会计专业毕业论文一万字范文

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和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门

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会计毕业论文一万字篇1

浅谈我国烟草企业内控问题分析和政策建议

摘 要：基于我国烟草企业的现状，分析了烟草企业内部控制存

在的问题和风险，提出了相关管理建议。

关键词：内部控制;烟草行业;风险评估;管理建议。

伴随着世界经济发展和企业管理学的演进，内部控制发展经历了

长期的过程，逐渐形成了一系列理论，各国政府监管机构也借此陆续

出台了一些法规和政策，为企业内部控制实践提供了操作的范式和法

律遵循要求，一方面约束企业，另一方面也在推动管理的提高[1]。

1 我国企业内部控制发展情况。

我国企业内控标准体系建设是适应经济社会不同发展进程而逐渐

形成的，大体经历了内部牵制、内部会计控制和全面风险控制三个发

展阶段[2]。近十年来，我国内部控制监管发展历程如图1所示。

20世纪70年代末，在我国计划经济模式下，内部牵制更加受到

重视。20世纪90年代，建立现代企业制度和市场经济体制开始起步，

各单位逐步建立健全包括但不限于内部牵制制度的内部会计管理控制

制度。2000年以后，财政部、证监会、国资委、上交所和深交所分别

颁布了一系列规范制度，这些规范制度文件对于加强企业内控监管及

企业内控建设提出了相关要求。

2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监

会联合制定并印发了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日

起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。《基

本规范》借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，明确

了内部控制五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通

和内部监督[3],并结合中国国情，要求企业建立并实施内部控制，同时

要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实

施内部控制的情况纳入绩效考评体系。《基本规范》为我国企业建立

内部控制体系提供了一个标准的框架，在理念、实施和制度层面为企

业提供了基础，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨。

2010年4月26日《企业内部控制配套指引》发布，包括企业内

部控制应用指引、评价指引和审计指引三部分。《配套指引》对于如

何指导企业和会计师事务所落实和实施《基本规范》作出了进一步的

明确说明。《配套指引》制度的发布，标志着“以防范风险和控制舞

弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔

接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基

本实现。

全球性的竞争加剧、行业特殊的经营环境和政府相关内控政策文

件的发布实施对我国烟草行业企业影响重大，这也是企业不断提升管

理水平、加强内部控制的重要推动力。通过不断加强内部控制，加强

内部监管，提升管理水平，我国烟草行业企业才能更好的应对外部环

境变化，为消费者提供高质量的产品和服务，抵御外国烟草巨头对我

国烟草市场的侵入，并适时参与到国际市场竞争当中，为国家财政收

入做出更大的贡献。

2 我国烟草企业内部控制问题分析。

目前，我国烟草企业组织结构已经发生了很大变化，企业整体规

模不断扩大，资金积累大幅度增加，国内外环境的复杂性、不确定性

制管理模式惯性较大，“人治”大于“法制”传统观念尚未完全根除，

思想观念和人员素质有待进一步提升;(3)企业文化融合程度不够。重组

整合后“厂长情结”和“品牌情结”一定程度上仍然存在，企业凝聚

力和向心力有待增强;(4)工商企业适应市场和把握市场的能力有待提

高;(5)财务会计、全面预算、内部审计等基础管理不够扎实，粗放的增

长方式没有得到根本改变。规模扩张和多点生产格局形成后，企业整

体能否实现重组后的战略协同效应，成为烟草行业企业必须解决的问

题。

2.2 风险评估有关问题。

我国烟草企业的风险评估，部分企业还没有健全有效的风险预警

系统，从制度上缺乏应有的风险评估，没有形成整体系统。主要问题

有：(1)企业风险评估意识薄弱。管理层风险意识不强，有的凭经验直

觉进行决策，还存在着盲目扩张，随意担保等现象;财务管理人员对财

务风险、市场风险的客观性缺乏充分认识、评估不足;(2)风险评估和预

测机制不够健全和完善。风险评估和预测没有形成制度化，导致企业

内部资源配置低效;(3)缺乏风险评估方法和手段。风险评估方法和手段

单一，缺乏系统性、科学性，间接造成信息资源浪费。(4)考虑成本效

益原则，并非对所有风险要素进行评估，加之信息不足、经验缺乏、

方法单一等方面限制，容易忽视重大风险、远期风险因素。

2.3 控制活动有关问题。

我国烟草企业内控活动方面存在的主要问题有：

(1)会计基础工作不够扎实，基层单位会计人员素质不高或与岗位

要求不符，会计差错、会计信息失真现象时有发生;(2)对全面预算重视

程度不够，预算执行缺乏刚性。烟草行业全面预算制度建立执行时间

较短，有的企业没有意识到预算管理的重要性，预算编制缺乏严肃性，

执行控制弱化;(3)集权与分权制度不够明确，授权审批程序复杂，效率

不高，存在着同一事项，不同侧面，重复审批现象;(4)企业重组整合导

致部分资产闲置，记录不严、限制接触措施不到位或越权处置，导致

一些国有资产流失;(5)运营分析控制滞后，信息质量、时效性较差。(6)

