表象来思考这⼀问题，⼈们不难发

现，“两权分离”才是会计造假产⽣的根本原因。?

两权分离是经济发展的产物，更是社会进步的必然。在两权分离的过程中，必然会出现资本所有者与资本运作者的⽭盾，

⽭盾的最终结果是：资本运作者虚列成本，虚计收⼊，虚报盈余，会计造假也就在不知不觉中产⽣了。3.2 会计造假的直接原

因——利益驱动?

2001年，被中国证监会查处和被沪深证交所公开谴责、批评的100多家上市公司中，绝⼤部分是因为会计造假⽽为。应该

说，两权分离只是会计造假的必要条件，换句话说，不存在两权分离也就不会出现会计造假，但两权分离是不是⼀定会产⽣会

计造假呢?回答是不⼀定。造成企业如此会计造假的直接原因是利益的驱动。?

(1)政治利益。仔细地分析⼀下会计造假的公司不难看出，不管是上市公司还是⾮上市公司，它们⼤多是⼀些在全国或地

⽅⽐较有名⽓的⼤公司，甚⾄是地⽅的⽀柱产业。但随着市场、竞争格局的变化，这些企业没有跟上变化了的形势，管理模式

陈旧，产品失去了竞争⼒。为了保住昔⽇殊荣，维护企业领导形象，有些个别企业领导为了捞取政治资本，不惜⼀切代价，账

上添彩，表中⽣花，虚报产值，虚报收⼊，虚报利润。更有甚者，有些地⽅政府或主管部门为维护地⽅或部门形象，有意识地

引导企业会计造假，⾏政⼲预银⾏贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资⾦。?

(2)经济利益。经济利益驱动会计造假主要是两个⽅⾯：⼀是为了筹措资⾦。《公司法》对股份有限公司上市有着严格的

规定，⽐如上市前三年应连续盈利等。有些上市公司上市后更加变本加厉，伪造购销合同、伪造出⼝报关单、虚开增值税专⽤

发票、伪造免税⽂件、伪造⾦融票据等，极⼒粉饰财务数据，以实现“最近三年内净资产平均收益率在10%以上，计算期内任

何⼀年都必须⾼于6%”的配股资格线。⼆是为了偷逃税款。据财政部公布的数字显⽰，1998年有⼋成以上企业的会计信息失

真，1999年有九成以上企业的会计要素失实，剔除客观失真因素，占有较⼤⽐重的是为了偷逃税款。?

3.3 会计造假的间接原因——监督不⼒?

在⽇常⼯作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，造成企业法律意识淡薄，削弱了企业⾃我约束能⼒。当

企业的财务⾏为与会计法规制度发⽣抵触时，往往⽚⾯强调搞活经营，⽽放松了对违纪违规⾏为的监督。况且⽬前会计监督、

财政监督、审计监督.税务监督等监督标准⼜不统⼀，各部们在管理上各⾃为政，功能上相互交叉，造成各种监督不能有机结

合，不能从整体上有效地发挥监督作⽤。虽然有关部门每年都要进⾏税收财务物价检查，会计师事务所每年都要对会计报表审

计验证，但其经常性.规范性以及⼴度、深度、⼒度都不能给企业内部会计监督提供有⼒的⽀持，进⽽难以形成有效的再监督

机制。内部审计作为国家监督体系的组成部分之⼀，代表着国家利益，通过企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的

贯彻执⾏。单位领导迫于各种压⼒，不得不设⽴内部审计部门。但内部审计⽆论在⾪属关系上还是在利益关系上，都始终未能

解决其真正的独⽴性问题，因⽽这种审计监督⽆法从根本上遏制会计造假现象。再加上地⽅政府或主管部门对民间审计业务的

不正当⼲预，强制注册会计师做出⼀些不符合实际的审计报告，⼤⼤削弱了审计报告的公证作⽤。?

