会计专业毕业论文

欧阳阳理创编2021.03.04

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会计论文之论金融会计风险及防

范措施

时间：2021.03.05创作：欧阳理

摘要：金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的

基础，金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和独

立的社会经济主体，在营运过程中存在各种遭受损失的

可能性，为此金融会计在金融工作中的基础地位更加突

出，作用更加重要。本文就金融会计风险的表现形式及

金融会计风险产生的成因开始分析，进而提出防范措

施，以规避金融会计风险。

关键词：金融防范风险

金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基

础，如果这个基础不牢固，必将会严重危及到金融安全

稳健运行。特别是在金融竞争日趋激烈，金融会计在金

融工作中的基础地位更加突出，作用更加重要。因此，

加强金融会计风险的分析研究，对于进一步改进金融会

计工作，夯实金融会计基础，具有十分重要的现实意

义。

一、金融会计风险的主要表现形式

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风险是指未来遭受损失的可能性。金融企业作为经

营货币信贷业务的特殊企业和独立的社会经济主体，在

营运过程中存在各种遭受损失的可能性。金融风险的表

现形式是多方面的，如决策风险、市场风险、资产风

险、流动性风险、筹资风险等等，其中金融会计风险便

是各类风险中表现较为突出的一种风险。事实上，在金

融企业经营活动过程中，几乎每一笔业务都需要金融会

计的核算与操作，由此导致的风险问题时有发生。现阶

段我国金融会计风险主要表现在以下几方面：会计核算

风险、决算编制风险、结算编制风险、会计监督风险、

会计操作风险、人员管理风险等。

二、金融会计风险的防范措施

金融会计风险防范系统是金融风险会计防范系统的

一个子系统，它在整个会计防范系统中占有重要的位

置，防范措施是必要的。

（一）进一步改进金融企业会计制度

在经济全球化的今天，金融业全面对外开放的新形

势，按照国际上通行的谨慎会计标准，改进金融企业会

计制度，不仅是我国金融业适应国际标准的需要，也是

有效防范金融会计风险，提高金融机构竞争力的需要。

从目前情况看，改进金融企业会计制度应主要从以下几

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方面入手：一是真实核算资产质量。对贷款质量的分

类，按贷款质量五级分类标准进行；对其它资产的核

算，按照账面价值和可收回金额孰低原则计量。同时，

按照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏帐准备比

率，适当放宽呆、坏帐核销条件，以体现金融企业的高

风险性；二是合理确定收入期限。缩短应收未收利息核

算期限，由目前的六个月缩短到三个月。同时，考虑过

去金融机构应收未收利息核算期限长，形成大量表内应

收未收利息的实际，对历史应收利息实际逐年税前冲减

政策；三是改进固定资产拆旧办法。在目前实际分类折

旧的基础上，实行加速拆旧法；四是适当降低金融机构

税负水平。虽然财政部、税务总局对降低金融企业营业

税做出规定，即从2001年起，每年下调一个百分点，分

三年将营业税率从8%降至5%。但与国内交通运输、邮

电通讯行业的营业税3%相比，同第三产业营业税负担相

比，金融业仍是最高的。在所得税方面，1997年开始，

金融企业所得税由55%降为33%，但同外资银行相比仍

高18%。在金融机构存在大量应收未收利息的情况下，

税负重，形成了金融机构垫付税金，财务信息失真。因

此，需进一步降低金融机构税负水平；五是金融企业会

计制度应充分考虑金融创新、金融新业务加速发展趋

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势，制定规范金融新业务相关会计标准及规定，使金融

会计制度建设具有超前性，防范金融新业务会计风险。

（二）改革现行金融会计管理体制

实践证明，会计工作受同级领导的体制，不利于会

计职能的充分发挥。目前，较为可行的改革措施是实行

金融会计委派制。金融会计委派制应主要包括以下几个

方面的内容：一是总行对各分行和直辖支行实行会计经

理委派制度，分行对所辖分支机构实行会计经理委派制

度。会计经理的人事关系隶属派出行，工作关系由派出

行财会部和派入行双重管理；二是建立委派会计经理资

格制度。委派会计经理必须符合《会计法》规定的任职

资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经