绩效考核指标难以全面覆盖，有的缺乏科学性，激励效果不够理想。

(7)在企业组织结构调整过程中，缺乏控制方式的跟进和强化。(8)有的

企业迫于地方政府压力，违规经营，专卖控制不力。

2.4 信息与沟通有关问题。

烟草行业各级单位在信息沟通及信息化建设方面投入大量人力、

物力、财力，取得了显著进展，但信息与沟通方面仍然存在诸多问题，

主要有：(1)信息沟通程序复杂导致沟通不畅，信息传递不及时甚至不

能有效传递，而且信息技术部门与业务部门之间缺乏有效沟通;(2)信息

失真。信息沟通质量、时效性、准确性差，信息失真且价值降低;(3)信

息来源受限。信息获取渠道窄、成本较高，且加工方法简单，尤其体

现在对国外竞争对手状况、技术进步趋势等外部信息的获取与沟通方

面;(4)信息系统控制薄弱。没有及时建立完善的信息技术内控制度，人

员保密意识不强。信息沟通不力一定程度上影响我国烟草企业整体决

策、运行和内部控制的效率和效果，也事关企业与内、外部相关各方

的和谐关系建设。

2.5 内部监督有关问题。

烟草企业内部监督功能交叉，再加上分散管理、缺乏横向信息沟

通，未能形成有效的监督合力。具体表现在：(1)专卖内管监督方面。

烟叶超计划种植、卷烟体外循环时有发生，虚拟客户、拆单分摊、超

常规向大户供货等问题亟需解决。(2)财务审计方面。内部审计监督独

立性不够，而且目前很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而

有些企业的内审与财务同属一人领导，内审在形式上缺乏应有的独立

性，企业缺少行使内审的内在动力;在内审的职能上，很多企业的内审

工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完

善和企业内各组织机构职能执行效率等方面，没有制定内控评价标准，

缺乏对内控有效性进行评价的实质性指导。(3)纪检监察方面。纪检监

察监督部门畏难心理，加之人情因素等方面影响，工作开展心存顾虑，

积极性、主动性不足，有的服从应付;管理模式有待进一步改进，制度

体系建设亟需建立健全。

(4)专项检查方面。专项检查往往目标单一，治标不治本，没有解

决企业发展过程中的深层次矛盾，内控管理制度体系亟需完善。(5)对

外部监督重视程度不够，相关反馈信息没有得到充分利用[4]。

3 加强企业内部控制，防范风险政策建议。

在新的发展形势下，我国烟草企业必须高度重视企业内部控制建

设，强化风险管理意识。要主动应对，积极求变，从源头和制度上加

强管控，防范风险，提升管理水平，增强竞争实力，促进烟草行业持

续健康发展。

3.1 优化内控环境，确保措施执行。

烟草企业要在坚持和完善专卖专营体制的前提下，通过进一步调

整内部组织架构，明确各层次职能分工，建立完善集中决策、有限授

权、分级管理和专业化经营的垂直管理体系。要进一步理顺产权关系，

切实增强企业的战略控制和资本运营能力;按照相互制衡、相互协调的

原则，结合企业实际设置职能部门并进行业务分工;进一步重组业务流

程，理顺工商关系，工业企业围绕“四个中心”(技术研发、市场营销、

物资采购、生产制造)建设和一体化转型需要，商业企业围绕卷烟营销、

专卖内管、烟叶生产、物流建设等核心业务，明确职责，优化流程，

加强网络建设，推进市场统一;按照现代企业制度的内在要求，建立完

善企业法人治理结构，构建有效的激励约束机制，积极推进企业治理

层面和经营层面的内部控制相结合，实现对企业风险的全面控制。

优化内控环境，要以人为本，制定适宜的人力资源政策，不断提

高人的业务素质和道德素质，才能最大限度地减少企业内部控制中人

为因素所造成的失误。

(1)高层人员要加强内部控制和防范风险的意识;(2)重要岗位人员配

置和管理人员选拔，应全面考核其综合素质;(3)要多层次、全方位加强

人员培训，使其遵纪守法，精通业务，自觉遵守和执行内控制度，形

成以自我控制为主的内控制约机制;(4)定期或不定期进行岗位轮换，相

互牵制、相互监督。(5)健全激励机制，充分运用绩效考核办法，鼓励

员工积极参与风险管控，调动全体员工积极性[5]。

要加强企业文化建设。继续开展“国家利益至上消费者利益至上”

