自学会计

自学考试基础会计学复习重点归纳

第一节会计科目

1.会计科目：是对会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。

2.。设置会计科目时必须遵守以下原则

A统一性原则；

B相关性原则；

C使用性原则；

D清晰性原则；

3.会计科目按归属的会计要素分类

A资产类B负责类C所有者权益类

D成本类E损益类

成本类-----关于必须专门运算产品成本或劳务成本的企业，则

需转设的会计科目（属于资产类要素）

所有则权益类------关于属于利润类要素的会计科目

损益类------关于属于收入、费用类要素的会计科目

4.财政部的会计科目表采纳的是四位数字编号：

A第一位数字表示科目大类；

B第二位数字表示科目的小类；

C第三位数字表示各小类之下

D第四位数字表示科目的序号

资产类

编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称

1001库存现金1402在途物资1601固定资产

1002银行存款1403原材料1602累计折旧

1101交易性金融资产1405库存商品1603固定资产减值预备

1121应收票据1471存货跌价预备1606固定资产清理

1122应收账款1501持有至到期投资1701无形资产

1123预付账款1502持有至到期投资减值预备1702累计推销

1131应收股利1503可供出售金融资产1703无形资产减值预备

1132应收利息1511长期股利投资1711商誉

1221其他应收款1512长期股利投资减值预备1801长期待摊费用

1231坏账预备1521投资性房地产1811递延所得税资产

1401材料采购1531长期应收费1901待处理财产损益

负债类

编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称

2001短期借款2211应对取工薪酬2501长期借款

2101交易性金融负债2221应支税费2502应对债券

2201应收票据2231应对利息2701长期应对款

2202应对账款2232应对股利2801预付负债

2203预收账费2241其他应对款2901递延所得税负债

所有者权益类

编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称

4001实收资本4101盈余公积4104利润分配

4002资本公积4103本年利润4201库存股

成本类

5001生产成本5101制造费用5201劳务成本

损益类

6001主营业务收入6401主营业务成本6603财务费用

6051其他业务收入6402其他业务成本6701资产减值缺失

6101公允价值变动损益6403营业税金及附加6711营业外支出

6111投资收益6601销售费用6801所得税费用

6301营业外收入6602治理费用6901往常年度损益调整

收入费用

5.会计科目按所提供指标的详细程度分类

A总分类科目------是对会计要素具体内容进行总括分类、提供

（一级科目）总括核算指标的会计科目。

B明细分类科目------是对总分类科目做进一步分类、提供更详细、

更具体的可算指标的会计科目。

第二章账户

1.账户：指依照会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会

计要素增减变动情形及其结果的载体

2.账户的差不多结构：

A账户的名称（会计科目）；

B日期、会计凭证号数（经济业务发生的时刻。账户记录的来源）

C摘要（经济业务的内容）

D增加、减少的金额

如：图①

账户名称（会计科目）

日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额

为了便于会计学习、如：图②

左方（借方）会计科目右方（我方）

3.每个账户存在四个差不多数量

第三节复式记账原理

1.复式记账法------在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，

同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记

录的一种记账方法。

2.复式记账法特点：

A复式记账要求对发生的每一项经济业务都要再两个或两个以上相互联系的账户

中进行记录。

B使会计要素之间保持平稳关系，位检查账户记录的正确性提供了方便

*借贷记账法是世界各国一般采纳的一种复式记账法

第四节借贷记账法

1.借贷记账法------以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录经济业务

引起的会计要素增减变动情形的一种复式记账法。

2.资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债和所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本