委派人员管理机构按有关程序考核确认后，报行领导批

准其委派资格；三是赋予会计委派经理与履行职责相当

的权力。主要包括：依法进行会计核算、实行会计监督

的权力；重大经济事项研究的参与权；重要业务审核

权；对下级行会计经理任免的专业审批权等；四是明确

委派会计经理的义务和职责。委派会计经理必须积极支

持、配合、协助单位负责人合法依章经营，严格执行各

项会计制度规定，及时、准确、完整地反映和核算各项

业务，提供真实、准确的会计信息；加强会计内控建

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设；及时完成单位领导和上级会计部门交办的其他工作

等；五是建立对委派会计经理的考核制度。坚持日常考

核、定期考核、年终考核相结合的办法，对考核为称职

的继续留任，对考核为不称职的及时调整；六是建立委

派会计经理定期轮换制度。凡在同一单位担任会计经理3

－5年的，必须进行轮换，这样有利于防范会计经理在一

个单位呆的时间较长，而引发道德风险，有利于会计委

派制度职能作用的发挥。

（三）加强金融会计监督管理

一是加强金融会计各监管主体间的信息沟通和协调

配合，发挥合力作用。金融机构内审部门及社会监督审

计部门应建立工作情况通报制度，这样既有利于各监督

管理部门充分掌握金融会计工作情况，又能够有效防止

各部门检查内容雷同，避免重复劳动；有利于各监督主

体根据各自监督管理需要，增强检查工作的针对性，提

高检查效果；二是坚持对金融会计工作事前、事中、事

后监管并重的原则。从金融机构内部监督看，加强事前

监督，关键是要强化“接柜制”职能。即：单独设置接

柜岗位，对客户提交的一切凭证，必须经过接柜员审

查，验证其合法性、合规性、完整性和有效性后，分类

传递给各个业务柜组进行下一步处理。对有重大疑点的

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票据凭证及时向会计主管汇报，以便做出准确判断，予

以正确处理。比如对票据诈骗风险的防范，这一环节的

工作是相当重要的。加强事中监管，要强化核对监督职

能。要建立符合金融会计特点和适应金融会计发展要求

的一整套会计内控评价制度，检查手段和金融会计信息

收集、整理、分析及预警系统。

（四）加强会计队伍建设

加强会计队伍建设是一个多层次的任务。首先，金

融行业各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视

会计工作在防范金融风险中的重要作用，在岗位设置

上、人员配备上对会计工作适度倾斜。特别要改变那种

会计工作只是简单劳动的错误认识，要真正把那些热爱

会计工作岗位、德才兼备的干部配备到会计工作岗位。

（五）建立有效风险预警机制

当我们强调要将单纯的事后监督变为事前、事中、

事后全方位控制时，风险预警机制就是必不可必的。另

外在会计工作中，要设置一系列有效的指标体系，通过

日常核算，反映出可能发生的问题，以便银行决策部门

能够及时采取针对性的措施，从而实现规避风险的目

的。

（六）发展现代会计运作手段

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现代会计手段既表现在形式上，也表现在内容上。

内容上指强调会计核算监督制度的完善，形式上则是指

会计电算化方法。银行业应大力推广业务处理电算化，

这样对改善服务、增强竞争力有很大帮助，更重要的是

它的推广运用可以规范会计操作程序，减少人工处理业

务的随意性和灵活性，减少差错和违规。同时也应清醒

地认识到，有了会计电算化不等于万无一失，因为电脑

处理系统本身有一个是否完善的问题，另外还有一个操

作管理问题。如果对此掉以轻心，仍会潜伏较大的风

险。在我国金融改革发展进程中，虽然不可能完全避免

金融会计风险，但只要我们高度重视金融会计风险的防

范化解工作，加强对金融会计风险表现的研究分析，找

准形成风险的症结，并从体制、制度、操作手段、监

督、人员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范

化解金融会计风险工作水平，就会使金融会计减少事最

低度，从而进一步夯实金融会计这个基础，推动我国金

融改革发展不断取得新的进步。

参考文献：

[1]刘慧娟。商业银行会计风险的成因及防范[J].中国

科技信息，2005，（19）。

[2]苏友维。银行会计风险及内控体系的建立[J].特区

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经济，2005，（5）。

[3]魏许莲。商业银行内部控制与金融风险中[J].国管

理信息化，2006，（12）。

撰写人：郑莉

二〇一二年五月十七日

时间：2021.03.05创作：欧阳理