最新版国资委《关于深化中央企业内部审计监督⼯作的实施意见》（国资发监
督规〔2020〕60号）
关于深化中央企业内部审计监督⼯作的实施意见
为有效推动中央企业构建集中统⼀、全⾯覆盖、权威⾼效的审计监督体系，贯彻落实党中央、国务院关于深化国有企业和国有资本审计监督的⼯作部署，根据《中华⼈民共和国企业国有资产法》《中华⼈民共和国审计法》，按照《中共中央国务院关于深化国有企业改⾰的指导意见》（中发〔2015〕22号）《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防⽌国有资产流失的意见》国办发〔2015〕79号）《审计署关于内部审计⼯作的规定》（审计署令第11号）等有关要求，制定本意见。
⼀、总体要求
深⼊贯彻落实党中央、国务院关于加快建⽴健全国有企业、国有资本审计监督体系和制度的⼯作部署，围绕形成以管资本为主的国有资产监管体制，推动中央企业建⽴符合中国特⾊现代企业制度要求的内部审计领导和管理体制机制，做到应审尽审、凡审必严，促进中央企业落实党和国家⽅针政策以及国有资产监管各项政策制度。深化企业改⾰，服务企业发展战略，提升公司治理⽔平和风险防范能⼒，助⼒中央企业加快实现转型升级、⾼质量发展和做强做优做⼤。
⼆、强化统⼀管控能⼒，进⼀步完善内部审计领导和管理体制机制
（⼀）建⽴健全内部审计领导体制。建⽴健全党委（党组）、董事会（或主要负责⼈）直接领导下的内部审计领导体制。党委（党组）要加强对内部审计⼯作的领导，不断健全和完善党委（党组）领导内部审计⼯作的制度和⼯作机制，强化对内部审计重⼤⼯作的顶层设计、统筹协调和督促落实。董事会负责审议内部审计基本制度、审计计划、重要审计报告，决定内部审计机构设置及其负责⼈，加强对内部审计重要事项的管理。董事长具体分管内部审计，是内部审计⼯作第⼀责任⼈。加快建⽴总审计师制度，协助党组织、董事会（或主要负责⼈）管理内部审计⼯作。经理层接受并积极配合内部审计监督，落实对内部审计发现问题的整改。内部审计机构向党委（党组）、董事会（或主要负责⼈）负责并报告⼯作。
（⼆）切实发挥董事会审计委员会管理和指导作⽤。落实董事会审计委员会作为董事会专门⼯作机构的职责，审计委员会要定期或不定期召开有关会议并形成会议记录、纪要，加强对审计计划、重点任务、整改落实等重要事项的管理和指导，督促年度审计计划及任务组织实施，研究重⼤审计结论和整改落实⼯作，评价内部审计机构⼯作成效，及时将有关情况报告董事会或提请董事会审议。
（三）不断完善集团统⼀管控的内部审计管理体制。强化集团总部对内部审计⼯作统⼀管控，统⼀制定审计计划、确定审计标准、调配审计资源，加快形成“上审下”的内部审计管理体制。推动所属⼆级⼦企业及⼆级以下重要⼦企业设置内部审计机构，未设置内部审计机构的⼦企业内部审计⼯作由上⼀级审计机构负责。所属⼦企业户数多、分布⼴或⼈员⼒量薄弱的企业，需设⽴审计中⼼或区域审计中⼼，规范开展集中审计或区域集中审计。各级内部审计机构审计计划、审计报告、审计发现问题、整改落实情况
以及违规违纪违法问题线索移送等事项，在向本级党委（党组）及董事会报告的同时，应向上⼀级内部审计机构报告，审计发现的重⼤损失、重要事件和重⼤风险应及时向集团总部报告。
（四）健全内部审计制度体系。在不断完善内部审计各项制度规定基础上，对落实党和国家⽅针政策、企改⾰重点任务、国有资产监管政策以及境外国有资产监管、内控体系建设等重要事项、重点领域和关键环节，补短板、填空⽩，持续构建符合国有资产监管要求和公司治理需要的企业内部审计制度体系。
