绪 论
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化,系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。销售与收款内部控制将引导企业加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊.本文通过对甘肃稀土新材料股份有限公司调查与搜集资料的基础上，针对本企业原有销售与收款内部控制制度的不足之处，提出设计建议，从而使企业销售与收款内部控制制度更加完善。
本文通过从搜集甘肃稀土新材料股份有限公司岗位分工、授权方式与审批权限、价格的确定、销售退回与折让的授权与审批、主营业务收入确认原则、坏账的审批与登记制度、月末对账制度、内部稽核制度、销售和发货业务流程控制等的具体制度,结合财政部。《企业会计准则》与企业内部会计控制制度设计对公司销售与收款业务中的内部控制制度的不足之处进行设计与建议。
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业
已经发达的当今社会,不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义.搞好销售环节的内部控制对整个内部控制系统来说至关重要.建立销售与收款的内部控制,应首先明确销售与收款内部控制的目标，并从销售与收款业务的流程中提炼出关键控制点，针对关键控制点进行内部控制的设计。
一 白银有色集团公司概况
（一)公司简介
白银有色集团股份有限公司（简称白银公司)，是新中国建立后国家第一个五年计划中的156个重点建设项目之一，是我国重要的大型有色金属生产基地。1954年建厂,1960年投产。作为共和国的长子,经过55年的艰苦创业，白银公司已建设成为铜、铅、锌、金、银、硫综合发展,采矿、选矿、冶炼、加工、化工和科贸一体化的大型企业集团.目前，白银公司具有采选240万吨、铜铅锌冶炼30万吨、硫酸63万吨、加工材5．65万吨、金3000千克、银100吨、氟化盐7。2万吨的生产能力.公司现有4个矿山、3个冶炼厂、下属子公司及二级厂矿单位24个，共有在职员工17000人。
55年来，白银公司成为有色金属工业人才培育的基地，为国家的经济建设输送了大批人才。公司先后为金川公司、江西铜业公司、甘肃省、白银市等有色金属工业和其他行业输送干部和工人17900多名,其中党政干部510多名，技术骨干1000多名.
（二）经营范围
铜、铁、硫金矿采选,有色金属冶炼及压延加工，金、银、稀贵金属冶炼及压延加工，铁团球、硫酸、硫酸铜、电子产品、生产、加工、销售；电气机械和器材、普通机械、电缆盘制造；废旧金属回收购、加工;自产产品出口、生产所需的机械设备、零配件、原辅材料进口，承接加工贸易和补偿贸易业务；生活饮用水制水、供水(限动力厂经营）；矿产品、钢材、化工产品（除危险品)销售;信息技术、有线电视等服务产品经营及广告业务。
（三）组织结构
公司有分公司六家，分别是冬瓜山铜矿、安庆铜矿、金昌冶炼厂、铜都铜业铜材厂、电线电缆厂、动力厂.控股子公司七家，分别是铜陵金威铜业有限公司、张家港联合铜业有限公司、广西百色融达铜业有限公司(控股孙公司）、铜陵铜都黄铜棒材有限公司、铜都天马山
硫金矿业有限公司、铜都铜业芜湖电工有限公司、铜都铜业铜达线材有限责任公司。参股子公司七家，分别是铜陵有色金属集团国际贸易公司、安徽铜都特种环保设备股份公司、中色国际矿业股份公司、铜陵市康林铝业有限责任公司、铜陵市铜都铜业五矿有限责任公司、铜陵市铜都装饰有限有限责任公司、铜陵金兴化学清洗防腐有限责任公司.
二 白银公司原有销售与收款控制制度
(一）主营业务收入的确定
企业主营业务收入包括有色金属的销售、电气机械和器材的销售收入；工业企业的销售产成品、自制半成品收入,提供工业性劳务收入。
企业销售收入的确定，遵循权责发生制的原则，企业在发生商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时,确认销售收入的实现。
1。采取交款提货销售方式，无论产品（商品）是否发出，只要货款已经收到，发票账单和提货单已经交于购货方，即作为销售收入的实现。
2.采取预收货款销售方式，在收到购货单位的预收货款。产品（商品)已经发出时，作为销售收入的实现.
3。采取赊销和分期收款销售方式，以本期实际收到的价款或以合同约定的本期应收价款确认销售收入的实现。
4.采取托收承付或委托银行收款销售方式,在发出产品（商品)并办妥托收手续时，确认销售收入的实现。
5.采取委托代销方式，收到代销单位的代销清单时,确认销售收入的实现。
6。采取商业汇票结算销售方式，以收到购货方开出并承兑的商业汇票时，确认销售收入的实现。
7。采取自营出口销售方式，陆运以取得承运货物收据或铁路运单；海运以取得出口装船提单；空运以取得运单，并向银行办理出口账单后,确认销售收入的实现。
8.采取委托外贸代理出口销售方式,以收到外贸企业代办的运单和银行账单凭证时，确认销售收入的实现。
9。采取为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务的销售方式，持续时间在1年以上的，按完工进度或实际完成工程量，确认销售收入的实现。
10.企业的下列行为视同销售，也应按规定作为应税销售收入处理。
(1)采取委托代销方式销售商品的企业,委托方将委托代销的商品作为手续费直接从委托代销商品中支付给受托方的,其支付给委托方的商品应视同销售处理.
（2）企业将本企业的产品（商品）用于本企业的基本建设、改扩建工程、大修理工程等，在该商品、产品领用时视同销售。
（3）企业将本企业的产品（商品）作为投资，提供给其他单位或经营者的，在产品（商品）移送时视同销售.
（4）企业将本企业的产品（商品)分配给股东或投资者,在产品（商品)分配移送时视同销售.
（5）企业将本企业的产品（商品）用于集体福利或个人消费的，于产品（商品)信用分配时视同销售。
（6）企业将本企业的产品（商品）无偿赠送他人的，于产品（商品）移送时视为销售。
(7）企业销售产品（商品）价外收取的各种基金、费用和附加，除国家另有规定者外，应作为企业的销售收入。
（8)企业对外来进行来料加工装配业务，节省的材料如留归企业所有，应作为企业的销售收入。
（9）企业“以物抵债”、“以旧换新”等，应视同产品（商品）已销售。
（二)现金日记账与银行日记账的管理
1。现金日记账的管理
第一,现金日记账的开设应该合理合法。
第二,现金收付业务按顺序入账以及现金账户的余额方向应该正常。
在查证时如果发现故意颠倒凭证入账顺序或现金出现贷方余额的情况，应刨根问底以查出事情的真相。
第三，现金收付,超过规定结算范围的款项应通过银行办理转账结算。
所以，在查证过程中应注意超过结算范围的情况，在必要时应该抽查原始凭证，以便确定问题的性质.
第四，库存现金余额超过规定的限额.
库存现金的限额是为了保证单位日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额。
第五，收入坐抵支出的情况。
企业收入的现金,按规定应及时送存银行,需要支用现金可以在本单位的现金限额中支付或从银行中提取,除特别批准外不得从本单位的现金收入中直接支付。
但从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而从银行提取现金的现金收入数额应根据有关的银行存款付款凭证登记.每日业务终了时，出纳计算、登记当日现金收事计数、现金支出合计数，以及账面结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、付出和结算情况。
2.银行日记账的管理
银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：
①是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对,做到账证相符。
②是银行存款日记账与银行存款总账互相核对,做到账账相符。
③是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。
④银行开出的“银行存款对账单"是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对。
3.坏账的审批与登记制度
