最新个人年终奖金交税方法计算公式

最新个人年终奖金交税方法计算公式

现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家

税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税

方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算，纳税人取得全

年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：

即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其

商数确定适用税率和速算扣除数，最新个人年终奖金交税方法计算公

式。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于

税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪

金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性

奖金的适用税率和速算扣除数。

个人年终奖金交税方法计算公式

应纳个税的计算公式有两种情况：

一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费

用扣除额的。

适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税

率-速算扣除数;

另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用

扣除额的。

适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当

月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

1 / 4

【例子】吴小姐12月份取得工资收入4500元，全年一次性奖

金8000元，新旧个税法应缴多少个人所得税?

工资收入：(4500-3500)×3%=30(元)

全年一次性奖：

8000÷12=666.67 确定税率为3%

8000×3%=240(元)

12月份应缴个税：30+240=270(元)

吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元。

双薪年终奖同发缴个税更省钱

岁末，很多企业都要发放年终奖金及年终双薪，年终双薪和年终

奖同时发放可否同时按全年一次性奖金计税呢?近日，广州地税表示，

年终双薪与年终奖金同时发放可合并按全年一次性奖金计税，与分月

发放相比，可省250元左右的个税。

举例：

同月发放：

连小姐1月份工资收入4500元，年终双薪5000元，年终奖6000

元，2月份取得工资收入4500元，应如何计算个人所得税?

(1)1月份应缴个税：

工资收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

年终双薪及年终奖：

(5000+6000)÷12=916.67 确定税率为10%

(5000+6000)×10%-25=1075(元)

2 / 4

(2)2月份应缴个税：(4500-2000)×15%-125=250(元)

以上两个月共应缴个税1575元

分月发放：

张小姐1月份取得工资收入4500元，年终双薪5000元，2月

份取得工资收入4500元，年终奖6000元，应缴多少个人所得税?

(1)1月份应缴个税：

工资收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

双薪收入： 5000÷12=416.67 确定税率为5%

5000×5%=250(元)

(2)2月份应缴个税：

(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)

以上两个月共应缴个税1825元

注意事项

当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提

高一档，如从3%提高到10%，资料共享平台《最新个人年终奖金交

税方法计算公式》(unjs)。如果处理不当，将会出现纳税人

的纳税额大幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的

情况。

税率的临界点导致“多给少拿”

据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚

刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖

18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，

3 / 4

超过18000元就要按照第二级税率10%计税。

比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设

两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：

18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额

=18000×3%-0=540 元，税后所得17460元。再看B，因为

18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、

105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9

元，反而比A少收入1154.1元。

而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由

于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000元对

应税率则是35%，结果，1元之差税后所得反而减少87999.45元。

避开“缩水区”18001元到19283.33元

经计算，从18001元到19283.33元，都是年终奖缩水区域，

因为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额。而像这样的缩水区域

还不只一个，据了解，共有六个这样的区间：

[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001

元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46

元];[960001元，1120000元]

鉴于此，业内人士建议，发放年终奖应该尽量避开这些区域，避

免因此而“多发少得”。

来源网络搜集整理，仅作为学习参考，请按实际情况需要自行编辑

4 / 4