期借方发生额

3.借贷记账法的账户结构

A借方资产类账户贷方

期初余额------

本期增加额------本期减少额------

期末金额

B借方贷债和所有者权益类账户贷方

期初余额------

本期减少额------本期增加额------

期末金额------

C借方收入类账户贷方

本期减少额及转出额------本期增加额------

------

本期发生额------本期发生额------

D借方费用类账户后贷方

本期增加额------本期减少额及转出额------

------

本期发生额------本期发生额------

*全部账户的结构

左右

两边同增加

一加各一方

一减

A关于收入类（费用类）账户。由于贷方（借方）记录的收入（费用）增加额

一样要再期末通过借方（贷方）转出，而将收入类（费用类）账户结清

所有收入类（费用类）账户在期末通常没有余额。

B.依照账户余额所在的方一直判定账户的性质，成为借贷记账法的一个重要的特点

4.借贷记账法的记账规则：

“有借必有贷，借贷必相等”

5.会计记录

指标明每项经济业务应借，应贷的账户名称及其金额的记录

A简单分录：只涉及两个账户------一借一贷的形式

B符合分录：涉及两个以上的账户------一借多贷、一贷多借、多贷多借

C案例：

①开出支票支付本月份行政部门水电费2000元

借：治理费用2000

贷：银行存款2000

账户类别账户借方账户贷方账户余额

资产类增加减少

借方

贷债类减少减少贷方

所有者权益类减少减少贷方

收入类减少增加一样无金额

费用类增加减少一样无金额

②运算本月应支所得税15000元

借：所得税费用15000

贷：应交税费（所得税）15000

③生产车间领用材料一批，其中A材料3000元，B材料1500元

借：生产成本4500

贷：原材料------A材料3000

------B材料1500

④以现金支付销售人职员资3000元

借：销售费用3000

贷：库存现金3000

⑤收到甲投入的专利技术一项，双方估作价5000元

借：无形资产5000

贷：实收资金5000

⑥收到客户前欠贷款1万元，存入银行

借：银行存款10000

贷：应收账款10000

⑦从银行提取现金10万备发工资

借：库存现金100000

贷：银行存款100000

⑧购入需要安装设备一台，价值30万，开出支票支付贷款

借：在建工程300000

贷：银行存款300000

⑨购入材料一批，买价10万，增值率17%，贷款尚欠

借：原材料117000

贷：应对账款100000

应支税费------应交增值税（进项税）17000

⑩销售A产品一批，售价30万，收到商业汇票一张

借：应收票据300000

贷：主营业务收入300000

⑾、已知上述，A产品成本价18万，结转成本

借：主营业务成本180000

贷：库存商品180000

⑿.运算本月应支营业税3000元，域建税及教育费附加1000元

借：营业税金及附加4000

贷：应支税费4000

6.过账

依照已编制的记账凭证，将每次经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分包登记到

分类账簿中开设的相应账户的过程。

7.试算平稳

依照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的平稳关系，按照几张规则明白得要求，通

过汇总运算和对比，来检查账户记录是否正确，完整的一种方法

A全部账户借方发生额会计=全部账户贷方发生额合计

B全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

C作用：

假如借贷方本期发生额合计或期末余额合计不平稳，会计人员能够利用双方差

款的特性，查找某处错误所在

第三章账户的分类

第一节账户经济内容分类

账户按经济内容分类与会计科目按归属的会计要素分类是一致的

“库存现金”账户、“银行存款”账户

“应收账款”账户、“预付账款”账户

流淌资产账户“应收利息”账户、“其他应收款”账户

“原材料”账户、“库存商品”账户

资产类“材料采购”账户、“在途物资”账户

账户

“长期股权投资”账户、“固定资产”账户

非流淌资产账户

“累计折旧”账户、“无形资产”账户、“累计摊销”账户