（五）强化激励约束机制。落实审计⼯作结果签字背书责任制度，明确审计项⽬负责⼈及相关审计⼈员对审计结论和审计程序分别承担相应的审计责任。研究制定本企业审计质量考评标准，推动审计⼈员绩效考核结果与薪酬兑现、职业晋升、任职交流等挂钩，探索建⽴与其他业务部门差异化的内部审计考核体系，作为被审计对象的同级业务部门不参与对内部审计机构及其负责⼈的绩效测评。对审计⼯作中存在失职、渎职的要严肃追责问责，涉嫌违纪违法的，按程序移送纪检监察机构处理。下⼀级内部审计机构负责⼈任免和年度绩效考核结果需报上⼀级内部审计机构备案。
三、有效履⾏⼯作职责，全⾯提升内部审计监督效能
（六）积极推动内部审计监督⽆死⾓、全覆盖。坚持应审尽审、凡审必严，在贯彻执⾏党和国家重⼤⽅针政策、国资监管⼯作要求、完成国企改⾰重点任务、领导⼈员履⾏经济责任以及管理、使⽤和运营国
有资本情况等⽅⾯全⾯规范开展各类审计监督，重点关注深化国有企业改⾰进程中的苗头性、倾向性、典型性问题。对所属⼦企业确保每5年⾄少轮审1次；对重⼤投资项⽬、重⼤风险领域和重要⼦企业实施重点审计，确保每年⾄少1次。企业可以根据审计⼯作需要，规
范购买社会审计服务开展相关⼯作。
（七）加快推动内部审计信息化建设与应⽤。按照国有资产监管信息化建设要求，落实经费和技术保障措施，构建
与“三重⼀⼤ ”决策、投资、财务、资⾦、运营、内控等业务信息系统相融合的“业审⼀体”信息化平台。及时准确提供审计所需电⼦数据，并根据审计⼈员层级赋予相应的数据查询权限。信息化基础较好的企业要积极运⽤⼤数据、云计算、⼈⼯智能等⽅式，探索建⽴审计实时监督平台，对重要⼦企业实施联⽹审计，提⾼审计监督时效性和审计质量。
（⼋）加强企业内部监督协同配合。加强与企业监事会、纪检监察、巡视以及法律、财务、违规责任追究等部门的沟通协调，将各⽅⾯集中反映的问题领域作为重点关注事项。通过联席会议、联合检查等⽅式，加强信息通报与交流、问题线索移送与协查等⼯作协同，对内部监督发现的共性问题或警⽰性问题在⼀定范围内进⾏通报，提⾼企业内部监督透明度和影响⼒。
（九）提升审计队伍专业化、职业化⽔平。选拔政治过硬、德才兼备、具备专业技能和业务知识的复
合型⼈才充实审计队伍，⿎励审计⼈员参加相关执业资格考试。加⼤与财务、内控、运营、采购、销售、企业管理等业务部门之间的⼈员交流⼒度，拓宽内部审计⼈员职业发展通道，将内部审计岗位打造成企业内部⼈才培养和选拔任⽤的重要平台。落实审计专项经费预算，配备与企业规模、审计业务量等相适应的审计⼈员，打造专业化、职业化的内部审计⼯作队伍。
四、聚焦经济责任，促进权⼒规范运⾏和责任有效落实
（⼗）深化和改善经济责任审计⼯作。贯彻落实党中央、国务院关于深化和改善经济责任审计⼯作要求，围绕权⼒运⾏和责任落实，坚持以对领导⼈员任职期间审计为主，对所属⼆级⼦企业主要领导⼈员履⾏经济责任情况任期内⾄少审计1次，对掌握重要资⾦决策权、分配权、管理权、执⾏权和监督权等关键岗位的主要领导⼈员加⼤审计⼒度。完善定性评价与定量评价相结合的审计评价体系，落实“三个区分开来”要求，审慎作出评价和结论，⿎励探索创新，激励担当作为，保护企业领导⼈员⼲事创业的积极性、主动性、创造性。
（⼗⼀）规范有效开展经济责任审计。聚焦经济责任，突出对党和国家重⼤⽅针政策、国资监管⼯作要求、企业改⾰发展⽬标任务等落实情况，企业法⼈治理结构的健全完善、投资经营、风险管控、内控体系建设与运⾏、整改落实等⽅⾯以及领导⼈员廉洁从业和贯彻落实中央⼋项规定精神情况的监督检查。研究确定经济责任审计中长期规划，制定年度审计计划，强化审计计划刚性约束，不断完善企业内部经济责任审计组织协调、审计程序、审计评价、审计结果运⽤等⼯作机制。建⽴健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度，有效落实企业领导⼈员经济责任。
