集团内部审计存在的问题及对策分析
摘要：近年来，社会经济的发展，促进了我国企业的发展，企业集团内部审计作为企
业重要工作之一，良好的企业集团内部审计工作，在规避企业风险等方面有着积极作用。
然而现阶段企业集团内部审计中暴露出众多问题，直接危及到企业的发展。笔者主要以内
部审计相关内容为切入点，在详细论述企业集团内部审计现阶段主要存在的问题的基础上，结合问题产生的本质原因提出了相应的解决措施，旨在促进企业集团内部审计工作效率与
质量的提升，为企业的发展夯实基础。
关键词：集团内部审计；问题；对策
在社会经济快速发展的情况下，企业之间的大量重组或者是兼并，相应的规模也随之
扩大，并且涉及到的领域范围更加广阔，这无疑对企业集团管理工作带来了巨大挑战。内
部审计工作作为企业集团内部管理工作的重要组成部分，在企业集团发展过程中，所发挥
出的作用日渐突出。然而在实际操作中，企业集团内部审计因一些主客观因素的影响，或
多或少存在一些问题，直接影响到企业集团内部审计工作的有序开展，或者是开展效果欠佳，这对其企业抗御风险能力提升等而言，具有着严重的不利影响。因此，现阶段的企业
集团需要立足内部审计当中存在的问题，探索有效解决措施，这才是有效提升企业集团内
部控制能力、抗风险能力以及可持续发展能力的有效途径。
一、内部审计内涵与基本特点概述
社会经济的发展，促使企业发展也取得了一定的成绩，在此过程中，企业治理体系日
渐完善。在此背景下，企业内部管理控制机制的改进与完善就显得尤为重要。内部审计作
为国内审计监督体系的重要内容之一，主要是由本单位内部设置审计机构及相关审计人员，按照国家现行相关规定、工作程序以及工作方式，独立开展各项监督管理工作。内部审计
特点总结起来，大致包括三大内容。一是审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制
度是否得到遵守与执行。内部审计主要是为了提升企业内部经济控制水平，切实提升企业
经济效益，开展审计工作的最终目的是为企业管理层提供高效、高质量的服务，为其决策
提供具有参考价值的建议或者是数据信息。二是具有相对的独立性。内部审计工作的实施，需在单位管理层的指导下，对部门、企业财务收支的真实性、合法性以及合理性进行审查。鉴于审计部门或者是审计人员自身不参与上述活动中，同时在日常工作中，也不受上述工
作对应管理人员的管控，由此决定了审计工作具有一定的独立性[1]。三是拥有广阔的审
核范畴。基于内部审计的最终目的是为集团内部提供优质服务，因此，审计工作内容，必
然会涉及到企业集团内部的方方面面，才能为企业集团提供优质服务，保证各项数据信息
的完整。
二、集团内部审计中存在的一系列问题分析
（一）缺乏足够的独立性
现如今，集团内部管理体制尚未完善，集团内部审计机构在具体的审计工作中，缺乏
独立性，具体表现在以下几个方面。审计部门没有单独设置，往往是依赖内部机构或者是
依附在内部相关部门中，开展联合办公；部分企业将审计机构与监察机构混为一谈，两个
部门联合开展各项工作；财务机构内部设置审计人员，造成审计人员归属财务机构管理，
直接丧失了审计工作的独立性[2]。同时，部分企业虽设置了独立的审计部门并为之配备
了相应的审计人员，但是在架构设置方面，与其他部门并行，这种设置方式直接造成审计
人员管理职能削弱，无法保证审计人员的权益[3]。综上可以发现，现阶段的企业在审计
工作方面，尚未保证审计工作的独立性，造成审计工作无法有效落实，相应的审计质量也
自然成为了空谈。
（二）企业管理层重视度不足
现阶段，企业集团在生产经营过程中，内部审计既有效能尚未发挥出来，仅仅是针对
某一事件展开审计，直接造成审计报告也是只是针对某一方面提出相关意见，难以为企业
管理人员提供系统的信息数据[4]。然而企业管理人员在日常管理工作中，需要借助海量
的信息，才能做好企业战略发展决策。这一问题的存在，直接影响到企业管理层对审计工
作的认识。除此之外，内部审计工作至今尚未为企业的整体发展发挥出积极的作用，直接
