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近年来，由于国内建筑施工业市场竞争十分激烈，普遍存在低价中标、垫资施工、建设单位大量拖欠工程款等情况。同日寸，部分工程的项目负责人只注重施工，不重视工程款的回收，造成工程施工与资金回笼脱节，施工企业应收帐款居高不下，工程资金难以及时到位，坏帐履有发生，严重制约了企业生产经营的正常进行。为改变这种状况，在经营中，我们设立了“经营资金回收率”这一指标体系，以此来考核所属工程处和各项目负责人，对于调动所属项目工程部回收资金的积极性，加大项目资金回收工作的力度，提高企业整体资金回收水平起到了一定的效果。
一、经营资金回收率指标体系的设立
(一)指标计算公式
经营资金回收率指标体系的基本公式是：本期经营资金回收率=本期经营资金收入／(上期应收帐款挂帐余额+本期完成的工作量)x100％。
本期经营资金收入是指当期收回的与提供工程劳务相关的经营活动收入，但在具体运作中，根据施工企业的特点，对其作
部管理人员等)的关注。各种会计信息使用者都要求会计提供与未来信息相关的数据资料，促使会计职能
进一步向前发展。在基本职能(核算、监督)之外向事前预测、决策方向延伸。业务对会计的需要不只是限于出纳、记录、简单核算、报税。会计也不会仅仅是后台孤立的服务职能。企业对会计的要求越来越高。
社会的剧变决定了社会中的人已不可能在变化着的社会环境中永远固定地扮演某～种不变的社会角色。特别是随着国企改革的不断深化，国企面临的环境越来越市场化，企业与企业之间的竞争日益
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了明确的规定，如收回单位工程前期投标
预先支付的投标保证金、垫付款不列入当
期经营资金收入，而建设单位给付的预付
工程款则列入当期经营资金收入。从财务
会计的角度来讲，与该项目相关的应收帐
款、预收帐款科目相对应的资金流都视为
经营资金，各种暂付款、代付(收)的款项等
列入其它应收款科目的则不作为经营资金
收入。从资金形态上讲，经营资金不仅包括
货币性资金，也包括非货币性资金，如建设
单位供给的工程用料等。
例：公司所属工程一处某项目截止
2005年9月30日，本年累计完成工作量
3600万元，1至9月份收回工程进度款
1，600万元，收到建设单位预付工程款
500万元，收到建设单位工程(备料)预付
款400万元，建设单位供给钢材、水泥共
计560万元，建设单位扣回工程(备料)预
付款120万元，上年该项目应收工程款挂
余帐余额220万元，该项目前9个月份经
营资金回收率为：
(1，600+500+400+560一120)／(220+
3，600)=2，940／3，820=76．96％。
从基本公式中，我们可引出当期经营
资金回收率和上期经营资金回收率进行明
细分析考核，从而合理地评价工程欠款的
风险程度，为公司整体资金形势分析和经
激烈，具有开拓、创新能力的人才愈来愈
受到用人单位的青睐。发个指令，按钮才
会动一动的“机器型”人才很难适应未来
瞬息万变的社会环境，会更多地被挤进失
业者的行列。所以国企中的会计们要调整
心态给自己重新定位，不断地更新知识、
提高技能，发挥会计应有的作用，以适应
未来的角色。
4．政府审计的加强。随着注册会计师
行业的发展，人们对民间审计有了进一
步的认识，也越来越感受到了监督的压
力。但由于国有企业委托人的特殊性，单
纯依靠民间审计难以发挥对国有企业的
营决策提供依据。
(二)实施过程
建立经营资金回收率指标体系时，应
采取自下而上，上下结合的方式。首先，由
各基层项目部根据本期已施工的单项工
程进度，结合施工合同，计算与编制各单
项工程经营资金回收率指标；其次，集团
公司所属工程处在此基础上，采用加权的
方式计算出本工程部本期经营资金回收
率，上报集团公司。加权经营资金回收率
=∑各单项工程本期经营资金收入／∑
(上期应收帐款挂帐余额+本期完成的
工作量)；最后，集团公司根据审查后的
经营资金回收率指标考核工程处合同完
成情况，工程处根据项目部的经营资金
回收率指标考核项目经理部。这样将项
目资金回笼与该项目经理部收款责任密
切联系在一起。
二、设立经营资金回收率
指标考核体系的必要性与
意义
(一)设立经营资金回收率指标体系是
突出以现金流为核心的现代企业资金管理
模式
现代财务管理的特征是以资金管理为
监督作用。由于政府审计对违反国家规
定的财务收支行为，有依法做出审计决
定或向有关主管机关提出处理、处罚意
见的权力，并且政府审计不仅关注企业
财务收支的真实性、合法，|生，它还关注企
业的效益。所以加强政府审计的监督作
用更能促进国有企业会计工作的提升，
即以外力来促进国企领导、会计主管及
会计人员对会计知识的学习和会计能力
的提高，促使国有企业会计作用得到提
升。◆
