理论探讨
社保资金的程度。在审计前利用审计公告的方式，发挥群众监督的作用，从群众举报中得到审计线索，通过验证线索的真实性，确定审计重点。二是审前通过查阅有关该资金以前的审计档案进行参考，分析差异，联系实际情况，确定审计重点。三是利用互联网的作用，在网站查阅社保资金相关的案例，吸取成功案例经验的基础上，结合所审计社保资金的实际情况，确定审计重点和审计方法，达到审计目标。
六、效益审计法
开展社保资金效益审计，可以围绕社保工作重点，分别选取一定比例的项目进行审计和调查，在具体实施中做到“突出
一个重点，抓住一个关键，搞好三个结合”。
“突出一个重点”，就是重点揭露社保资
金管理使用中存在的管理不善、决策失误、
挤占挪用等损失浪费的问题。抓住一个关
键，就是要把效益审计的关键放在如何促
成社保资金使用效益的提高上，以对审计
发现的弄虚作假、虚列套取资金等造成社
保资金损失的问题进行分析，从改进体制、
完善机制、健全制度入手，有针对性地提
出提高社保资金使用效益的审计建议，引
起政府及有关部门的高度重视。“搞好三
个结合”，一是财务审计与效益审计结合，
社保资金审计方案要充分体现效益审计调
查的内容、方法和指标。二是点面结合，
社保资金效益审计的落脚点要放在社保项
目上，抽查不得少于40%。三是定量与定
性结合，要把有关部门考核社保资金效果
和效益的指标与各级党政领导关心的指标
进行有机结合，作为社保资金效益审计的
评价指标，其中既要有定量指标，又要有
定性指标。最后通过审计报告、专报、信
息报送等，对社保资金管理使用中存在的
薄弱环节及社保制度不尽完善等问题进行
分析研究，提出有价值的意见和建议，促
进党委、政府出台完善有关规章制度。
浅析高校内部经济责任审计
文/卢敏
高校内部经济责任审计，是指由高校内部审计机构接受组织部门委托，对学校财务、校办企业、基建部门和院、系的主要行政负责人及法定代表人任职期间、任职期满或调离现职岗位前其职责范围内履行经济管理职责情况进行的审计。
通过内部经济责任审计，有利于改善会计工作基础，规范会计核算、财务管理和投资管理等行为，有效预防领导干部贪污、受贿、挪用公款、侵占公物等现象。如何更好地发挥内部经济责任审计在高校管理和廉政建设中的积极作用，是当前推动高校内部管理和体制改革的重大问题。
一、高校内部经济责任审计存在的问题
目前，高校内部经济责任审计通过不断的探索，取得了一定成绩和效果。但由于高校内部经济责任审计开展时间较晚，仍存在如下问题：
1.审计认识和理念相对滞后。部分高校对内部经济责任审计的认识仅停留在部门实施的纠正财务错弊的行为，开展的内部经济责任审计多为走过场式的常规检查，致使对审计结果避重就轻，其利用价值较低，审计获得的效果较小，之后更加不重视经济责任审计，以致形成恶性循环。
2.内部审计独立性差。高校内部经济
责任审计独立性较差，主要表现在以下方
面。 一是内部审计机构不独立设置，而是
与其他部门合署办公，这不管从形式上还
是从实质上都会弱化审计的职能，影响内
部经济责任审计工作的开展；二是内部审
计人员与被审计领导干部存在着千丝万缕
的联系，不可避免地受本单位的复杂利益
关系及人际关系所影响，独立开展内部经
济责任审计工作的挑战和难度较大，审计
的独立性会受到很大的影响。
3.审计职能未有效发挥。高校在内部
经济责任审计的具体操作上，多数为离任
审计，即被审计对象已经离任、调任或提
拔后，审计部门才接到单位人事组织部门
的委托，集中对离任干部实施内部经济责
任审计，使审计结果的应用严重滞后，影
响了审计监督作用的有效发挥。
4.评价标准难以统一，审计结果运用
不充分。高校内部经济责任审计的对象比
较复杂，涉及职能处室、院系、后勤产业
等不同经济运行模式的实体。财务管理体
制各不相同，部门负责人要履行的经济职
责也不尽相同，审计内容五花八门，无法
用统一评价尺度和评价标准量化经济责任
指标。另外，部分高校干部监督管理部门
对审计出问题的干部，没有具体的处罚标
准，致使审计发现的一些问题得不到及时、
有效的处理，经济责任审计对责任人所起
的监督评价作用被削弱，审计结果运用不
充分。
5.内部审计人员素质参差不齐。高校
内部经济责任审计起步较晚，内部审计人
员素质参差不齐。部分审计人员缺少审计
理论与实践，不具备现代内部审计所要求
