关于会计政策选择的探讨论文

关于会计政策选择的探讨论文

会计政策是会计工作的依据，随着会计政策在企业财务信息系统

中扮演着越来越重要的角色，利用会计政策选择作弊的事件时有发生，

恰当准确的会计政策能保证会计信息的真实公允。下面是店铺给大家

推荐的关于会计政策选择的探讨论文，希望大家喜欢!

关于会计政策选择的探讨论文篇一

《关于会计政策选择问题的探讨》

摘 要： 会计政策是会计工作的依据，随着会计政策在企业财务信

息系统中扮演着越来越重要的角色，利用会计政策选择作弊的事件时

有发生，恰当准确的会计政策能保证会计信息的真实公允。本文在遵

守会计准则的基础上，对会计政策的选择问题展开一系列讨论。

关键词： 会计政策 会计准则 会计工作 选择问题

随着我国市场经济的发展，企业业务更加复杂多样，财务信息质

量将更多的与会计政策选择相联系，会计的确认、计量无一不以会计

政策选择为前提。会计事项的初始确认与报表的生成是一系列会计政

策选择的结果。会计政策选择的恰当程度，直接关系着企业财务信息

质量和信息使用者据以进行决策的正确程度，进而影响经济资源的优

化配置与资本市场的健康发展。有学者提出，在我国现实经济生活中，

为减少会计政策的经济后果与会计政策选择的利弊，在兼顾统一性和

灵活性的前提下，尽可能缩小同一会计政策的可选择范围，但是，我

国现行的会计准则和会计制度却给予了企业更大的会计选择权。

一、会计政策选择的基本内涵

根据我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差

错更正》定义会计政策：指企业在会计核算时所遵循的具体原则及企

业采纳的具体会计处理方法。这个定义包括了两个层次的涵义：一是

论是：会计政策的制定主体是政府，而不是企业;企业只能是选择、执

行、采用会计政策的主体。

我国企业会计准则和现行会计制度的内容，从会计政策的角度，

大致可以分为两大类：一类是企业必须遵守执行、无权变更的，如会

计期间的设置;借贷记账法等规定;各类资产的划分;会计报告的格式等。

一类是给企业留下选择余地的对同一经济业务事项的不同会计处理方

法，如存货发出时企业可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均

法、个别计价法等方法确定其实际成本。企业一经选定某种方法，就

不得随意变更，下文所述会计政策均指后一类会计政策。

二、会计政策选择的影响因素

资本市场的发展使会计信息的决策价值显著提高，也使企业会计

政策受到普遍重视。我国企业会计制度及具体会计准则的出台，为企

业会计政策选择提供了一定的空间。企业如何选择会计政策，将直接

影响到会计信息的质量，以致影响资本市场的秩序，甚至影响社会经

济。

1.经济成本因素。

会计政策选择的结果实际上影响会计信息的质量。各利益主体通

过会计信息获得收益。经理及股东均希望通过会计政策的选择来提高

其所需会计信息的可靠性和相关性，以获得更多的利益，但企业必须

付出一定的成本。这些成本主要包括：(1)企业为了提高会计信息的可

靠性和相关性而发生的费用使经理和股东拥有的利益减少;(2)为了理解

会计信息、增强职业判断能力而支付的教育、培训及信息搜集费用;(3)