“短期借款”账户、“应对账款”账户、“预收账款”账户

流淌负债账户“应对职工薪酬”账户、“应支税费”账户

负债类账户“应对股利”账户、“其他应对款”账户

非流淌负债账户：“长期借款”账户、“应对债券”账户

所有者投入资本账户：“是受资本”账户、“资本公积”账户

所有者权益类账户“本年例利润”账户

由例如按转化形成的所有者权益账户“利润分配”账户

“盈余公积”账户

“生产成本”账户、“劳务成本”账户

成本类账户-------生产过程的成本账户

“制造费用”账户

“主营业务收入”账户、“其他业务收入”账户

营业性损益账户“主营业务成本”账户、“其他业务成本”账户

“营业税金及附加”账户、“销售费用”账户

损益类账户“治理费用”账户、“营业外支出”账户

非营业性损益账户：“营业外收入”账户、“营业外支出”账户

所得税费用账户——“所得税费用”账户

第二节账户按用途和结构分类

1.账户的用途

指设置和运用账户的目的，即用过账户记录能够提供那些核算指标。

账户按其用途和结构不同科分为（9类）

盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本运算账户

期间账户、财务成果账户、计价对比账户、调账账户

2.盘存账户

用来反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情形的账户。

A结构特点

借方登记各种财产物资和货币资金的增加额，

贷方登记各种财产的物资和货币资金的减少额或支出额，

期末余额总是在借方，表示期末各种财产物资和货币资金的实际结存额；

B盘存账户的特点

a盘存账户所反映的财产物资和货币资金，均能够通过财产清查的方法。如实地盘点法、

核对账户法等方法确定事实上际结存额，通过核对事实上际结存额与账面结存额是否相等，

能够检查实存的财产物资和货币资金在治理上和使用上市否存在问题；

b除属于货币资金的“库存现金”和银行存款“账户”外，其他盘存账户，如“原材料”、

“库存商品”、“固定资产”等账户均可通过设置明细账提供实物数量和货币金额两种指

标。

3.结算账户

用来反映和监督企业与其单位或个人之间发生的债权，债务结算情形的账户。

A债权结算账户

结构特点

借方登记债权的增加额，贷方登记债权的减少额，期末余额一段在借方，表示期末

尚未收回债权的实有数额

B债务结算账户

结构特点

贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，期末余额一样在贷方，表示期末尚

未偿还债务的实有数额。

C债权债务结算账户：

“应收账款”账户的求魔余额可能在借方，也可能在贷方，借方余额表示尚未收回的款

项，贷方余额表示购货方多支的款项。

4.资本账户

用来反映和监督企业所有者投入资本与提取公积金的增减变动及事实上有情形的账户。

结构特点：

贷方登记所有者投入资本与提取公积金的增加额，借方登记方所有者投入资本与提取

公积金的减少额，期末余额总是在贷方，表示期末所有者投入资本与提取公积金的实

有数额。

5.集合分配账户

用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接责用，反映和监督有关费用

预算执行情形以及费用分配情形账户。

结构特点

借方归集各种间接费用的发生数额。贷方登记按照一定标准分配到各个成本运算对象的间

接费用分配数额。（期末通常设余额）

6.成本运算账户

用来反映和监督企业在生产经营过程中一段所发生的，应计入成本的全部费用，并用以计

算该时期各个成本运算对象实际成本的账户。

结构特点

借方聚拢生产经营过程中某个时期发生的、应计入成本的全部费用，包括直截了当计入各个成

本运算对象的直截了当费用和按一定标准分配计入各个成本运算对象的间接费用；贷方登记转

出的已4完成某个时期的成本运算对象的实际成本。期末余额在借方，表示尚未完成某个

时期的成本运算对象的实际成本。

7.期间账户

用来归集企业在生产经营过程中，某一聚拢期间的收入和费用的账户。

期间账户按照其具体的用途和结构分

A期间收入账户

用来反映和监督企业在生产经营的莫伊聚拢期间内所取得的各种收入的账户。

结构特点

贷方登记一定会计期间取得的各项收入数额，借方登记当期收入的减少额，和本期转