五、突出关键环节，强化对重点领域的监督⼒度
（⼗⼆）围绕提质增效稳增长开展全⾯监督。适应常态化疫情防控和国际形势变化，结合经营业绩考核指标，重点关注会计政策和会计估计变更、合并报表范围调整、期初数⼤额调整、收⼊确认、减值计提等会计核算事项，保障会计信息真实性。加⼤对成本费⽤管控⽬标实现情况、应收账款和存货“两⾦”管控⽬标完成情况、资⾦集中管控情况、⼈⼯成本管控情况以及降杠杆减负债等⼯作的审计⼒度。
（⼗三）突出主责主业专项监督。围绕持续推动国有资本布局优化，聚焦主责主业发展实体经济等⼯作要求，加⼤对⾮主业、⾮优势业务的“两⾮”剥离和⽆效资产、低效资产的“两资”处置情况的审计⼒度。将打通供应链、稳住产业链等⼯作落实情况以及投资项⽬负⾯清单执⾏、长期不分红甚⾄亏损的参股股权清理、通过股权代持或虚假合资等⽅式被民营企业挂靠等情况纳⼊内部审计重要任务。对国有资产监管机构政策措施和监管要求落实情况进⾏跟踪审计，推动各项⼯作要求落实到位。
（⼗四）对混合所有制改⾰全过程进⾏审计监督。将混合所有制改⾰过程中的决策审批、资产评估、交易定价、职⼯安置等环节纳⼊内部审计重点⼯作任务，及时纠正混合所有制改⾰过程中出现的问题和偏差。规范开展混合所有制改⾰中参股企业的审计，通过公司章程、参股协议等保障国有股东审计监督权限，对参股企业财务信息和经营情况进⾏审计监督，坚决杜绝“只投不管”现象。
（⼗五）强化⼤额资⾦管控监督。针对近年来电⼦⽀付、⽹络交易等新兴资⾦结算⼿段的普遍使⽤等资⾦管理新形态，重点关注关键岗位授权、不相容岗位分离等内控环节的健全完善及执⾏情况，深⼊揭⽰资⾦审批、结算、对账等各⽇常业务环节的薄弱点。对资⾦中⼼等资⾦管理机构每年⾄少应当审计1次，对负责资⾦审批和具体操作的关键岗位和重要环节应进⾏常态化监督。
（⼗六）加强对赌模式并购投资监督。将使⽤对赌模式开展的并购投资项⽬纳⼊内部审计重点⼯作任务，对对赌期内的被并购企业开展跟踪审计，对赌期结束后开展专项审计。重点关注对赌指标完成情况的真实性、完整性以及作为分期⽀付投资款或限售股份解禁、收取
对赌补偿等程序重要依据的合规性，及时揭⽰问题，防⽌国有资产流失。
（⼗七）加⼤对⾼风险⾦融业务的监督⼒度。加⼤对⾦融业务领域贯彻中央重⼤决策部署、执⾏国家宏观调控和经济⾦融政策等⽅⾯审计⼒度，重点关注脱离主业盲⽬发展⾦融业务、脱实向虚、风险隐患较⼤业务清理整顿，以及投机开展⾦融衍⽣业务、“⼀把⼿”越权操作、超授权交易等内容。对重点⾦融⼦企业和信托、债券、⾦融衍⽣品等⾼风险⾦融业务每年⾄少开展1次专项审计，切实防⽌风险交叉传导。
（⼗⼋）落实对“三重⼀⼤”事项的跟踪审计。对重⼤决策、重要项⽬安排和⼤额资⾦使⽤情况进⾏全过程跟踪审计。加强对可⾏性研究论证、尽职调查、资产评估、风险评估等对重⼤决策、重要项⽬具有重要影响环节的监督⼒度，强化对决策规范性、科学性的监督，促进企业提⾼投资经营决策⽔平。
六、强化境外内部审计，有⼒保障境外国有资产安全完整
（⼗九）加⼤境外企业内部审计监督⼒度。结合境外企业所在国家或地区的法律法规及政治、经济、⽂化特点，研究制定境外内部审计制度规定，在与外⽅签订的投资协议（合同）或公司章程等法定⽂件中推动落实中⽅审计权限。切实推进境外审计全覆盖、常态化，对重点境外经营投资项⽬（投资额1亿美元以上）或重要境外企业（机构），每年⾄少应审计1次。完善审计⽅式⽅法，配备具备外语能⼒、熟悉国际法律的复合型审计⼈员，探索开展向重要境外企业（机构）和重⼤境外项⽬派驻审计⼈员，根据⼯作需要可聘请境内外中介机构提供服务⽀持。
