每个会计都需要的清理乱帐、建账完整流程，值得收藏！

每个会计都需要的清理乱帐、建账完整流程，值得收藏！

企业需要重新建账，原因主要有俩：

第一，之前公司没有账，或者账务核算混乱不堪，现在想重新建账，

规规矩矩地核算；

第二，公司越做越大，政府一看，不行，先富带后富，你得招俩会计

拉动拉动社会就业率，今儿起咱家税务上不搞核定征收，搞查账征

收。

小企业经营一段时间后中途建账，有两种建账方法：

一是财产清查分散完成，按期初余额为零建账;

二是财产清查期初集中完成，根据清查结果进行期初建账。我们今天

主要介绍第二种方法，也是小企业常用的一种。

乱账梳理前的准备工作

乱账的处理内容

清产核资

清产核资简单说就是盘点，盘点公司全部资产与负债。

这并不是一个简单的事。会计混乱的公司，往往资产管理混乱、产权

不清，理清资产产权是重中之重。主要步骤如下：

（1）时点归属：如果定在1月1日，当然比较好。但就算在全年的

其它时点，重新建账也是可以的。

（2）资产归属：形式上，要确保所有资产都得到盘点人、复盘人、领

导签字。对产权不清的资产，做一个待处理文件，推动公司高层确定

全部资产归属。尤其关联企业之间、股东与企业之间、母子公司之

间，产权清晰这一步不能完成，则难以成功建账。如果是确有争议的

资产，就先斩掉不要，反正与财务部利益没有太大关系。

（3）确定成本：理清资产产权后，是确定资产成本。这是一个技术

活。有发票、白条、合同、付款凭证等能够证明东西属于公司的，那

就进资产和实收资本；没有发票，价值不明的，就当作借用股东的资

产，以后是付租金使用费还是直接从股东手里买断那得另说。

固定资产的盘点，找发票、找合同，尽量确认到原值。没有发票，计

提折旧就不得在税前扣除，在所得税汇算清缴时作纳税调整。

存货盘点，有发票的，当然按发票金额确认；没有发票的，按近期采

购价格确认，以防止与后批次存货成本差异过大。

在产品、产成品，如果数量多、金额大，最好把估计的过程与计算依

据书面化。

其它物料、周转材料、低值易耗品，凡是旧的或者金额小，就可以不

用管了，即费用化。凡是新的、金额大的，可以计入。

（4）债权债务：所有有记录的债权，全部制成表格，宁多勿漏，每笔

债权要确定责任部门或人员，形成领导签字批准的债权表。领导也不

能确定的债权就先不装进来，单独放在一个表里面，以后再说。债务

方面，所有债务包括金额最好发函询证，领导签字。

（5）试算平衡。完成相关清查后，就进行试算平衡的工作。

上述盘点表的资产与负债归集入相关科目制作平衡表，资产与负债的

差额，就是所有者权益。所有者权益中，除非有确凿依据，否则尽量

不要确认资本公积。用科目汇总表中资产与负债的差额，减去实收资

本和资本公积，差额就是未分配利润。这么一来，理论上讲，清产核

资的成果——资产负债表也就出来了。

财产清查期初集中完成，根据清查结果进行期初建账

乱账梳理后续工作

1后续调整

就像雕刻一样，以上两步只是雕像的初步模型，要想账表大致符合公

司的经营状况，我们还要加以打磨。以上两步虽然可以做出资产负债

表，但数据很可能还有问题，比如，如果实收资本当初是虚的，这就

可能导致巨额亏损，报表极不正常。利用新建账的机会，可以进行调

整。调整时，重点考虑利润或亏损的金额和资产负债率，结合公司情

况，应该可以大致判断是否正常。如果不正常，尽可能找到原因。一

旦公司领导批准了新资产负债表，则相当于形成了全新的账务资料。

2期初余额

上面形成的各项表格，就可以作为建账的基础。新设账套，选择适合

自己公司的会计准则，继而按照需要下设二级科目和辅助核算，将各

项数据登记入相关的科目期初余额，这样建账就完成了。

有些公司之前并非没有账，而是有账但非常混乱，并不愿意直接重新

登记期初余额，此时，应该按新账与老账的各科目金额差异，计算出

差额，然后统一做一笔多借多贷的调整分录，就完成了老、新账的过

渡。

有时事情往往没三言两语中那么顺利，不然墨菲定律就白发表了。万

一设完期初余额才发现还有一大笔资产、负债计漏了，或者某些计入

的资产要调出来。遇上这类事当然是倒霉。所以，前期工作一定要细

致，以减少不必要的调整。

那遇到这种情况怎么解决呢？首先，把这些资产负债的情况整理成表

格，交给领导签字,同时应把相关权属资料整理归档备查。然后，重新

制作新的试算平衡表，相当于把前面的工作用新数据重做一遍，形成

新的平衡表。

对于新表所导致的各科目的差额，做一笔分录结平即可。

3建立会计核算制度

所谓法不溯及既往，凡事都有先后因果，既然以前没有解决，形成了

历史遗留问题，那么延续到现在了就按现在的规矩来办事吧。规章制

度包括但不限于下列几条：现金管理制度、发票管理制度、合同管理

制度、财务报销制度、采购制度和成本核算制度。

来源每日会计实操