医院财务会计内部控制制度

1、 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度,维护国有资产的

安全与完整， 阻塞管理漏洞， 提高医院财务管理水平和会计信息质量,

依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政

部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单

位国有资产管理暂行办法》 及 《医院财务制度》 、 《医院会计制度》 、

《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法规制度，制定本制

度。

2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责.

财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。

1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理

制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理.

2、 建立严格的预算编制制度。 根据医院总体发展规划和年度事

业发展计划,科学合理地编制年度预算.建立由医院领导负责， 财务部

牵头，相关科室参预,分工合作的预算管理工作机制。

3、 预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

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4、 医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无

预算支出.

5、 年度预算一经批复，普通不予调整。因政策变化、突发事件

等客观原因影响预算执行的,按规定程序报批。

6、定期分析预算执行情况,及时研究预算执行中的问题， 采取改

进措施，确保年度预算的完成。

1、 建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及

岗位责任制。 明确相关岗位的职责、 权限， 确保提供服务与收取费用、

价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、

收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制

约和监督。

2、 制定收入管理业务流程.明确收入、价格、票据、退费管理

等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入.加强流程控

制,防范收入流失,确保收入的全过程得到有效控制。

3、 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定.取得

的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制

度规定确认、核算收入.

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4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科

室和个人不得收取款项.严禁设立账外账和“小金库”。

5、 各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、

保管、 领用、 核销、 遗失处理、 清查、 归档等环节的职责权限和程序，

并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每

日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。

7、 建立退费管理制度.各项退费必须提供交费凭据及相关证明，

核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关

凭证的保存和归档工作。

1、 建立健全支出管理制度和岗位责任制。 明确相关部门和岗位

的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、

审核与付款结算等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和

监督。

2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务

会计制度的规定确认、核算支出.

3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出

审批权限、责任和相关控制措施。

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4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

6、 加强支出的审核控制。 完善支出凭证控制手续和核算控制制

度,及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性.

7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费

用支出，降低运行成本，提高效益.

1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、

权限，确保不相容职务相互分离,合理设置岗位，加强制约和监督.

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任

稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登

记工作。

3、 建立严格的货币资金业务授权批准制度。 明确被授权人的审

批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权

范围内进行审批,不得超越权限。

4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须

开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5、 货币资金支付必须严格按规定程序办理。

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(1)支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、

金额、支付方式等内容,并附有有效经济合同或者相关证明及计算依

据;

(2)支付审批。 审批人根据其职责、 权限和相应程序对支付申请

进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准；

(3)支付审核.财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进

行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否

齐备；金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等，经审核

无误后签章；

(4)支付结算.出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全

的票据办理现金收付和银行结算业务。

6、 按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务.不

属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存

限额管理，超过限额的部份，必须当日送存银行并及时入账,不得坐

支.

7、 按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严

格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行

账户的开立及使用情况； 加强对银行结算凭证的填制、 传递及保管等

环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

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8、加强银行存款对账控制.会计每月必须核对银行账户,并编制

银行存款余额调节表， 对调节不符、 长期未达的账项应及时向有关负

责人报告。

9、加强银行预留印签的管理。 医院财务专用章必须由专人保管；

个人印章要由本人或者其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管

的 必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10、 加强与货币资金相关的票据的管理， 明确各种票据的购买、

保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记

薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用.

11、加强对现金业务的管理与控制。 出纳人员每日要核对现金日

记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

12、 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行

日记账及银行存款余额调节表， 核对是否相符。不定期抽查库存现金、

门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符.

1、 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。 明确岗位

职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、

采购与验收、 采购验收预会计记录、 付款审批与付款执行等不相容职

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务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室

或者一人办理药品及库存物资业务的全过程。

2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程.明确计划编制、 审

批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控

制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库

凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

3、建立药品及库存物资请购审批制度.授予归口管理部门相应的

请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序.

4、 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。 具有请购权的部

门按照预算执行进度办理请购手续。

5、 健全药品及库存物资采购管理制度.药品和库存物资由单位

统一采购。 对采购方式确定、 供应商选择、 验收程序等做出明确规定。

纳入政府采购和药品集中招标采购范围的,必须按照有关规定执行。

6、 根据药品及库存物资的用量和性质， 加强安全库存量与储备

定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或者零星采购：

(1)确定安全存量，实行储备定额计划控制；

(2)加强采购量的控制与监督，确定经济采购量;

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(3)批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员

会及使用科室共同参预,确保采购过程公开透明， 切实降低采购成本；

(4)小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有

关内容进行审查、筛选,按规定审批。

7、 加强药品及库存物资验收入库管理.根据验收入库制度和经

批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和

其他相关内容进行验收并及时入库； 所有药品及库存物资必须经过验

收入库才干领用；不经验收入库，一律不许办理资金结算。

8、 加强药品及库存物资核对管理.财务部要根据审核无误的验

收入库手续、 发票等相关证明及时记账； 每月与归口管理科室核对账

目，保证账账、账实相符。

9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专

人负责领用，制定领用限额或者定额;建立高值耗材的领、用、存辅

助 账。

10、 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任

追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次.药品及库存

物资盘点时，财务人员要参预监盘.