监督不⼒，在客观上助长了会计造假⾏为的猖獗，致使会计信息失真、会计造假处于恶性循环的状态。?

4 财务造假的治理?

4.1 切实履⾏单位责任主体职责?

应该看到，现实中由于会计⼈员业务素质低劣和道德风险诱导的会计信息失真现象并⾮为主流，更多的却是在单位负责⼈

授意下被动造假⽽失真、失信。新《会计法》第四条明确规定：“单位负责⼈对本单位的会计⼯作和会计资料的真实性、完整

性负责”。明确了单位负责⼈为会计信息真实性、完整性的第⼀责任⼈，加⼤了单位负责⼈的责任。所以明确单位负责⼈为会

计责任主体，也就抓住了问题的关键。只有单位负责⼈认识到对本单位的会计⼯作和会计资料的真实性、完整性⾃⼰所承担的

法律责任，才能促使单位负责⼈重视会计⼯作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不再授意、指使、

强令会计机构、会计⼈员做假帐。?

4.2 建⽴民事赔偿制度，加⼤造假成本?

⼀是加⼤惩罚⼒度。对恶意造假者，⼀定要加⼤处罚⼒度，必须从⽴法、执法对造假单位及责任⼈进⾏经济处罚或刑事处

罚，不仅要其付出倾家荡产、声名狼藉的代价，对造成严重后果的还要坐牢，使造假者付出的代价远远⼤于其得到的收益。同

时应加⼤对上市公司会计信息的稽查⼒度和稽查⾯,⼤幅度提⾼会计造假的成本,才能从根本上遏制会计造假屡禁不⽌、愈演愈

烈的势头。? ⼆是尽快建⽴民事赔偿制度。虽然我国出现了许多公司会计造假事件，但到⽬前为此，还没有⼀起针对公司

造假真正实施的民事赔偿案例, 股民还没得到违规公司的⼀分钱赔偿。因此，必须尽快建⽴民事赔偿制度，对参与造假，⽆论

是公司(投资者或经营者)、律师，还是评估师、会计师，只要公民的合法利益受到侵害，受害⼈都可以提起诉讼。?

4.3 提⾼会计从业⼈员业务素质和职业道德?

会计⼈员是经济信息的加⼯者，其素质⾼低将直接影响到会计信息质量的⾼低。因此，需要会计⼈员不断更新知识，掌握

符合经济发展形势的会计理论，并结合国家相关会计新准则、新规定的出台，加强会计⼈员继续教育⼒度，促进会计⼈员业务

⽔平不断提⾼。把好会计⼈员队伍的⼊门关，切实提⾼会计执业准⼊的门槛，使⼀批具备较⾼政治素质、较强业务技能和⼯作

能⼒的优秀的年轻⾻⼲充实到会计队伍中来，⾃觉抵制和监督会计不诚信⾏为，保证会计信息质量。同时，做好会计职业道德

教育，使其爱岗敬业，诚实守信，廉洁⾃律、客观公正，坚持原则，提⾼技能，参与管理和强化服务。?

4.4 加⼤宣传教育⼒度，治理会计失信?

诚信应该是社会的诚信，它包含社会关系的各个⽅⾯和环节，既有⾃然⼈的⾏为，⼜有法⼈组织⾏为，遵循诚信规则，接

受诚信教育，在⼀定范围内应是每个完全责任能⼒⼈的⾏为准则，是形成相互依存的纽带，缺之，其继承性或确不持久、不延

伸。因此，必须加强会计诚信体系的建设。?

会计诚信是什么呢?简单来说就是不做假账，这也是从不题字的朱镕基在给上海国家会计学院的重要题词中的⼀句。“不做

假账”确实是对会计成信的最好诠释，具体来说就是根据原始凭证按会计准则、原则记账、编制会计报表及审计等。?

