房地产企业税率及增值税抵扣

房地产企业税率及增值税

抵扣

LELE was finally revid on the morning of December 16, 2020

房地产企业税率问题及增值税抵扣问题

提问：

我公司是一家房地产开发企业，目前

新老项目都有，问题:

1、我公司需要对楼盘进行宣传，例如

印刷宣传品，支付广告费、宣传费等。如

果对方都是一般纳税人，那么印刷品的税

率是多少广告费的税率是多少宣传费的税

率是多少

2、根据国家税务总局2016年18号公

告《房地产开发企业销售自行开发的房地

产项目增值税征收管理暂行办法》第二章

第三节规定：

一般纳税人销售自行开发的房地产项

目，兼有一般计税方法计税、简易计税方

法计税、免征增值税的房地产项目而无法

划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑

工程施工许可证》注明的“建设规模”为

依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的

全部进项税额×（简易计税、免税房地产

项目建设规模÷房地产项目总建设规模）

问题是：这里的房地产项目总建设规模是

指本项目的总建设规模还是指在建的建设

规模（就是说减去已经出售的部分）

回复：

1、印刷品纸张由贵公司提供的，税率为

16%；否则税率为10%。广告费税率6%。

宣传费税率6%。

2、总局公告2016年第18号第十三条所指

的建设规模是某项目《建筑工程施工许可

证》上注明的“建设规模”，不减已经出

售的部分。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营

业税改征增值税试点的通知 》

（财税〔2016〕36号）

附：销售服务、无形资产、不动产注

释

一、销售服务

（六）现代服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产

业、现代物流产业等提供技术性、知识性

服务的业务活动。包括研发和技术服务、

信息技术服务、文化创意服务、物流辅助

服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影

视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

3.文化创意服务。

文化创意服务，包括设计服务、知识

产权服务、广告服务和会议展览服务。

（1）设计服务，是指把计划、规划、

设想通过文字、语言、图画、声音、视觉

等形式传递出来的业务活动。包括工业设

计、内部管理设计、业务运作设计、供应

链设计、造型设计、服装设计、环境设

计、平面设计、包装设计、动漫设计、网

游设计、展示设计、网站设计、机械设

计、工程设计、广告设计、创意策划、文

印晒图等。

（2）知识产权服务，是指处理知识产

权事务的业务活动。包括对专利、商标、

著作权、软件、集成电路布图设计的登

记、鉴定、评估、认证、检索服务。

（3）广告服务，是指利用图书、报

纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路

牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网

等各种形式为客户的商品、经营服务项

目、文体节目或者通告、声明等委托事项

进行宣传和提供相关服务的业务活动。包

括广告代理和广告的发布、播映、宣传、

展示等。

国家税务总局关于发布《房地产开发

企业销售自行开发的房地产项目增值税征

收管理暂行办法》的公告

《国家税务总局公告2016年第18号》