行业共同价值观建设，通过全体员工积极实践《工作规则》、《行为

规范》和深入开展“两个至上”在岗位主题实践活动，规范使用《中

国烟草视觉识别系统》，加强塑造全体员工对“两个至上”共同价值

观的普遍认同感，在企业内创造一种积极向上、提高效率、加强自律，

自觉规范行为，加强风险管理意识，降低内控风险的文化氛围，发挥

群体的文化优势，增强企业的凝聚力。

“国家利益至上、消费者利益至上”的行业共同价值观表明：

“除了国家利益和消费者利益，烟草行业没有自身的特殊利益。”烟

草行业企业要积极履行社会责任，树立良好社会形象，促进企业的健

康生存和长远发展，为构建和谐烟草创造良好的环境，进而促进和谐

社会的建设。

3.2 健全风险评估制度，创新风险评估方法。

烟草企业风险评估应从企业战略和目标的角度进行。企业应对管

理活动中的各种风险及时识别，对企业的内部控制进行评价，及时发

现内部控制的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，保

证企业的管理活动按预期的经营目标进行，促进企业内部控制的进一

资产安全完整，财务报告信息真实可靠[11]。要加强全面预算管理控

制，提高预算编制的准确性、科学性和可操作性，加强预算执行的分

析考核、重点成本费用控制和预算执行审计工作。建立健全运营分析

控制、绩效考评控制体系和突发事件应急处理机制。加强对关键业务

活动和现金流控制，加强信息反馈，及时调整修正生产经营活动，使

之与实现企业发展战略目标相一致。要以统一会计核算软件为契机，

全面提升财会信息化水平，积极组织开发、实施统一的预算管理、资

产管理、在线审计等管理模块。

此外，烟草企业必须严格按照烟草专卖法和烟草专卖法实施条例

烟草行业企业内部信息与沟通，应当充分利用正式公文运转、财

务快报、年度会计决算报表、行业报刊杂志等媒介及各级单位网站、

各种培训、会议等方式进行有效传递，并充分考虑信息传递过程中正

式组织与非正式组织的不同作用，合理利用非正式组织，大力推行办

事公开、民主管理，构建企业内部和谐。此外，信息化建设要结合企

业自身特点，促进信息的集成共享，加快信息化与“两烟”生产经营

相融合，进一步加强企业生产经营决策管理、专卖监督管理、财务审

计、电子商务、现代物流等方面信息化建设。用信息化建设推动传统

企业向现代公司转变、传统商业向现代流通转变、传统烟叶生产向现

代烟草农业转变。

烟草行业企业对外信息与沟通，应当充分利用正式公文运转、新

闻发言人制度、广播、电视、报刊、网络等行业外社会媒体及行业内

媒介，并重点关注以下方面：(1)加强与上级部门之间的信息沟通，建

立本企业的信息披露政策与程序;(2)加强与消费者沟通，听取消费者对

产品质量、售后服务等方面的意见和建议，及时加以处理;(3)加强与原

辅材料供应商沟通，与供应商就产品质量、交易价格、信用政策等问

题进行沟通，及时加以改进;(4)加强与监管机构、审计人员的沟通协调，

及时了解监管要求，积极反映诉求和建议，听取其对企业内部控制等