会计是一门应用性科学，具有很强的技术性和完善的技术方法体

系。会计政策的选择不仅仅是记账方法和盘存方法的选择，更是对确

认、计量、控制、报告和分析等各方面的综合考虑和选择。这就要求

会计人员掌握有关的会计专业知识和技能，对各种影响因素做出全面

的分析与权衡，积极参与筹资、投资、资金管理等各方面的预测和决

策，选择合理、合法、切实可行的会计政策。同时，会计人员还需具

有良好的职业道德。会计信息是由会计人员产生出来的，会计人员的

工作状态会直接影响会计信息的质量。会计准则、会计制度赋予企业

会计人员选取会计政策的空间。目前，上市公司通过滥用会计政策时

操纵利润的现象屡见不鲜，会计政策选择导致的会计信息失真比弄虚

作假造成的会计信息失真更具隐蔽性。会计职业道德以职业良心和职

一般来说，经营者的工资和奖金总额受会计利润水平的影响，为

了提高货币收入水平，经营者有能增加会计利润的会计政策动机。但

是，由于我国尚未建立起有效的经理市场，大部分上市公司的经营者

是政府官员或准政府官员，他们要享受职务消费，要有政治前途，就

必须完成委托者托付的经营管理目标，如扭亏等，这些目标对经营者

来说无异于政治目标，且这些考核指标、追求目标的一个共同特征就

是行为短期化，不考虑企业未来的长远利益。因此，在上市公司整体

经营状况不理想，监督机制不健全的情况下，经营者努力工作的政绩

远不如通过会计政策选择操纵来得“立竿见影”，为了实现上述目标，

经营者可能会选择虚增利润的会计政策。

(3)债务契约动机

我国上市公司的债务契约假设不同于西方国家的企业，财务状况

策的选择会影响公司的价值。它首选影响管理者，然后就会影响企业

的投资者。这是由于会计政策的变化，管理者很有可能改变企业的实

际经营策略，从而可能影响公司价值。经济后果的出现，按照司可脱

的观点，源于“为何存在会计政策选择”这一问题。扼要地说，它们

源自企业签订的契约，特别是管理报酬契约和债务契约。假设会计政

策选择会产生影响，企业所运用的特定会计政策及其时间分布和变更

的实质，对投资者而言是一项重要的信息来源。实际上，管理人员可

运用会计政策选择这一内幕信息的可靠信号披露内幕信息，解决企业

内外部利益者信息不对称的问题。总之，会计政策选择具有经济后果，

虽然不会影响企业现金流量，但会影响企业价值及其股票价格。

四、会计政策选择行为不规范的原因

1.会计政策自身的不完备性。

(1)会计准则、制度自身不完备性，会计准则、制度的不完备性决

定了我们必须对企业的会计政策选择行为进行制约。

(1)不按会计准则和会计制度的规定选择会计政策。

(2)随意变更所选择的会计政策。在同一事项或交易的会计处理中，

人们通常很难判断哪一种会计政策能够更真实、公允地反映企业的财

务状况、经营成果和现金流量，于是一些企业就利用会计政策变更这

一特征，不按会计政策变更的条件随意变更会计政策。

五、规范会计政策选择行为的对策

1.进一步完善会计准则，缩小会计政策选择的空间。

我国应参照国际惯例的趋势，尽量减少会计准则中可供选择的会

计程序和方法，以缩小会计政策选择的空间范围。

2.完善企业治理结构，健全企业内部约束机制。

应适当分散股权，将政府持有国家股为主的股权结构变为以法人

持股为主的多元化股权结构模式，改善企业治理结构。一是改善董事

会结构，保证董事会的独立性;二是提高监事会的独立性，强化监事会

的监督力度，在公司董事会和监事会中引入职工董事和职工监事，实

行员工持股制度;三是尽快推进国有股及法人股流通，切合实际改变普

遍存在的“一股独大”的现象。

3.证券监管部门应加大对上市公司会计政策选择的监管力度。

由于我国目前股票市场的稀缺资源仍然主要依据政府对上市公司

“报表业绩”进行配置，上市公司在无法通过“实质业绩”实现“报

表业绩”时，丧失资源配置的资格。因此，证券监管部门应加大对上

市公司，特别是巨额亏损公司会计政策选择的监管力度，提高上市公

司信息披露的透明度，强制上市公司披露会计政策选择和变更对利润

的影响程度。

4.加强会计队伍建设，提高会计人员素质。

参考文献：

[1]程明娥.谈会计政策变更.财会月刊：会计版，2005(4)，55.

[2]郑春美，张巍.影响会计政策选择的因素与对策[J].武汉理工大

学学报，2006(6).

[3]刘华珠.会计政策选择与会计信息质量[J].当代经理人，

2006(11).

[4]叶陈云.试论会计寻租、会计管制及其经济效果.会计之友，

2004(3)：14-15.

[5]石连运.上市公司虚假会计信息的成因及其综合治理.财务与会计，

2002(5)，5-16.