入“本年利润”账户的数额。

这类账户期末一样设余额。

B期间费用账户

用来反映和监督企业在生产经营的某一会计期间内发生的、应计入当期损益的各种费

用的账户。

结构特点

借方登记一定会计期间发生的各项费用数额，贷方登记当期代用的减少数和期末转入

“本年利润”账户的数额。由于各项期间费用都要在期末接入“本年利润”账户，所

以这类账户期末一样没有余额。

8.财务成果财务

用来反映和监督企业在一定期间内全部生产经营活动最终成果的账户。

A结构特点

贷方登记期末从各期间收入账户转入的本期取得的各项收入数额，

借方登记期末从各期间费用账户转入的本期发生的、与本期收入的配比的各项费用数

额。

期末入围贷方余额——本期收入大于本期费用差额（净利润）

期末入围借方余额——本期收入小于本期费用差额（净利润）

B财务成果账户的特点

只反映企业在一年内财务成果的形成，在年度中间账户的余额不结转，以反映截止本

期累计实现的净利润总额或发生的净亏损总额，因而年度中间该账户有余额，即可能

在贷方，也可能在借方。年度终了时，要将本年事项的净利润总额或发生的净亏损总

额从“本年利润”账户转入“年分配”账户。因此年末结转后，该账户应无余额。

9.计价对比账户

用来对某项经济业务，按照两种不同的计价标准进行计价、对比，以便确定其业务成

果的账户。

结构特点：

借方登记材料的实际采购成本，贷方登记入库材料的打算成本，将借贷两方的两种计

价惊醒对比，就能够确定材料采购的业务成果是超支依旧节约。

10.调整账户

.用来调整呗调整账户的余额，以确定被调整账户的实际余额而设置的账户。

A备批账户（抵减账户）期末余额借贷方向相反

用来抵减备调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户

*①被调整账户的实际余额=被调整账户余额—备抵账户余额

②被调整账户的是大伙儿余额=被调整借方余额—备抵贷方余额

③被调整账户的实际余额=被调整贷方余额—被抵借方余额

a资产备抵账户是用来抵减某一资产账户余额，以求得该资产账户实际余额的账户

如图：“固定资产”账户的备抵账户——“累计折旧”账户

“无形资产”账户的备低账户——“累计推销”账户

“应收账款”账户的备低账户——“坏账预备”账户

b权益备低账户是用来抵减某一权益账户的余额，以求得该权益账户实际余额的账户。

如：“本年利润”账户的备抵账户——“利润分配”账户

B附加账户

是用来增加被调账账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户

被调整账户的实际余额=被调整账户的借（贷）方余额+附加账户的借（贷）方余额

C备抵附加账户

指既能够杨离开抵减，又能够用来附加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。

调整账户与被调整账户的反映经济内容相同，结构不同，用途不同。

*账户余额既可能在借方，又可能在贷方的账户：“应支税费”、“应收账款”、“应对账款”、

“预收账款”、“预付账款”、“利润分配”

年终结算后，账户可能存在约得账户：“利润分配”、“盈余公积”、“生产成本”

△账户按提供指标的详细程度不同分为：总分类账户，明细分类账户

盘存账户“库存现金”账户、“银行存款”账户

“原材料”账户、“库存商品”账户、“固定资产”账户

债权结算账户：“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”

结算账户“短期借款”、“应对账款”

“实收账款”、“其他应对款”

债务结算账户“应对职工薪酬”、“应支税费”

“应对股利”、“长期借款”、“应对债券”

资本账户：“实收资本”账户、“资本公积”账户、“盈余公积”账户

集合分配账户——“制造费用”账户

成本运算账户：“材料采购”、“在途物资”、“生产成本”、“劳务成本”

账户期间收入账户“主营业务成本”、“销售费用”

“其他业务收入”、“营业外收入”

期间账户“主营业务成本”、“销售费用”

期间费用账户“其他业务成本”、“治理费用”

“营业税金及附加”、“财务费用”

“营业外支出”、“所得税费用”

财务成果账户——“本年利润”账户

计价对比账户——“材料采购”账户

“累计折旧”、“累计推销”

调整账户“坏账预备”、“利润分配”