方面的建议并加以改进;(5)根据有关法律法规要求和管理需要，及时与

计在生产经营全过程的监督作用，确保财务管理严格规范。(3)纪检监

察机构要认真履行职责，切实推进构建行业惩治和预防腐败体系工作，

加强对领导干部权力运行的监督，加大案件查处力度，增强再监督的

有效性。(4)专项检查监督活动要有针对性，及时发现问题，解决问题，

跟踪整改并建章立制，防止屡犯屡查，屡查屡犯。(5)企业要不定期或

定期对内控系统进行评估，通过持续监督和定期检查内控制度，评估

内控有效性及其实施的效率效果，更好地实现内控目标。(6)借助外部

监督力量。注意加强与财政、税务、审计检查、注册会计师等各方面

信息交流，定期互通，形成有效的监督合力。

4 结束语。

内部控制与其说是一套制度、一套文档或一系列程序，不如说是

一种理念、一种意识。只有企业高层管理人员及全体员工对此有了深

刻的认识和理解，将内部控制的理念和意识植入企业文化当中，内部

控制体系才能得以长期发挥效用。有鉴于此，我们必须承认烟草企业

的内部控制之路还很漫长和艰难。可喜的是，我国烟草企业对内部控

制的重视程度日益提高，内控制度体系也在逐步建立完善，这对于提

高企业管理水平，加强内部控制，防范内控风险，推动“卷烟上水平”

工作顺利开展意义非凡[12]。

烟草企业未来发展，要抓住机遇，充分利用国内这一全球最庞大

的卷烟消费市场所带来的市场规模优势和战略空间，不断加强内部控

制体系建设，提高风险管理水平，增强竞争实力，主动应对，积极参

与国际市场竞争，逐步扩大“中式品牌卷烟”对国际市场的影响力。

[2] 财政部会计司。企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学

出版社，2010.

[3] 财政部等五部委。企业内部控制基本规范[M].北京：立信会

计出版社，2008(7)。

[4] 高智纬，李可。内部控制概念的发展历程及我国企业的内部

控制问题[J].中国会计视野，2006(7)。

[5] 祁广亚。论内控环境及其优化[J].会计之友，2009(4)：4-5.

[6] 李晶。COSO框架下企业内部控制与风险管理的思考[M].天

津管理干部学院学报，2008(1)。

[7] 张潇蔚。 COSO框架对我国企业内部控制与风险管理的启示

[J].铁路采购与物流，2009(12)。

[8] 刘建明。财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总

会计师，2008(2)。

[9] 王建和。我国企业内部控制与风险管理[J].中国西部科技，

2005(6)：21-22.

[10] 赵闽。企业内部控制与风险管理融合的路径选择[J].财会通

讯(理财版)，2008(7)。

[11] 徐玉德。企业内部控制设计与实务[M].北京：经济科学出版

社，2009.

[12] 徐秀艺。内部控制发展方向[J].会计之友，2009(4)：42.

