2017月（上）行政事业资产财务
与浅析高校后勤财务管理内控建设问题及解决策略
黄
明（南京大学后勤服务集团财务中心江苏南京）摘要：后勤财务管理是高校管理中的重要工作，直接影响高校正常有序的运行，发挥保障性作用。文章探讨高校后勤财务内部控制体系，分析当前现状中存在的主要问题及原因，在此基础上结合实际提出了加强高校后勤财务内部控制的对策与建议。
关键词：后勤财务；内部控制；问题分析；对策建议
随着高校教育改革的深入推进，高校投资及经营
也受到了直接而深刻的影响，投资渠道越来越多，经营
模式日益多元化。但是，很多问题也随之凸显出来。
在高校多元化发展模式的大背景下，如何健全财务内
控制度，具有十分重要的现实意义。
一、存在的主要问题
（1）财务预算控制不到位。财务预算是财务内部控
制体系中的首要环节，对整个财务内部控制有着基础性
的作用。从当前高校财务预算来看，还存在一些不足。
如在预算目标确定过程中，由于把握不准，工作缺乏连
贯性。有的高校在财务数据信息不清楚、没有充分调查
和分析论证的前提下就进行预算编制，这样就很难确
保财务预算目标的准确性、科学性。有的高校在年度
财务预算报表中只是盲目地照搬照抄上一年度的财务
报表，而没有较好地联系出现的新情况和新问题，影响
了预算编制的价值。在财务预算控制方面也存在滞后
性，一般是发现较大问题后才整改和采取补救措施，已
经造成的损失无法挽回，影响了预算控制的效果。同时
还存在财务预算控制责任落实不到位的问题，一旦出现
问题，就很容易相互推诿扯皮，规避和推卸责任。
（2）财务内控风险意识不强。在当前市场环境下，
高校办学模式也呈现出多元化的特点，而不同的投资
办学模式在不同的市场环境下，形成的财务风险也有
所不同。有的高校缺乏基本的财务风险意识，对一般
财务风险无法准确识别，更谈不上如何分析和应对风
险了。如学校在实施项目建设时，一般只是考虑自身
发展需要，而对投资融资的方式方法、渠道等不够重
视；有的高校进行学校项目建设时一味追求高标准、高
规格、高档次、高要求，而忽略了造价成本，增加了财务
风险；有的则认为内部财务风险性可以忽略，特别是债
务及投资风险的识别、分析及控制等方面均存在认识
不足的问题；有的只考虑到高校财务内部风险，而忽略
了外部情况，缺乏对国家政策变化及市场环境变化带
来的外部财务风险的准确识别、分析及控制；有的高校
财务人员的财务风险意识淡薄，缺乏必备的专业知识，
无法准确及时有效地识别；有的高校缺乏较强的风险
分析评估能力，对高校投资项目无法进行准确评估，对
学校经济活动难以准确把握。（3）对内部经济活动控制不力。高校财务内部控制制度应该将高校经济活动作为控制的重点。但是，从当前来看，有的高校对内部经济活动控制不到位、融资管理不重视、采购管理不规范、资产管理存在漏洞等等，严重影响了高校财务控制的实效性。有的高校由于对程序控制不严格，导致某些经济业务流程出现的小问题难以及时发现和解决，从而使小问题拖成大问题，变成违规违纪甚至违法的问题。比如对涉及现金收入的项目，现金是否及时充足上缴，如果控制不力，就会为公款私存埋下隐患。其次，内部控制重点不突出。高校经济活动中容易出现问题的重点部位、关键程序、关键环节没有做好重点监督。比如三重一大项目未经学校办公会讨论或审批权限不明确，都有可能带来损失；在高校食堂和超市的采购环节，供应商存在各种返利形式（
直接返利、以商品形式返利、直接冲抵货款方式返利等等），如果监督不力，也会给学校造成损失；还有对资产管理不到位，清查流于形式，资产使用效率低下，高校资产分配不够科学合理。二、对策与建议（1）从严内部控制，加强贷款负债管理。针对财务内部控制粗放化问题，高校领导及财务人员必须提高思想认识，采取精细化内部控制机制。首先，实现财务与印鉴管理相分离。严格按照审批制度及程序要求执行，重点对大额度资金支配及使用进行严格地审核把关，将财务风险防范在最低程度
和最小范围内。其次，注重风险评估及规避。对高校负债进行全面准确地风险评估分析，把银行贷款作为重点控制对象，实现资金效益最大化的目标，构建信贷资金风险控制机制。要综合考虑到校外的不确定因素，并结合内部控制情况，增强高校投资与贷款的科学性和安全性。（2）注重预算控制，健全预算控制体系。一是做好预算编制。在进行预算编制之前，应该对学校财务进行全面摸底，准确掌握底数，重点了解出现的新情况、新变化和新要求，在此基础上进行科学论证分析，从而确保预算编制的准确性、科学性和实效性。二是狠抓过程控制。坚持以事前预防控制和事中预算控制为主，并与事后控制相结合，这样的预算控制注重的是抓早抓小、防微杜渐，将所有可能存在的财务风险或隐患做（转34页）