“材料成本差异”

第四章企业要紧经济业务的核算

第一节筹子业务的核算

1.企业筹集资金的渠道

A.同意所有者投入的资本；

B向债权人借款

2.财务费用

指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用

包括利息支出（减利息收入）。汇兑损益、相关手续费。

例：某公司用银行存款归还借款30万元和3个月的利息，年利润8%

（30万×8%×3/12=6000元）。

借：应对利息4000

财务费用2000

贷：银行存款6000

第二节购进业务的核算

1.企业外购固定资产的成本

包括：购买价款（原价)、增值税、进口关税、运输费、装卸费、安装费。

*增值税

A销项税

销售方在销售商品时收取的税款，该税款下个月初向税务局交纳。

B进项税

购买方在购进商品时支付的税款。该税款可在下个月初去税务局抵扣

2.固定资产清理

固定资产在清理过程中取得的收入和发生的费用

A费用

a成本b清理费（手续费）c税费（营业税）

B收入：残值收入

原价—残值

C年折旧额=可使用年限

例：某公司购入一台设备5万元，增值税17%，发生包装费1000元，

运输费2500元，用隐含存款支付。

借：应支税费(增值税）8500

固定资产53500

贷：银行存款62000

3.采购费用

包括：运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、

入库前的选择整理费用等支出。

*贷款结算：赊购、预付贷款

4.原材料

包括原料：要紧材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等的成本。

例：2013-1-1日购入设备一台价值10万，可供使用年限5年，残值6000元，按直线计提

折旧。

2014-12-31日将设备出售，售价6.8万元，在出售过程中发生手续费4000元，相关税

费3000元。以银行存款支付。

原价—残值10万—6000

答：累计折旧（年折旧额）=使用年限=5=18800

使用2年：18800×2=3.76万元

账面价值：10万—3.76万=6.24万元售出产生费用：4000+3000=7000

售价后实际收入：6.8万—7000=6.1万元亏损：6.24万—6.1万=0.14万元

①借：固定资产清理6.24万

累计折旧3.76万

贷：固定资产10万

②借：银行存款6.8万④借：营业外支出0.14万

贷：固定资产清理6.8万贷：固定资产清理0.14万

③借：固定资产清理7000

贷：银行存款7000

第三节生产业务的核算

1.生产业务是制造业务的核心

2.产品生产成本

构成：直截了当材料成本、直截了当人工成本、制造费用三大成本项目。

3.直截了当人工成本——支付给生产工人的各种薪酬。

包括：福利费、公会经费、职工教育经费、职工养老保险支出。

3制造费用——企业生产车间为生产产品而发生的各项费用。

包括：生产车间发生的机物料消耗、生产车间治理人员的工资等各种薪酬、生产车间计提

的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等。

4.生产业务设置的账户

“生产成本”、“制造费用”、“治理费用”、“应对职业薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。