（⼆⼗）突出境外内部审计重点关注领域。聚焦境外经营投资⽴项、决策、签约、风险管理等关键环节，围绕境外经营投资重点领域以及境外⼤额资⾦使⽤、⼤额采购等重要事项，对重⼤决策机制、重要管控制度和内控体系有效性进⾏监督，保障境外国有资产安全，提升国际化经营⽔平。
七、加强内控体系审计，促进提升企业内控体系有效性
（⼆⼗⼀）规范有效开展内控审计。将企业内控体系审计纳⼊内部审计重点⼯作任务，围绕企业内部权⼒运⾏和责任落实、制度制定和执⾏、授权审批控制和不相容职务分离控制等开展监督，倒查企业内控体系设计和运⾏缺陷。突出重⼤风险防控审计，重点检查企业重⼤风险评估、监测、预警和重⼤风险事件及时报告和应急处置等⼯作开展情况，以及企业合规建设、合规审查、合规事件应对等情况。规范开展对投资决策、资⾦管理、招投标、物资采购、担保、委托贷款、⾼风险贸易业务、⾦融衍⽣业务、PPP业务等重点环节、重要事项以及⾏业监管机构发现的风险和问题的专项内控审计，切实促进提升内控体系有效性。
⼋、压实整改落实责任，促进审计整改与结果运⽤
（⼆⼗⼆）压实整改落实责任。内部审计机构对审计发现问题整改落实负有监督检查责任，被审计单位对问题整改落实负有主体责任，单位主要负责⼈是整改第⼀责任⼈，相关业务职能部门对业务领域内相关问题负有整改落实责任。加快建⽴完善审计整改⼯作制度，完善整改落实⼯作规范和流程，强化内部审计机构监督检查职责，积极构建各司其职、各负其责的整改⼯作机制，促进整改落实⼯作有效落地。
（⼆⼗三）强化整改跟踪审计及审计结果运⽤。密切结合国家审计、巡视巡察、国资监管等各类监督发现问题的整改落实，建⽴和完善问题整改台账管理及“销号”制度由内部审计机构制定统⼀标准并对已整改问题进⾏审核认定、验收销号。对长期未完成整改、屡审屡犯的问题开展跟踪审计和整改回头看”等，细化普遍共性问题举⼀反三整改机制，确保真抓实改、落实到位。建⽴审计通报制度，将审计发现问题及整改成效依法依规在企业⼀定范围内进⾏通报。将内部审计结果及整改情况作为⼲部考核、任免、奖惩的重要依据之⼀，对审计发现的违规违纪违法问题线索，按程序及时移送相关部门或纪检监察机构处理。
九、加强出资⼈对内部审计⼯作的监管，组织开展检查评价和责任追究
（⼆⼗四）强化对内部审计⼯作的监管。国资委指导中央企业按照国家审计机关对内部审计⼯作有关要求，围绕国资监管重点任务研究制订本企业年度内部审计⼯作计划，有效开展内部审计各项⼯作。加强对内部审计⼯作的统筹谋划和资源整合，充分发挥内部审计⼒量在国资监管⼯作中的专业优势。各中央企业要定期向国资委报送年度审计计划、年度⼯作报告等情况，及时报送审计发现的重⼤资产损失、重要事件和重⼤风险等情况。认真做好对企业报送的年度内部审计⼯作报告审核⼯作，持续加强企业内部审计⼯作情况的汇总、分析和评价。
（⼆⼗五）建⽴健全出资⼈检查评估⼯作机制。国资委探索研究制定内部审计⼯作效能评估指标体系对企业内部审计体系建设、审计监督、整改落实等⼯作开展抽查，对审计计划执⾏、审计质量控制、审计结果运⽤等⼯作效能进⾏评估，每5年全部评估1次。对内部审计⼯作开展不⼒和存在重⼤问题的企业印发提⽰函或通报，压紧压实内部审计监督责任。
（⼆⼗六）加⼤内部审计责任追究⼒度。中央企业内部审计机构对重⼤事项应列⼊审计计划⽽不列⼊，发现重⼤问题后拖延不查、敷衍
不追、隐匿不报等失职渎职⾏为，要严肃追究直接责任⼈员的责任及企业相应领导⼈员的分管或协管责
拖延不查、敷衍不追、隐匿不报等失职渎职⾏为，要严肃追究直接责任⼈员的责任及企业相应领导⼈员的分管或协管责任；对重⼤问题应当发现⽽未发现、查办不⼒或审计程序不到位的，要逐级落实责任，坚决追责问责。
各省、⾃治区、直辖市及计划单列市和新疆⽣产建设兵团国资委可以参照本意见，制定本地区所出资企业内部审计⼯作监督管理相关⼯作规范。
