关于应收账款清查中发现的问题及建议
作者：王建华
来源：《财会学习》 2018年第9期
摘要：应收账款清查和回收是一项长期艰苦细致的制度化的工作，关系到公司的持续发展和生死存亡。本文通过对某公司应收账款的形成原因、存在问题及现状分析，有针对性提出了应收账款回收的措施及建议，进而实现将应收账款风险降到最低限度，减少公司的损失。
关键词：应收账款；形成；存在问题；回收；措施
根据G 公司对财务工作安排，笔者曾多次接手应收账款清理工作，并对G公司的应收账款进行了梳理和清查，现将应收账款形成的原因和现状、清查中发现的问题及建议等进行分析总结，以便为应收账款的回收工作提供决策依据和帮助。
一、应收账款形成的原因
随着国内经济发展方式的多样化，企业为了长期稳定的发展，更多的参与了多重经济方式的竞争，应收账款形成的原因也日趋呈现多样化，具体的来说，主要有以下几方面：
( 一) 客户信用信息调查不到位，被客户的假象所迷惑
客户信用信息调查不全面，遗漏重要信息，尤其对那些看似经营规模庞大的客户，总以为对方具有较高的知名度，殊不知，正是在那些所谓美丽光环的遮盖下，公司失去了戒备心理，致使大量工程款无法按期收回，最终导致呆账、坏账。
( 二) 盲目信任老客户，没有动态跟踪，对应收账款不做具体分析
不经常走访客户，更不了解客户的资金状况和经营情况，对客户的信用状况不进行跟踪，致使应收账款不能回笼，形成应收账款。对应收账款不做具体分析，也不及时采取积极的应对措施，直到客户无能力偿还欠款时，公司从资产也随之流失。
( 三) 签订合同的内容不明确，责任划分不清楚
合同签订时，结算价款、结算方式及付款期限等相关内容不够明确，不够严密。不填列或忘记填列签订合同时间，对方签订人、付款期限不填列或不确定等均可形成应收账款。
( 四) 没有分清主次，错失工程款回收的重点时段
在工程施工期内，没有依据合同的付款期限或付款金额等相关条款按时收回工程款，错失收取工程款的黄金时段。
( 五) 各职能部门之间工作不协调、不统一
一些业务部门认为应收账款是财务部门核算的，其催收工作应由财务部门负责。而财务部门认为业务部门对客户情况最熟悉和了解，理应由业务部门负责催收。各部门互相扯皮，坐失良机，致使一些本可以回收的应收账款未能及时回收。
( 六) 存在懈怠思想，缺乏沟通意识
少数工程因施工质量存在非关键问题，不主动争取，没有及时与甲方沟通，没有与监理、甲方充分协商达成一致意见与解决方案，任其搁置不予处理遗留下来而形成应收账款。
( 七) 原始资料不健全，造成资金回收困难
原始资料是会计核算的凭证，同时也是应收账款回收的主要依据。当前市场竞争日趋激烈，公司投标难，承揽工程难，签订合同更难，那么各工程或项目无确定的工作量，或无工程结算单，或签订的合同内容不明确都导致资金无法回收。部分工程因我方施工期间使用甲供材料没有书面证明，或房租水费电费未予结清，对方单位未开具发票或收据，往往预留部分款项长期不予支付而形成应收账款。
二、应收账款现状及存在的问题
( 一) 2XX6 年12 月31 日，G 公司累计形成应收账款2575.39 万元。资金沉淀金额大，周转日趋困难，严重影响了公司的正常生产。按账面账龄分析，3 年以下( 含3 年) 应收账款2269.77 万元，占应收账款总额的88.14%；4—6 年的应收账款229.97 万元，占应收账款总额的8.93%；7 年以上应收账款75.45 万元；占应收账款总额的2.93%；
从以上所述发现的问题是：最近三年的应收账款占应收账款总额的绝大部分，资金回笼幅度小，是应收账款催收的重中之重。
( 二) 依据上述应收账款相关资料，应收账款按工作手段分，地质灾害治理类1795.38 万元，占应收账款总额的69.71%；水源地及供水井类241.81 万元，占应收账款总额的9.39%；矿山环境恢复与治理类149.27 万元，占应收账款总额的5.80%；土地及农田整理类141.11 万元，占应收账款总额的5.48%；岩土勘察与设计类128.26 万元，占应收账款总额的4.98%；其他类119.56 万元，占应收账款总额的4.64%。
据此分析后，发现的问题是：从所占比重看，地质灾害类应收账款所占比重超过50% 以上，是回收工程款的重点，水源地及供水类所占比重次之，其他类别所占比重不相上下。
三、应收账款回收的措施和建议
针对应收账款形成的原因、现状和存在的问题，结合当前该公司经济发展形势和所处的经济环境，现提出应收账款回收的几点措施和建议：
( 一) 建立健全客户信息档案，对客户进行信用等级评估和动态跟踪
公司应不断发展新客户，进行信用调查、信用评估；对老客户建立健全信息档案，制定一套完整的信用记录，做好动态调整。对重要性客户或信誉良好的客户，公司应安排人员定期进行回访，随时对客户信息进行跟踪和实行动态更新，保持信息的连续性和有效性。对以往参与合作有分歧的客户应慎重对待，给予多方考虑和判断，为制定应收账款回收策略提供依据。
( 二) 加强对合同签订人员、项目负责人、经办人员等经营人员的培训教育和学习
通过培训和学习，使经营人员掌握合同签订的基本常识和主要内容，做到有备无患，杜绝在工程结算等环节上埋下隐患和产生应收账款回收风险。
( 三) 加强合同签订管理，明确收款责任，签订合同层层把关，落实到人建议合同签订落实具体到签订人、施工负责人或经办人，负责施工期内工程款回收，牢牢地把握施工期内收款的黄金时期，确保按合同签订的付款期限和付款金额到账。工程结束后，由施工负责人或签订人负责跟踪收款，便于双方更好地沟通和交流，确保后续工程款回收的连续性。
( 四) 把好工程结算关键环节，减少回收风险
工程完工后，除合同有明确价款或闭口合同外，还应具有工程结算单，包括结算内容，结算金额、对方单位签章、结算日期等。工程结算和工程款回收有专人负责，谁签订，谁负责结算，规避结算不及时带来的风险。
( 五) 抓好应收账款日常管理工作，加强收款力度
公司应当在财务部门提供的应收账款金额等资料基础上，进行客户账龄分析和客户风险分析，对于不同账龄、不同风险程度的应收账款采取不同的回收策略和方法，加强应收账款的催收力度。
( 六) 建立协同分工的债权清理小组
结合具体情况，在公司和二级单位之间、经营人员和财务人员之间，进行分工和协调收款。根据合同性质、完成情况及工程款回收余额，制定具体的收款方案，共同回收应收账款，减少资金的沉淀。
( 七) 完善应收账款的激励和约束机制
公司应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部分的绩效考核及其赏罚挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部分和相关人员，公司应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员
工的监视。对于造成坏账损失的业务部分和责任人员，公司应当按照考核机制相应的考核办法扣减工资。
( 八) 做好应收账款跟踪核对工作，保全确认凭据的有效性
每年对应收账款进行询证函或往来款项的核对确认工作，做好催收记录，包括往来函电等应当妥善保存，保证应收账款回收的连续性和法律上的时效性，也是确保应收账款逐步回笼的必要手段。
总之，加强应收账款的核算和管理，关系到公司的持续发展和生存问题，公司应当把应收账款清理当作一项长期的、制度化的工作，落到实处，责任到人，力争将应收账款控制在公司可承受范围内，将应收账款风险降到最低限度。财