让管理层无法切身体验到内部审计工作的效能。同时，内部审计工作人员自身工作态度等
方面有着严重的问题，也是企业管理層忽视内部审计工作的重要因素之一。
（三）内部审计队伍整体素质有待提升
由于单位管理层对内部审计工作缺乏应有的重视，造成在相关方面，没有给予必要的
支持。现如今，我国大部分企业集团内部审计工作仅停留在财务收支审计方面，造成企业
管理层大部分人认为内部审计工作，就是为了审核会计数据的真实性、合法性以及合理性。基于这一认识，在具体的内部审计工作人员安排上，往往是选择企业前财务人员，并未进
行审计专业理论与技能培训，大多业务还停留在财务核算方面，造成各项审计工作难以开展。外加管理人员的不支持，直接造成内部审计工作时效无法发挥出来。
三、集团内部审计问题的对策分析
（一）提高内部审计工作认识
作为一种管理机制，内部审计工作可以为企业各级管理层的人员提供具有参考价值的
信息，也是解决当前企业信息不对称问题的有效途径。在企业生产经营过程中，风险的管
理与控制，对于企业的治理发展具有着积极的重要作用，这就意味着内部审计工作，在企
业风险规避、内部管理中有着极为重要的作用。基于上述分析，企业集团内部各级管理层
均需要提高内部审计工作认识，在日常工作中，给予相应的支持，设置独立的审计部门，
同时设置专业的审计人员，并保证审计部门与审计人员的独立性、权威性。
（二）扩展内部审计范围
企业在生产经营过程中，部分环节出现了一些问题，涉及到内部与外部。例如：企业
供应商的信誉度、供应商提供产品的质量问题等，都会对企业经营成本以及生产质量产生
一定的影响，同时直接决定了企业各项经济活动的成功与否。基于上述情况下，企业就需
要注重内部审计机构作用的发挥，加强供应商的管理，由此降低企业生产经营过程中的风险，保证企业经济效益。因此，内部审计的监管职能需要进一步延伸，对供应商资质、产
品质量情况、履约能力等进行有效、客观的评价，同时需要督促供应商改善内部控制环境，促进内部控制水平的提升，为企业市场竞争力的提升夯实基础，由此保证企业的可持续发展。另外，企业集团需对内部审计进行必要的重新定位，积极转变审计工作观念，摒弃传
统审计工作就是财务审计工作这一错误想法。内部审计理应不断拓展，涉及到职能、范围
以及目标等，均需要朝向经济活动目标管理、战略管理等方向发展，由此保证在企业生产
经营过程中，能够时刻发挥出内部审计的效益。同时，企业集团需要提高内部审计工作的
重视度，能够持续发挥内部审计的效能，让内部审计机构在企业发展过程中发挥出既有作用。
（三）内部审计工作人员综合素养的提高
内部审计工作的开展，主要由审计人员执行，意味着审计人员个人综合素养的高低直
接影响到内部审计工作效率与质量。因此，要想切实提高内部审计工作质量与效率，发挥
出内部审计工作效能，就需要注重内部审计工作人员综合素养的提高。首先，加强现有审
计人员的培训，除了掌握必要的会计、审计等方面的专业理论知识之外，还需要结合审计
人员的具体情况，了解企业生产经营流程、内部管理以及规章制度等内容。其次，企业集
团需注重内部审计机构的队伍建设，将部分拥有管理能力及业务特长的专业化人才，管理
人才安排在内部审计机构中，由此促进内部审计队伍整体素质的提高。
四、结语
总之，集团内部审计工作中存在的问题主要有企业重视度不足、审计专业人员缺乏等。因此，集团需要结合具体问题，采取行之有效、针对性较强的措施，方可发挥内部审计的
既有效能，保证集团、企业的稳定发展。
参考文献：
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煤业集团公司煤制油化工为例[J].环渤海经济瞭望，2018 （11）：42.
[3]梁东尧.报业集团内部审计存在的问题及对策[J].青年记者，2016 （32）：127-128.
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