会计师事务所实习报告 (3)

瑞华会计师事务所毕业实习报告

瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)是一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事

务所，具有二十多年的发展历史；是我国第一批被授予 A+ H 股企业审计资格、第一批完

成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构，系美国 PCAOB(公众公司会计监督委员会)

登记机构，业务涉及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、管理

咨询、税务咨询等领域。

瑞华所总部设在中国北京，执业网络遍及全国，具有雄厚的专业技术力量，凝聚了一

大批具备深厚专业素养、丰富实践经验、良好沟通能力及团队精神的行业精英。事务所现

有从业人员 9000 多名、注册会计师 2600 名、合伙人 330 多名、全国会计领才 20

名，多人担任财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。

这次实习做的工作是对企业年报的审计，审计属于鉴证业务。会计事务所和项目负责

人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。审计报告是注册会计师根

据中国注册会计师审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表

审计意见的书面文件。审计报告可以分为 :标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报

告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告，非无保留意见的

审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。注

册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。进行审计的基础是被审计单位的年

度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明

细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策

的执行情况。

工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审计，也是会计

师事务所重要的档案资料。审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当

的记录，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿通常包括总

体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层

声明书、核对表、有关重大事项的往来信件 (包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的

摘要或复印件。

在做底稿之前，要用 EXCEL 的财务函数对企业提供的财务数据做一些处理， 我 EXCEL

用的不太好，前两个企业的时候就处理的很慢，尤其是对往来进行外币调整和重分类的时

候，做的慢，还出错。后来主审就给我演示了一下过程，又提醒了一些容易错的小细节，

后面的企业就处理的很顺利了。

审计的大部分企业用的财务软件并不是在学校实训的用友或者是比较常见的金蝶，而

是复杂的 SAP ，第一次接触这种财务软件，导出来的帐特别复杂，有很多列，包括企业的

编码，科目编码，但并不会显示具体的企业和科目，需要用财务函数把供应商和客户清单

以及科目余额表上的企业名称和科目名称与账上对应起来，最让我觉得不适应的是账里显

示的金额不是发生额而是余额，当然也有其方便的一方面，比如做替代测试的时候就可以

直接把这段期间企业发生的业务全部粘贴过去。

这次实习我主要负责往来类以及应付职工薪酬、应交税费以及权益类部分科目的审计

底稿。一开始的时候并没有明确的认识，也不清楚做事的顺序，做的有点乱七八糟的。幸

好主审很有耐心，教了我很多，自己也在工作的过程中慢慢的摸索，才有了些头绪。往来

类的底稿需要列清供应商和客户的期初余额、本年发生额以及期末余额，除此之外，还应

该列清是否是属于关联方交易。为了确保准确，还要对部分企业进行询证，进行询证的金

额应该高于本科目期末余额的 70% 。收不到回函的企业应该做替代测试。税的部分需要测

算，包括三大流转税、所得税和其他小税种。

在实习过程中，不止用到审计的知识，各个方面都能用到会计学的知识，不管是坏账、

资产减值的提取、往来的重分类还是税的测算，都与会计密不可分。

看到做出来的第一份底稿，深深地觉得专业知识的匮乏，平时在学校学的账太简单明

了，而现实中不会有那么清楚明白的账，有些企业科目的设置也与平常学的不太一致，平

常学的太死板，不会灵活变通，导致工作效率低，质量也低。税的这一部分我一直觉得很

复杂，各种税的计税基础，税率都不太一致。最让我头疼的是增值税，企业很多业务可能

会用不同的税率，但有些在收入上分不出来，导致测算出来的税额和账上的就会有点出入。

在一开始用 EXCEL 处理数据的时候才发现平时用的功能只是 EXCEL 的冰山一角，平

常不过是加加减减的，筛选排个序，求个和之类的，财务函数用的更是极少。工作之后才

发现 EXCEL 功能的强大：纷繁复杂的数据做个透视表立马变得清晰明了， 用个 VLOOKUP

函数，可以把两个不同的表中的数据联系起来，用 if 函数可以算账龄等等。 直到实习结束，

我的 EXCEL 也还没用到熟练的程度，我需要学习的地方还有很多。

我非常的感谢瑞华给与我的这个实习机会，让我对一直向往的审计工作有了很好地了

解，也让我以后工作的道路上有了很好的基础和更多的发展方向。

瑞华让我学到了很多，不仅仅是专业和技能上的，还有很多对于我来说是一生都受用

的东西。我在这个过程中，不仅遇到了很好的伙伴，还遇到了一个很好的老师。老师教会

我很多东西，让我有了很好的工作经历。当然对于我这样的新手来说，工作过程中肯定会

有很多问题。但是这些都是我更好的锻炼自己的机会，只有知道自己的不足才能更好的完

善自己。

我在瑞华的这段时间收获很多，不管是专业知识还是为人处世都有很多感悟。而这些

都是用金钱买不到的，都是人生当中弥足珍贵的东西。很感谢瑞华给的这次工作和学习的

机会，我会在以后的工作学习生活中带着饱满的热情与信心一直走下去。