的知识、技能，尤其缺少计算机审计方面
的知识技能。内部审计人员缺乏职业素养，
有法不依、有章不循等方面的现象屡屡发
生，这都与高校内部经济责任审计发展的
要求不相适应。
二、完善高校内部经济责任审计的建议
1.正确认识高校内部经济审计的重要
性。高校干部管理部门应正确认识和定位
高校内部经济责任审计，要以审计结果作
为考察、任用、奖惩干部的重要参考依据，
充分发挥审计工作对领导干部的监督和考
核干部的作用，尽量避免“先离任，后审
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理论探讨
计”这种现象的发生。同时，要与时俱进，用先进的审计理念指导内部经济责任审计工作，使内部经济责任审计工作走出一条思路清晰、方法适当、重点明确、侧重规范和服务学校发展的高校内部经济责任审计之路。
2.保证高校内部经济责任审计的独立性。要充分保证高校内部经济责任审计工作的独立性，首先要构建完善的内部审计机制。随着高校不断的发展，建立现代内部审计模式成为必然。内部审计机构设置的合理性直接影响到审计职能的发挥，高校首先需要合理设置内部审计机构，将其纳入高校内部监督体系。要明确内部审计机构和人员的职责和权限，使高校内部审计具有相对的独立性和权威性。同时，高校内部审计的监督职能要充分得到发挥，就要杜绝不能胜任内部审计工作的管理人员担任审计部门的负责人或从事审计工作，以免影响内部审计效率和质量。其次，要准确定位高校内部经济责任审计职能，内部经济责任审计的目的不仅仅在于保证单位、部门的财产安全完整，更要注重充分完善干部管理、监督体制，要突破传统的审计思路，把审计重点逐步向效益审计转移，由单一的查错防弊的监督职能向集监督、评价、制约于一体的职能转变。
3.提高经济责任审计的效率和效果。
要不断完善高校内部经济责任审计制度，提高其效率和效果。制度建设是提高审计工作质量、规范审计行为、防范审计风险的重要保证和客观要求。高校内部经济责任审计工作要做到制度先行，并在工
作过程中，及时总结经验，进行修订和完善。使高校内部经济责任审计有法可依，有章可循，逐步走向制度化、规范化、程序化。
4.建立健全部门工作协调配合机制。高校内部经济责任审计应加强相关部门间协调配合，建立健全工作协调配合机制。要明确各职能部门在工作中的责任、分工和程序，在审计计划、组织实施和成果运用等环节上相互支持，形成整体合力，监督和惩治并举。实现现代审计手段、新型审计模式等信息资源的共享。形成全方位、深层次、立体化的监督。
5.完善内部审计程序和措施。要深入推进高校内部经济责任审计理论研究，为实践发展提供指导，着力提升审计成果的质量水平。根据既定审计目标，合理正确评价领导干部在履行“三权一责”中的成绩和责任。通过建立内部复核、审计会议、保密、审计评价和审计结果利用等制度，不断完善审计程序和措施。在审计内容和重点上，要从传统的全面审计转到风险审计，从重检查审计转到重预防审计，从逐部门审计转到业务的全过程审计。内部经济责任审计的工作重点要转移到适合高校
发展规律的现代审计上来。同时，在强化监督职能的基础上，抓住影响经济效益的关键因素，制定完备的审计风险防范措施。
6.建立科学审计评价体系。要根据单位实际情况，建立一整套切实可行的内部经济责任审计评价指标体系，保证内部经济责任审计成果的有效性和公正性。对责任界定和评价规范进行科学分类，坚持定
量与定性相结合，评价办法和评价等次相衔接，要着重划清任期内责任与任期前责任、主观因素与客观原因、工作失误与失职、直接责任与间接责任等界限，使审计评价更加准确直观。
7.加强内部经济责任审计结果的运用。要建立健全内部经济责任审计结果运用制度，把内部经济责任审计结果作为考核任用领导干部的一个重要依据，并进入管理使用干部的决策领域。组织人事部门要充分利用审计结论，以审计评价作为考察干部业绩的重要指标，作为选拔任用干部的依据，对有问题的干部要追究其责任。对审计报告中提出的问题和建议要认真讨论，深入研究，作出整改，落实好审计建议，全面提高部门的经济管理水平。
8.提高内部经济责任审计工作人员的素质。要加强内部审计工作人员综合素质建设，全面提升专业技能及水平，不断创新审计工作方式、方法，完善人员素质培训建设体系，夯实内部审计科学发展根基。