我们有义务率先⾝体⼒⾏，对企业主体⽽⾔，把树⽴和倡导诚信的经营理念，作为企业发展和约束⾃⾝经济⾏为的准则。

此外，要发挥社会舆论的监督作⽤，包括发挥媒体作⽤，⼴泛宣传诚信思想，使全社会都认识到诚信的重要性，强化“诚信光

荣、失信可耻”的观念，营造“诚信者受尊重，不诚信者遭鄙视”的社会氛围。只有所有市场参与者都弘扬诚信为本，操守为重的

道德风范，才能有效防范会计不诚信⾏为的发⽣。?

4.5 抓原始凭证，从原头上防⽌造假?

原始凭证是经济业务事项发⽣或完成时取得或填制的，⽤来证明经济业务事项发⽣或完成情况的书⾯证明。在经济活动

中，⾮法取得或填制、伪造或变造原始凭证以骗取收⼊，会计⼈员依据不真实的原始凭证进⾏核算，结果导致⼀系列的会计信

息失真。因此，治理造假，应从原始凭证这⼀源头抓起。按照《会计法》《会计基础⼯作规范》的要求填制原始凭证，对发⽣

的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构，⽽会计机构、会计⼈员按国家统⼀的会计制度的规定对原始

凭证进⾏审核，对于真实、合法、合理但内容不够完整的、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办⼈员，由其负责将有关

凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计⼿续。?

4.6 健全制度法规，完善监督职能?

规范的企业是法律规则与制度安排的结果。企业⾸先是作为⼀种经济现象存在的，为了适应和推动社会经济的发展，⼈们

通过法律对企业进⾏制度设计和创造，赋予了企业普遍适⽤的规范性质，企业才得以重经济现象跃进企业组织形式的层次，从

⽽对社会经济的发展和企业的进步产⽣巨⼤的推动作⽤。如果说市场经济是现代企业产⽣和存在的基础，那么法律就是现代企

业发展和繁荣必不可少的条件。?

4.7 建⽴有效的内控制度，强化会计基础⼯作?

内部控制制度是现代企业管理的⼀项重要制度，能有效起到保护企业资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法。企业

内部加强会计诚信管理，是提⾼我国市场交易信⽤程度的必要前提和重要基础。企业在开展业务活动、进⾏重⼤决策时，需要

⼤量真实可靠的信息，完善的会计诚信内控机制能为管理者、投资者、债权⼈改善企业经营管理、评价企业财务状况、进⾏投

资决策提供重要信⽤的依据。通过制定严格的企业内部会计诚信控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的

规定，防⽌会计造假和舞弊，提⾼会计凭证、账薄、报表及产品产量等信息资料的可靠性，保证会计信息的真实可靠，使信⽤

记录不良的企业在各企业的客户管理中被筛选掉，使其没有市场活动的机会和空间。因此，要严格贯彻执⾏《会计基础⼯作规

范》，使⽇常会计业务处理及会计档案管理的每⼀个环节都努⼒达到标准规范的要求，制定会计⼈员岗位责任制，使之分⼯科

学合理，职责分明。同时，要积极开展会计职业道德达标活动，使其经常化制度化，促进会计⾏为的规范化，提⾼会计职业道

德⽔平。?

4.8 加⼤对会计失信⾏为的处罚⼒度?

要结合我国实际情况，修改、完善相关法律和规章，加⼤对造假失信者的处罚⼒度，使其造假的预期成本⼤于其造假的收

益;对外提供虚假会计信息⽽给投资者、债权⼈等使⽤者导致决策失误并造成损失的，应承担民事赔偿责任，情节严重的还要

追究刑事责任，使造假者⽆利可图，从根本上遏制操纵会计信息⾏为的发⽣。同时，也要注意依法保护企业、会计中介服务机

构和会计⼈员的合法利益，即要提⾼执法的透明度，⼜要注意保护商业秘密和信⽤好的企业、会计中介服务机构、会计⼈员。

在⽬前⽴法条件尚未成熟的情况下，应尽快制定和补充会计诚信⾏为的法律规定。进⼀步明确政府管理部门、会计中介服务机

构、企业、单位负责⼈和会计从业⼈员的具体法律责任和⾏政责任，以便于实际操作和⼀发治信。?

