财务收支审计报告

公司财务审计报告

公司财务审计报告范文

abc有限公司:

因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司2000

年1月1日至2003年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了

审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任

是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准

则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包

括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

贵公司于1998年xx月xx日领取xx-xxx-xxx-xxx-x号企业法人

营业执照，注册资本275万元，法人代表xx-x，经营范围：销售通

信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物

业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民

用建筑工程。

贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公哪个国家人口最少 司、

通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于

2001年4月注销。

二、审计情况

(一)财务收支情况

1、收入情况

2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实现销售收

入147,054,009.46元，其中2000年实现销售收入72,526,202.29

元，2001年实现销售收入67,487,365.46元，2002年实现销售收入

6,636,173.51元，2003年1至4月实现销售收入404,268.20元。

收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销

售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委托代办

收入1,135,835.92元。

2、成本费用情况

2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计发生销售成

本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用

5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加

1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54元，所得税

2,123,677.78元。

销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器

材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托

代办成本1,050,656.63元。

3、利润实现情况

2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实收净利润

3,623,055.73元。其中：①2000年实现净利润3,988,783.46元，

②2001年实现净利润630,414.82元，③2002年实现净利润

322,925.97元，④2003年1至4月净利润-1,319,068.52元。

(二)资产负债及所有者权益状况

1、资产情况

固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

2、负债情况

截止2003年4月30日，贵公司负债总额12,5方字成语 60,076.12元。其

中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交

税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款

7,971,073.95元。

应付账款及其他应付款明细表见附件。

3、所有者权益情况

截止2003年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816长故事 .66

元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，

盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。

资本公积的形成情况:①2000年1月1日至2003年4月30日增

加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额，②1999年结

转83,413.06元,系劳服司遗留。

盈余公积的形成情况：①2000年1月1日至2003年4月30日

增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②1999年结转

31,524.68元，系劳服司遗留。

三、存在问题

1、截至2003年4月30日，应付款项中应付工资余额

4,651,107.52元,工会经费248,164.48元，教育经费202,632.60

元，劳动保险费1,102,819.53元，福利费147,168.00元，共计

6,351,892.13元。经审计，系1999年至2003年4月从成本费用中

计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据

不充分，与实际支付情况亦不相符。

2、截至2003年4月30日，应收款项中个人所得税余额

155,254.77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法

及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

3、截至2003年4月30日，实收资本2,180,000.00元，营业执

照注册资金2,750,000.00元，两者不一致。

四、审计意见

1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司2000年1月1

日至2003年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面

符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

附送：1、2003年4月30日资产负债表;

2、2000年1月1日至2003年4月30日损益表;

3、固定资产明细表;

4、应收账款及其他应收款明细表;

abc公司：

我们审计了后附的abc公司（以下简称abc公司）财务报表，包

括200年月日的资产负债表、200年度的利润表、股东权益变动表

和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是

abc公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与

财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错

误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作

出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注

册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工

作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的

审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于

舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估

时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计

程序，但目的并非对内部控制的有

效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当

性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意

见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，abc公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会

计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年

12月31日的财务状况以及200年度的经营成果和现金流量。

中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国二○○年月日

公司财务审计报告范文[篇3]

一、基本情况

公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的

熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200

余亩，拥有从业人员近200人。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入

资本3946万元，占95.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本200万

元，占4.82%。此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公

司会关心男人 计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》(报批稿)及集团

相关制度规定，并参照2015年1月1日起执行的企业会计准则、

《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。

二、审计中发现的问题

(一)货币资金循环

1、2015年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金

账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支

出单据289,490元老虎涂色 ，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实

有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库

21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差

额及平时现金收付零头所致。

2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，

出纳人员负责收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出

纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行

印鉴。支票未

经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。

4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，

不符合内部控制规范。

5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未

及时进行账务处理等。

6、部分付现业务未及时元宵节名句 进行账务处理，借款用途不清晰。

7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金

长短款未及时进行相应处理。

(二)销售与收款循环

1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合慧眼识金 同签订不规范

的情况：

(1)均没有填写合同编号;

(2)有17份合同没有填写数量;

(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的.销售合同上有

“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业

务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。

因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货

款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在

财务对账环节造成混乱。

(三)采购与付款循环

由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员

与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，

导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。

同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。

(四)生产循环

公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、

熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。

经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生

产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。

上述费用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配计入熟料及水泥工

段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总

数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。

材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，

下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5

种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，

但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调

整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。

经抽查盘点2015年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务

部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料

串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手

工账，仓库工作人员过少(仅三人)，工作量较大，加上为集团上市

准备审计用资料，所以对账环节被忽视。

从2015年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤

灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨

80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其次，

2015年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从2015

年与2015年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘

点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相

应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核

对一致。

采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控

制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核面食做法大全带图解 数据

失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成

本。

这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。

(五)长期投资

截至2015年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，

该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，2003年分别以投资

潍坊山水公司500万元得寸进尺 和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划

款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，

造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。

在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不

必要的外部审计的质疑。

(六)固定资产

1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资

产卡片，未对资产进行编号管理。

2、资产使用部门未明确固定资产责任人。

3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，

无月度固定资产抽盘记录。

4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照

集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备

归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司

拟在2015年进行相应调整。