会计毕业论文一万字篇2

浅议现代管理会计报告体系构建

1 管理会计报告概述

1.1 管理会计报告的主体与目标

管理会计报告的主体指的就是管理会计报告的使用者，主要包括

企业最高管理层，中层管理层以及基层管理者。企业的最高管理层需

要了解企业的整体效益，会计报告是主要的参考依据。企业中层管理

者注重整个企业的运营，会计报告为其提供企业运营的相关信息。管

理会计报告为企业基层管理者提供所负责项目的详细、简单明了的会

计报告。

管理会计报告为企业管理人员提供财务报告，管理会计报告，将

这二者相结合，形成完整的内部管理会计报告和外部财务会计报告体

系。通过管理会计报告体系，企业管理者优化资源配置，做出合理的

决策信息，实现企业效益的最大化。总之，管理会计报告就是企业管

理者进行决策的参考依据。

1.2 管理会计报告的功能与作用

管理会计报告根据企业以往的财务会计数据总结出具体的规划，

为企业管理者做出正确决策提供决策分析依据，管理者根据决策分析

为依据，对企业的整体预算进行规划，做出正确的决策指导企业的运

营。管理会计报告根据企业的实际情况，设计出适合企业发展的会计

制度和会计工作流程，有利于对企业会计人员的组织。管理会计报告

对于企业财务、运营、管理等进行分析、规划和总结，管理者再进行

正确的决策，对企业的运营进行有效的控制。企业各个部门可以根据

管理会计报告提供的预算业绩与实际业绩进行对比，是企业各个部门

进行考核、评比的有效依据。总之，管理会计报告在企业会计信息系

统中占重要地位，发挥着重要的作用，保障了企业财务信息的真实性，

根据现代管理会计报告体系的主要功能与职责，笔者将现代管理

会计报告体系的基本框架分为三个部分：预算报告，决策控制报告，

责任考评报告。预算报告主要是对企业的营业、资本、财务进行预算

报告，决策控制报告主要包括投资决策报告、筹资决策报告、经营决

策报告、控制分析报告，责任考评报告分为预算评价报告以及业绩评

价报告。这三个部分共同构成了企业管理会计总体报告。

2 我国企业管理会计报告体系的现状

管理会计报告在企业的发展中发挥着重要作用，但是纵观我国企

业管理会计的发展，仅有少数先进企业成功运用现代管理会计报告，

理者提供管理会计报告信息。相关性原则指的是管理会计报告为企业

管理者提供的信息必须有利于进行决策和控制企业的运营，管理会计

报告所提供的信息还要保证具有一定的预测价值，帮助企业管理者对

企业的发挥和运营进行预测。

及时性原则指的是管理会计报告所提供的信息必须具有及时性和

时效性，这样才能充分发挥管理会计报告的功能与作用。灵活性原则

指的是管理会计报告的形式与财务会计报告的形式不同，它的形式不

是固定的，一成不变的的，可以根据企业具体的需要通过图表、文字、

数字等表现形式进行报告。成本效益原则指的是管理会计报告为企业

管理者提供信息所耗费的成本不能大于信息所产生的收益，这二者要

间。成本费用预算报告对预测期内的成本费用进行规划报告，制定出

目标成本费用水平。成本费用预算报告为企业的各个部门的成本费用

控制提供了参考和依据，有效的控制了企业各个部门的成本费用，提

高企业对成本费用的管理水平，有利于企业的利润最大化，最大限度

的降低企业生产成本，提高企业的经济效益。

企业的资本预算报告分为投资预算报告与筹资预算报告，先进行

投资预算报告，再进行筹资预算报告，资本预算报告是企业进行资本

支出的依据，有利于扩大企业投资，提高企业经济效益。投资预算报

进行合理的分析和预测，筹资决策报告是企业管理者进行筹资决策的

重要依据。

投资决策报告是根据企业内部的资金情况，将适合企业投资的项

目进行比较，制定出适合企业情况并能够为企业创造出最大价值的的

有利投资项目报告。企业根据投资决策报告可以选择合适的投资方式。

例如企业资金充足可以选择投资金融资产等外部投资方式。

经营决策报告分析企业不同的经营方案所带了的利益，企业根据

经营决策报告制定出最优的经营决策。经营决策报告要重点体现企业

不同经营方案的相关收入与成本的关系，这样才能清楚的体现出最优

各个部门的可控边际利润为评价指标。企业的投资中心拥有更多的自

主权和决策权，投资中心的管理者可以自主确定企业产品的相关决策，

投资中心的评价主要包括投资贡献率与剩余利益率，在投资中心的预

算评价报告中需要重点突出这两个方面。

业绩评价报告主要包括财务业绩评价报告，经营业绩评价报告，

综合业绩评价报告。企业的财务业绩评价报告指的就是根据企业的财

务数据进行总结和分析，总结出适合企业财务评价的标准，再对企业