因此，今后⼀时期要在通过加强会计基础⼯作，整顿会计⼯作秩序，加⼤治理核算不规范、账外经营等会计信息失真现象

的⼒度。同时，进⼀步在⽴法上完善制度建设，切实完善法⼈治理结构及其监管，使会计⼈员能挺直腰⼲⾃觉抵制会计不诚信

⾏为，敢于对做假账⾏为说“不”，从⽽保持良好的会计职业操守，真正做到以“诚信”为安⾝⽴命之本，以“不做假账”为道德准

绳，赢取失去的“会计诚信”。?

参考⽂献?

[1]?李树华.审计独⽴性的提⾼与审计市场的背离[M].上海：上海三联书店，2004.?

[2]?吴⾰.财务报告陷阱[M].北京：北京⽂津出版社，2004.

财务造假毕业论⽂范⽂⼆：浅论财务造假的防范措施

【摘要】遏制财务会计造假是⼀项复杂的系统⼯程,必须从各个⽅⾯进⾏统⼀协调、综合平衡。提⾼会计诚信,净化社会环

境;完善会计规则,减少会计操纵空间;加⼤处罚⼒度,提⾼财务造假成本;建⽴、健全企业内部会计控制制度;强化独⽴审计的社会

监督作⽤。

【关键词】 会计造假 会计诚信 会计规则 会计控制制度 社会监督

随着经济政策、经济法规和核算制度的调整变化,新的财务造假⾏为不断出现,⽽且⼿段翻新花样繁多,⼏乎到了防不胜防的

地步。有严重的虚构交易、虚构收⼊和利润的财务欺诈,有利⽤会计准则、会计制度的缺陷来操纵利润、调节资产,也有利⽤其

他⼿段进⾏财务造假的⾏为。防范和治理财务造假刻不容缓,需要我们采取⼀系列⾏之有效的⽅法,打击财务会计造假⾏为。遏

制财务会计造假是⼀项复杂的系统⼯程,必须从各个⽅⾯进⾏统⼀协调、综合平衡。

⼀、提⾼会计诚信,净化社会环境

会计诚信表达了会计对社会的⼀种基本承诺,即客观公正,不偏不倚地把客观经济活动反映出来,并忠实地为会计信息使⽤者

服务。诚信在会计⾏业尤为重要,为了减少、避免财务造假现象的泛滥,我们应提⾼会计诚信,把信⽤作为会计⼯作的⽣命线,净化

社会环境。

1.打造信⽤政府

各级政府作为掌握公共权⼒者,享⽤和⽀配着纳税⼈的钱,实质上和纳税⼈之间就是⼀种契约关系,要守契约、讲诚信,就要切

实为纳税⼈谋取利益,通过制度建设,规范和保护诚信,严厉打击各类造假等不诚信⾏为,杜绝“官出数字、数字出官”的浮夸风,提⾼

政府信誉度。如果掌握公共权⼒者不守诚信、不为民谋利,也应该受到相应的制裁。这样,诚信建设才有根基,才能得到法律的⽀

持,才能营造全社会的诚信氛围。

2.加强社会诚信教育

诚信不仅仅是道德要求,更是市场经济中企业和个⼈必须遵循的基本游戏规则,因此要利⽤各种渠道⼴泛开展宣传教育活动,

使全社会的⼈们都认识到诚信的重要性、不诚信的危害性,形成诚信者受尊重、不诚信者遭受鄙视的社会环境和舆论氛围,使“⼈

⽆信不⽴、国⽆信则衰”,“君⼦爱财、取之有道”,“不义之财、取之有害”等观念深⼊⼈⼼。因此,只有让诚信深⼊⼈⼼,才能使会计

⼈员树⽴⾼尚的职业道德情操,才能消除财务造假的主观意识,从根本上抑制财务造假现象。

⼆、完善会计规则,减少会计操纵空间

为了提⾼会计信息质量,我国先后制订和修订了⼀系列相关的会计法规和制度,如《会计法》、《企业会计准则》、《企业

财务会计报告条例》、《企业会计制度》、《会计基础⼯作规范》、《上市公司财务报表披露细则》等,这些法规和制度的执

⾏,基本保证了会计信息的质量,抑制了会计蓄意造假的现象,但会计规则⾃⾝的漏洞给财务造假者提供了充分施展的空间。因此

要治理会计信息失真,必须完善会计法规、制度。

1.改善会计准则的制定程序

⾸先,会计准则制定者应向社会公众公开更多的⼰有的相关会计知识,特别是世界各国和国际会计准则委员会的成熟经验,以

便社会公众结合其所处环境,理解会计准则及其相应的利益关系。其次,应建⽴更加公开化、制度化的征求意见制度,即使是会计

准则正式颁布之后,这种制度仍然是必要的,因为知识不是⼀个静态的概念,会计准则随着环境的变化⽽不断进⾏修订则是必然

的。

2.完善会计法规的内容

随着经济国际化进程的加快,会计国际化已成为必然,我国必须加快深化会计改⾰的步伐,进⼀步完善会计准则及相关会计制

度,规范会计⾏为,避免主观随意性,缩⼩会计信息与实际情况的差距,这是确保会计信息质量的前提条件。⼀是进⼀步完善《企业

会计准则》,压缩财务报告粉饰的空间,可以适当增加财务报表附注,⿎励企业披露⾮财务信息,进⼀步完善并严格规范关联交易的

披露,加强对现⾦流量信息的呈报和审核。⼆是在认真总结现⾏会计准则实施情况的基础上,根据市场经济和证券市场发展要求,

适时出台⼀批与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则,进⼀步提⾼会计信息质量和透明度,规范会计信息披