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1、 建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。 明确相关部门和

岗位的职责、 权限,确保购建计划编制与审批、 验收取得与款项支付、

处置的申请与审批、 审批与执行、 执行与相关会计记录等不相容职务

相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督.医院不得由同一科室或者

一 人办理固定资产业务的全过程。

2、 制定固定资产管理业务流程。 明确取得、 验收、 使用、 保管、

处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

3、 建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原

则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设

备配置按照准入规定履行报批手续。

4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、

使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参预，确保购建

过程公开透明，降低购建成本。

5、 加强固定资产验收控制.取得固定资产要组织有关科室或者

人 员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记

固定 资产账卡。

6、 建立固定资产维修保养制度。 归口管理部门应当对固定资产

进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维

修保养费用。

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7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、

出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证， 按照管理权

限逐级审核报批后执行.

8、 加强固定资产处置管理制度.明确固定资产处置 (包括出售、

出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序，按照管理权

限逐级审核报批后执行。

9、 建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程

序和期限，年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物

相符。

1、 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。 明确相关科室和

岗位的职责权限， 确保项目建议和可行性研究与项目决策、 概预算编

制与审核、 项目实施与价款支付、 竣工决算与竣工审计等不相容职务

相互分离，合理设置岗位， 加强制约和监督。医院不得由同一科室或

者 一人办理工程项目业务的全过程。

2、 建立工程项目相关业务授权批准制度。 明确被授权人的批准

方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和

工作要求。严禁未经授权的科室或者人员办理工程项目业务。

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3、制定工程项目业务流程.明确项目决策、概预算编制、价款支

付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或者凭证，如实

记 载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

4、 加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，

采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方

意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录.对工程项目的

立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科

学、合理。 严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意

见。

5、 建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、

项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确.

6、 加强工程项目质量控制.工程项目要建立健全法人负责制、

项目招投标制、 工程建设监理制和工程合同管理制， 确保工程质量得

到有效控制.

7、 建立工程价款支付控制制度.严格按工程进度或者合同约定

支 付价款.明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计

核算 程序.对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的

相关科 室必须提供完整的书面文件和资料， 经财务、 审计部门审核

并按审批 程序报批后支付价款。

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8、 建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣

工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣

工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

1、 建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。 明确相关

科室和岗位的职责、 权限， 确保项目可行性研究与评估、 决策与执行、

处置的审批与执行等不相容职务相互分离， 合理设置岗位， 加强制约

和监督.医院不得由同一科室或者一人办理对外投资业务的全过程。

2、 建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决

策环节的有效控制， 防止国有资产流失。 所有对外投资项目必须事先

立项，组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或者由有资质

的 中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规

定程 序逐级上报批准.决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。

严 禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

3、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的,

必须按照国家有关规定进行资产评估、 确认， 以确认的价值进行对外

投资。

4、 严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立

对外投资责任追究制度。 对浮现重大决策失误、 未履行集体审批程序

和不按规定执行的科室及人员，应当追究相应的责任。

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5、 加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外

投资会计核算核对控制,对其增减变动及投资收益的实现情况进行相

关会计核算。

6、 建立对外投资项目的追踪管理制度。 对浮现的问题和风险及

时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

7、 加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制.对外投资的

收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经

授权批准机构批准后方可办理。

1、 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制.明确相关岗位

的职责和权限，确保业务经办预会计记录、出纳预会计记录、业务经

办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，

合理设置岗位， 加强制约和监督。 医院不得由一人办理债权或者债务

业 务的全过程。

2、 加强债权控制。明确债权审批权限,健全审批手续，实行责

任追究制度， 对发生的大额债权必须要有保全措施。 建立清欠核对报

告制度,定期清理， 采取函证、 对账等形式加强催收管理和会计核算，

定期将债权情况编制报表向医院领导报告.

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3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，

严格审批,及时清理.

4、 建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费

管理控制制度。

(1)每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；

(2)每月核对预收医疗款的结算情况；

(3)加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核

销按规定报批。

5、 加强债务控制.要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对

医院可持续发展的影响等因素， 严格控制借债规模。 大额债务发生必

须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

6、 建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定

期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

1、 建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。 应用专门

的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开辟与系

统操作、系统操作与维护、 档案保管等不相容职务相互分离，合理设

置岗位,加强制约和监督。

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2、 财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成

本费用等部份，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验

等方面必须符合财务会计内部控制的要求。

3、 门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部 《医疗机构信息系

统基本功能规范》的要求：

(1)实时监控收款员收款、交款情况；

(2)提供至少两种不同的方式统计数据；

(3)系统自动生成的日报表不得手工修改;

(4)预交款结算校验；

(5)票据稽核管理;

(6)欠费管理;

(7)价格管理；

(8)退款管理。

4、加强财务电子信息系统的应用控制.建立用户操作管理、 上机

守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制,实行操作授

权， 严禁未经授权操作数据库。 监控数据处理过程中各项操作的次序

控制， 数据防错、 纠错有效性控制,修改权限和修改痕迹控制,确保数

据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

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5、 加强数据、程序及网络安全控制.设置和使用等级口令密码

控制，建全加密操作日志管理,操作员口令和操作日志加密存储，加

强数据存储、 备份与处理等环节的有效控制， 做到任何情况下数据不

丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病

毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问

控制、 认证及网络接入口保密等方法， 确保信息在内部网络和外部网

络传输的安全。

6、建立财务电子信息档案管理制度， 加强文件储存与保管控制。

数据要及时双备份,专人保管,并存放在安全可靠的不同地点。

1、 建立财务会计内部控制监督检查制度。 由内部审计机构或者

指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督

检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、 医院可礼聘中介机构或者相关专业人员对医院财务会计内部

控 制制度的建立健全及实施进行评价， 并对财务会计内部控制中的

重大 缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措

施，改 进和完善内部控制制度。

3、 建立财务会计内部控制制度问责制和责任追究制。

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