新形势下银行不良资产处置风险管理及相关建议
中国银行宁波市分行课题组
[摘要]银行体系天生存在风险，在某种意义上，银行就是经营风险的金融机构，风险管理是银行永恒的话题。不良资产则是银行经营的附属物，不良资产不一定因风险管理欠缺而产生，但风险管理欠缺一定会加大不良资产的损失，从而影响银行整体经营状况。近年来，受宏观经济形势下行等因素影响，商业银行不良资产余额和不良率都呈高企态势，而不良资产化解时所面临的信用风险、市场风险、操作风险、法律风险、流动性风险和声誉风险等也逐渐显现，导致不良资产管理向专业化、精细化转型的呼声越来越高。在此背景下，本文拟从银行处置不良资产的实际出发，识别、分析不良资产处置的各类风险并提出风险管理的相关建议，通过新形势下不良资产处置风险管理创新手段的运用，以及新资本协议下对担保品准入机制、评估机制、管理机制的探索，强化不良资产处置管理，提高不良资产处置的质效，实现不良资产处置服务全行战略的目标。
【关键词】新形势 银行 不良资产 风险管理 建议
一、新形势下不良资产处置风险管理的意义
（一）不良资产处置风险管理服务全行战略之直接贡献利润
每一笔不良贷款都提取了相应的贷款减值准备，每一笔不良贷款的回收都伴随着相应贷款减值准备的回拨。在利润表中，资产减值损失作为营业支出的组成部分，是营业收入的减项，而资产减值损失是本年计提资产减值准备与本年回拨两个会计科目金额之差。因此，本年回拨的增加会减少资产减值损失，从而直接增加营业利润，这便是不良资产处置为全行贡献利润的原理所在。
据四大国有银行公布的年报显示，2013年-2015年期间，本年回拨科目金额分别为1944.91亿元、3343.69亿元及3254.44亿元，占当年营业利润的比重在18.72%-30%之间，占当年净利润的比重在24.09%-38.95%之间。三年来，不良资产处置为全行直接贡献利润累计达8543.04亿元，不良资产处置部门是全行名副其实的利润中心。
（二）不良资产处置风险管理服务全行战略之满足监管要求
综合国际国内监管改革的举措来看，不良资产处置工作对于满足监管要求的战略意义主要
体现在以下三个方面：
1.降低风险加权资产，减轻资本补充压力
（1）降低风险加权资产
资本充足率要求的提高使商业银行资本充足率达标压力成为常态，尤其是作为系统重要性银行，还面临1%的附加资本要求。根据已违约风险暴露的风险加权资产（RWA）的计算公式，k=Max[0,(LGD-BEEL)]，RWA=k*12.5*EAD，其中违约损失率（LGD）指某一债项违约导致的损失金额占该违约债项风险暴露的比例，即损失占风险暴露总额的百分比；预期损失率（BEEL）指考虑经济环境、法律地位等条件下对已违约风险暴露的预期损失率的最大估计值；违约风险暴露（EAD）包括本金和应收未收利息及费用。由于违约损失率应考虑商业银行自身处置和清收能力对贷款回收的影响，因此不良资产处置能力的提高有助于降低违约损失率。同时，不良资产的化解意味着违约风险暴露的降低，这两者有效降低了风险加权资产，从而节约了满足监管要求所需的资本。
（2）减轻资本补充压力
违约损失率的下降使得非预期损失下降，用于弥补非预期损失所需的经济资本便会下降，从而减轻了监管资本的补充压力。不良资产处置能力的提高有助于提高处置回收率，降低违约损失率。
2.减轻资产减值损失对利润的冲抵
根据拨备覆盖率不得低于150%的监管要求，意味着商业银行必须计提更多的资产减值准备，直接影响银行当期的利润规模。在当前利率市场化深入推进、银行业竞争加剧，资产定价压力进一步加大，净息差水平进一步收窄的情况下，多渠道拓宽利润空间对于提升银行盈利水平尤为重要。因此，积极、主动、高效地化解不良资产，减少资产减值准备计提极具重要意义。
（三）不良资产处置风险管理服务全行战略之优化风险治理机制和流程，扩大风险管理对象
根据监管要求，全面风险管理的理念要贯穿于商业银行的风险管理组织结构设计体系中，即银行风险管理应当渗透到各个操作环节和各项业务过程中，覆盖所有部门、岗位及人员。
全面风险管理不仅有助于防范和化解金融风险，而且是巴塞尔新资本协议在银行监管和风险监控方面的必然要求。
不良资产处置作为银行化解金融风险的重要手段，其风险管理能力直接关系到银行资产质量和安全。因此，新形势下巴塞尔协议全面风险管理的理念理应包括不良资产处置风险管理这一重要环节，也只有构建起了有效运行的不良资产处置风险管理机制，符合巴塞尔新资本协议要求的全面风险管理理念才能进一步得到强化并付诸实施。
二、不良资产处置风险分析
当前，商业银行不良资产处置面临着越来越多的挑战，不仅有历史上遗留的难点，更有新形势下凸现的各种新情况、新问题，不良资产处置工作困难重重，一旦对不良资产处置可能面临的风险不加以防范、控制，则不仅不能维护银行的资产安全，不良资产的沉淀更可能造成银行资本的损失。因此，如何有效识别并控制、规避不良资产处置面临的各种风险就成为不良资产处置风险管理的关键。不良资产处置面临的主要风险有以下六大类，分别是信用风险、市场风险、操作风险、法律风险、流动性风险和声誉风险，现逐一分析如下：
（一）信用风险分析
1.定义
信用风险是指借款人或交易对手未能或不愿意按照与银行事先约定的处置方案、还款计划履行偿债义务等行为而造成银行不良资产损失的风险。
2.主要表现形式及形成原因
表1 信用风险的主要表现形式及形成原因
序号 | 主要表现形式 | 形成原因 |
1 | 借款人或交易对手偿债能力不足 | 内因: 借款人或交易对手经营状况、财务状况等恶化 |
外因:宏观经济下行、行业周期低谷、自然灾害、意外事故等因素 |
2 | 借款人或交易对手偿债意愿不足 | 内因：借款人或交易对手信用观念淡薄，恶意利用隐匿或转移财产等各种手段逃废银行债务 |
外因：社会信用环境缺失，失信成本低 |
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3.案例
借款人A公司以经营家电产品为主，2004年8月，XX行为A公司签发银行承兑汇票，期限半年，用于采购空调，由B公司提供担保。承兑汇票到期后，A公司拒不归还欠款，擅自将货物销售回款挪作他用，致使2005年2月在XX行的承兑发生垫款。同年3月，XX行对A公司及B公司提起诉讼，同年12月通过法院执行收回部分承兑垫款本金，剩余垫款金额未能收回，最终造成银行部分授信损失。