露。三是鉴于会计核算制度将在较长⼀个时期与会奇准则并⾏的实际情况,因此要努⼒提⾼会计核算制度的灵敏性,及时反映多

变的、⽇趋复杂的经济业务。四是在准则的制定过程中,应采取慎之⼜慎的态度,处理好会计准则的统⼀性与灵活性之间的关系,

避免个别企业利⽤合法⽽不合理的⼿段粉饰财务报告,操纵企业利润。五是尽可能缩⼩会计政策的选择空间,在对会计政策选择

⽅⾯的规定应更加具体。

三、加⼤处罚⼒度,提⾼财务造假成本

企业作为经济主体,其⼀切⾏为应遵循成本效益原则。企业财务造假本质上是⼀种违约⾏为,企业是否会选择违约,主要还是

看违约成本的⾼低。当财务造假的预期成本⼤⼤低于造假的预期收益时,企业很难不产⽣造假的冲动。因此,加⼤对财务造假的

惩罚⼒度,提⾼财务造假成本,⽆疑是遏制财务造假屡禁不⽌的重要措施。⽽⽬前的状况是:守信者未能得到有效的保护、失信者

也未得到严厉的制裁,⼀些企业或中介机构提供虚假会计信息已成为“公开的秘密”。加上造假者受到惩处的仅是极少数,许多企

业和个⼈都从“失信”中捞到好处,⼀些擅长做假账的⼈还成了⼀些企业竞相聘请的⼈才,⾮常“⾛俏”。在这样⼀个失信成本过低的

环境下,“好⼈也会变坏”。要改变这⼀局⾯,惟有加⼤处罚⼒度,⼤幅度提⾼财务造假的成本和风险,使造假者得不偿失、⽆利可

图。

四、建⽴、健全企业内部会计控制制度

内部会计控制制度是企业内部控制整体框架的核⼼,它是为了提⾼会计信息质量保护资产的安全完整,确保有关法律法规和

规章制度的贯彻执⾏⽽制定和实施的⼀个控制系统。为了贯彻落实《会计法》,促进各单位内部会计控制系统建设,加强内部会

计监督,提⾼会计信息质量,维护社会主义市场经济秩序,促进资本市场的健康发展,财政部于2001年6⽉发布了《内部会计控制基

本规范》,之后,财政部、证监会和中国⼈民银⾏相继出台了⼀系列的内部控制法规及其配套规定,这对企事业单位加强内部会计

监管、防范会计错弊发挥了重要的“⼈⼯屏障”作⽤。设计内部会计控制系统应以控制⽬标为导向,以业务流程控制为基础,以控

制程序和确定关键控制点为⼿段来进⾏内部会计控制系统的实务设计。主要包括筹资业务控制、对外投资业务控制、采购与付

款控制、货币资⾦控制、销售与收款控制、成本费⽤控制、⼯程项⽬控制、对外担保控制等内容。

五、强化独⽴审计的社会监督作⽤

1.加强注册会计师⾏业监管

