第四章 消费税法律制度及第六章 关税等
一、单项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.汽车轮胎
B.食用酒精
C.铂金首饰
D.体育上用的发令纸
【答案】C
【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。
2.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。
A.高档化妆品
B.金银首饰
C.卷烟
D.成品油
【答案】D
【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。
A.用于无偿赠送的应税消费品
B.用于集体福利的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品
【答案】C
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4.2018年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（100+20）×25%=30（万元）
B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）
C.100×25%=25（万元）
D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）
【答案】B
【解析】甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。
5.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。
A.以外购已税小汽车生产小汽车
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆
D.以外购已税石脑油生产成品油
【答案】A
【解析】已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。
6.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2018年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中1
00吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（ ）吨。
A.150
B.100
C.80
D.0
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
7.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。
（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）
A.156.14
B.155.58
C.35.25
D.38.75
【答案】A
【解析】乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。
8.某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。
A.50×100×15%
B.50×100×（1+5%）×15%
C.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%
D.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%
【答案】D
【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。
9.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D.残次品卷烟不缴纳消费税
【答案】D
【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
10.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
【答案】B
【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
11.根据关税法律制度的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（ ）。
A.外贸出口公司
B.工贸或农贸结合的进口公司
C.经营出口货物的收货人
D.个人邮递物品的收件人
【答案】C
【解析】经营出口货物的发货人，为关税的纳税人。
12.根据关税法律制度的有关规定，下列选项中，应征收关税的是（ ）。
A.无商业价值的广告品及货样
B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
C.外国企业无偿赠送的物资
D.一票货物关税税额在人民币50元以下的
【答案】C
【解析】国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审查无误后可以免税；外国企业无偿赠送的物资，应征收关税。
13.根据关税法律制度的规定，下列关于进出口货物适用税率的表述，正确的是（ ）。
A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按缴税之日的税率征税
C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应该按照交税当日的税率征税
D.查获的走私进口货物需要补税时，应按货物原进口之日的税率征税
【答案】A
【解析】选项B：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应该按照该项货物原进口之日实施的税率征税；选项C：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项D：查获的走私进口货物需要补税时，应按查获日期实施的税率征税。
14.根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是（ ）。
A.最惠国税率
B.普通税率
C.协定税率
D.特惠税率
【答案】C
15.甲企业2018年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年
限为2年。甲企业于2019年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是（ ）。
A.300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）
B.300×（1-9÷12)=75（万元）
C.300×[1-15÷（2×12)]=112.5（万元）
D.300×9÷12=225（万元）
【答案】A
【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格，其计算公式：应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷（管理年限×12）]。所以甲企业应补交关税的完税价格=300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）。
16.根据关税法律制度的有关规定，下列说法错误的是（ ）。
A.关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳
B.由于海关误征，多缴纳税款的，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理
C.因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在1年内可以追缴
D.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征
【答案】C
【解析】因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
17.某市工业企业2018年10月份进口货物，向海关缴纳增值税20万元、消费税10万元、关税2万元；向当地税务机关实际缴纳增值税50万元、消费税15万元、企业所得税20万元。已知城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则该企业当月应缴纳城建税和教育费附加合计为（ ）万元。
A.4.9
B.6.5
C.8.1
D.9.7
【答案】B
【解析】城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额乘以税率计算。海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，关税、企业所得税不是城建税的计税依据。所以该企业2018年10月应纳城建税和教育费附加=（50+15）×（7%+3%）=6.5（万元）。
18.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税表述中，不正确的是（ ）。
A.对出口货物退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税
B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税
C.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行
D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
【答案】A
【解析】选项A：对出口货物退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
19.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（ ）。
A.捕捞渔船
B.非机动驳船
C.警用船舶
D.养殖渔船
【答案】B
【解析】选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税。
20.根据船舶吨税法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.船舶吨税由海关负责征收
B.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息
