印花税

印花税税目税率表

税目范围税率

纳税

人

说明

1

购销合同

包括供给、预购、采购、购销、

结合及协作、调剂、补偿、易货

等合同

按购销金额0.3‰

贴花

立合

同人

2

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、

印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收

入0.5‰贴花

立合

同人

3

建设工程勘察设计

合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰

贴花

立合

同人

4

建筑安装工程承包

合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰

贴花

立合

同人

5

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机

动车辆、机械、器具、设备等合

同

按租赁金额1‰贴

花。税额缺乏1元，

按1元贴花

立合

同人

6货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、

海上运输、内河运输、公路运输

和联运合同

按运输费用0.5‰

贴花

立合

同人

单据作为合同使

用的，按合同贴

花

7仓储保管合同包括仓储、保管合同

按仓储保管费用

1‰贴花

立合

同人

仓单或栈单作为

合同使用的，按

合同贴花

8

借款合同

银行及其他金融组织和借款人

(不包括银行同业拆借)所签订的

借款合同

按借款金额

0.05‰贴花

立合

同人

单据作为合同使

用的，按合同贴

花

9

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等

保险合同

按保险费收入1‰

贴花

立合

同人

单据作为合同使

用的，按合同贴

花

10技术合同

包括技术开发、转让、咨询、效

劳等合同

按所载金额0.3‰

贴花

立合

同人

11产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专

用权、专利权、专有技术使用权

等转移书据、土地使用权出让合

同、土地使用权转让合同、商品

房销售合同

按所载金额0.5‰

贴花

立据

人

12

营业账簿生产、经营用账册

记载资金的账簿，

按实收资本和资

本公积的合计金

额0.5‰贴花。其

他账簿按件贴花5

元

立账

簿人

13

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权

证、工商营业执照、商标注册证、

专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受

人

印花税纳税义务发生时间：帐簿起用时；合同〔协议〕签订时；证照领受时；资本注册时或增加时。

印花税纳税范围：

核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表

应税凭证类别计税依据核定比例税率说明

1工业企业的购销合同产品销售收入70%万分之三

2

商业企业的购销合同商品销售收入40%万分之三

3

房地产开发企业的购销合同房地产销售收入100%万分之五

4其他行业的购销合同销售收入40%万分之三

5加工承揽合同加工或承揽金额80%万分之五

6

建设工程勘察设计合同勘察、设计费100%万分之五

7建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价100%万分之三

8

财产租赁合同租赁金额100%千分之一

9

货物运输合同运输费用100%万分之五

10仓储保管合同仓储保管费用100%千分之一

11财产保险合同保费金额100%千分之一

12

借款合同借款金额100%万分之零点五

13

技术合同技术开发、转让、咨询、效劳费100%万分之三

14产权转移书据转让金额100%万分之五

应纳印花税计算方法：应纳印花税=计税依据×核定比例×税率

印花税的定义

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。

印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购置并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手

段。

证券交易印花税〔股票印花税〕，是印花税的一局部，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。

注：经国务院批准，财政部决定从2021年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收

改为单边征收，即只对卖出方〔或继承、赠与A股、B股股权的出让方〕征收证券〔股票〕交易印花税，对买入方

〔受让方〕不再征税。税率仍保持1‰。

印花税的由来

印花税是一个很古老的税种，人们比拟熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种

的“出台〞，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。

公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯〔Maurs〕为了解决财政上

的需要，拟提出要用增加税收的方法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣

议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标方法，以重赏来寻求新税设计方

案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作〞。可见，印花税的产生较之

其他税种，更具有传奇色彩。

印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，

所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉

讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源

畅旺、手续简便、本钱低廉的“良税〞。英国的哥尔柏〔Kolebe〕说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最

少的鹅叫〞。印花税就是这种具有“听最少鹅叫〞特点的税种。

从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏〞，简便易行，欧美各国竞相效法。丹

麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不

长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。

证券交易印花税,股票印花税

证券交易印花税〔股票印花税〕，是从普通印花税中开展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。

按照中国税法规定只对卖出方〔或继承、赠与A股、B股股权的出让方〕征收计征，根本税率为1‰。

证券交易印花税〔股票印花税〕是国家直接涉及及股票市场的主要税种，印花税增加了投资者的本钱，是政

府宏观调控股市的一项政策工具。

在我国，证券交易印花税〔股票印花税〕最初是由股票交易所所在地的地方政府〔即深圳和上海〕开征的，

因为在我国股票市场的建设过程中，股票市场印花税始终没有开展起来，因此印花税就承当了股票市场印花税的局

部功能，从1990年开征以来，随着市场环境的不断变化，印花税经历了屡次调整。

中华人民共和国印花税暂行条例

中华人民共和国国务院令

第11号

现发布?中华人民共和国印花税暂行条例?，自1988年10月1日起施行。

总理李鹏

1988年8月6日

中华人民共和国印花税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下

简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条以下凭证为应纳税凭证:

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合

同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额确实

定，依照本条例所附?印花税税目税率表?执行。

应纳税额缺乏一角的，免纳印花税。

应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

第四条以下凭证免纳印花税:

1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

3.经财政部批准免税的其他凭证。

第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购置并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳方

法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴

花或者按期汇总缴纳的方法。

第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

已贴用的印花税票不得重用。

第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加局部应当补贴印花税票。

第十条印花税由税务机关负责征收管理。

第十一条印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。

第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

第十三条纳税人有以下行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处分:

1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额

20倍以下的罚款；

2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；

3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

第十四条印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照?中华人民共和国税收征收管理暂行条例?的有关规

定执行。

第十五条本条例由财政部负责解释；施行细那么由财政部制定。

第十六条本条例自1988年10月1日起施行。