我国注册会计师协会⼀直存在着性质不清、职责不明的问题。它既是部门所属的事业单位,⼜是社会民间团体;既有⾏政管

理职能,⼜有⾏业⾃律⾊彩。因此,⽬前我们应该做的是理顺中注协、财政部、证监会等部门在注册会计师⾏业监管中的职能与

分⼯,建⽴起政府⾏政监管和注册会计师⾏业⾃律有机结合,分⼯合理、监管全⾯的⾏业监管体系。

从长远看,政府部门应为注册会计师⾏业创造良好的外部环境,促进其健康发展。政府监管应重在监控和预防,利⽤⾏政⼿段

和强制⼒,发挥政府监管的优势,规范⾏业运⾏秩序。同时,注册会计师协会应切实加强⾃律管理体制的建设,通过丰富和完善⾃律

性服务、监督、管理、协调职能,推动⾏业更加⾛向成熟。以会员为中⼼建⽴⾏业⾃律管理体系,做好为会员提供技术⽀持、法

律援助、教育培训和改善职业环境等各项服务⼯作,强化对会员的诚信意识、职业道德和职业质量的⾃律监管约束。

2.强化注册会计师审计独⽴性

独⽴性是注册会计师审计的灵魂,它包括形式上的独⽴和实质上的独⽴。形式上的独⽴是指注册会计师必须与被审查企业

或个⼈没有任何特殊的利益关系。实质上的独⽴,⼜称为精神状态或⾃信⼼,它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不

能袒护任何⼀⽅当事⼈,尤其不能使⾃⼰的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或⼈⼠的影响和压⼒。注册会计师执⾏审

计、审核和审阅等鉴证业务,应当恪守独⽴、客观、公正的原则。应当保持应有的职业谨慎,保持和提⾼专业胜任能⼒,遵守独⽴

审计准则等职业规范,勤勉尽责。从国内外证券市场发⽣的重⼤案件看,注册会计师的独⽴性倍受关注。

3.加强前后任注册会计师的沟通

从我国近⼏年出现的财务造假情况看,证券市场主要存在着会计师事务所变更过于频繁的现象。由于不良执业环境和事务

所之间不良竞争的影响,⼀些上市公司通过变更事务所来购买审计意见,极⼤地损害了投资⼈的利益。在⽬前的会计信息披露规

定中,要求其必须及时披露包括变更会计师事务所在内的重⼤事项,以抑制上市公司潜在购买审计意见的⾏为。

参考⽂献:

[1]⿅⼩楠,傅浩.中国上市公司财务造假问题研究.上海证券交易所研究中⼼.

[2]李⾦峰.上市公司财务造假控制.合作经济与科技,2006,(10).

[3]王晓明.公司财务造假⾏为的动机及治理.现代管理科学,2006,(4).