生产成本：借方登记企业不再生产过程中发生的各项直截了当生产成本；

贷方登记应急完成生产并已验收入库的产成品的生产成本。

期末余额在借方，反映企业尚未加工完成的生产品成本。

5.治理费用

包括：开办费；行政治理不猛人员的工资等各种薪酬；行政治理部门计提的固定资产折旧、

办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、

研究费用、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

借方登记企业为组织和治理生产经营所发生的各种治理费用；

贷方登记奇谋结转到“本年利润”账户的余额

6.应对职工薪酬

指企业为猎取职工提供的服务而给予各种形式的酬劳及其他相关支出

包括A职工工资、资金、津贴和补贴；

B职工福利费、非货币性福利；

C企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费；

D企业为职工向住房公积金治理机构缴存的住房公积；

E公会经费和职工教育经费；

F因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

G其他与获得职工提供的服务相关的支出

在贷记应对职工薪酬时，可能借记的账户：制造费用、治理费用、生产成本、销售费用。

例：①依照合同规定，向已公司预付采购丙材料的贷款15000元。

已通过银行支付

借：预付账款15000

贷：银行存款15000

②预付E公司贷款所采购的丙材料到达并验收入库，该批丙材料工1000千克，单价

40元，共计400000元，当即通过银行计付25000元。

a借：原材料40000b借：预付账款25000

贷：预付账款40000贷：银行存款25000

③某公司月末分配应对的职工薪酬，结算出本月应对职工薪酬总额为268000元，

其中应对A产品生产工人的资产160000元，应对B产品生产工人工资40000元，

应对车间治理人员的工资28000元，应对企业行政治理人职员资40000元。

借：生产成本——A产品160000

——B产品40000

制造费用28000

治理费用40000

贷：应对职工薪酬268000

第四节制造业务的核算

1.制造业务设置的账户

“主营业务收入”、“应收账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、

“营业税金及附加”、“销售费用”、“应对税费”、

2.“主营业务成本”

借方登记企业本期发生应结转的已售产品的实际生产成本；

贷方登记企业本期发生的销售退回中差不多结转的销售成本。

期末结转到“本年利润”账户的余额，期末无余额。

3.“营业税金及附加”

包括营业税、消费税、都市爱护建设税、资源税、教育税、附加等相关税费

4.“销售费用”

包括包装费、保险费、展览费、广告费、商品修理费、运输费、装卸费、销售

机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

5.应交税费

包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、都市爱护建设税、房产税、土地

使用税、车船使用税、教育费附加等。

例：A向银行申请借入了期限为3个月的借款5万，年利率6.6%，

期限为2年的借款12万元，年利率7.6%，款项均存入银行。

借款到期一次还本还息。

①借：银行存款170000

贷：短期借款50000

长期借款120000

3个月短期借款利息：5万×6.6%×3/12=825

+=19065

2年（24个月）长期借款利息：12万×7.6%×2=18240

②借：财务费用19065

应对账款170000

贷：银行存款189065

B.运算本月份应负担的银行借款利息。

借：财务费用——短期借款利息275

——长期借款利息760

贷：应对利息1035

C企业从庆丰工程购入甲材料50kg，单价为每千克480元；乙材料60kg

单价为每千克600元；增值税税费17%，同时发生运费1100元（按材料

重量分配)，材料及运费款均已由银行存款支付。

运费1100分配：甲材料（500kg）

乙材料（60kg)

甲材料：480×50+500=24500

+=61100

乙材料：600×60+600=36600

借：材料采购——甲材料24500

——乙材料36600

应交税费——增值税（进项税)10200

贷：银行存款70200

①按规定运算本月与销售产品相关的税费共计50000元

借：营业税金及附加50000

贷：应支税费50000

*结算

制造费用结转产品制造费用生产成本完工产品生产成本库存商品

·

已售商品的销售费用费用类种目

库存商品主营业务成本本年利润

第三节利润形成于分配业务的核算

1.营业利润

是企业利润总额和净利润的要紧来源

营业例如按=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—

治理费用—资产减值缺失—财务费用—公允价值变动缺失

（+公允价值变动收益）—投资缺失（+投资收益）

2利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

A营业外收入

包括：非流淌资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得

B营业外支出

包括：非流淌资产处置缺失、公益行捐赠支出、专门缺失、盘方缺失、

3.净利润=利润总额—所得税费用

4.利润分配

包括：提取盈余公积、向投资者分配利润

企业当年实现净利润，一样应当按照如下顺序进行分配

A提取法定盈余公积

B提取人员盈余公积

C向投资者分配利润或股利

利润分配明细：ABCD盈余公积E应对股利

*公司法规定，公司应当按照当年税后利润的10%比例提取法定盈余公积，累计额已达到

公司注册资本的50%以上，可不再提取。

5.利润分配账户：借方登记企业按规定提取的盈余公积分配给所有者的股利成利润；

贷方登记用盈余公积补偿的亏损额。

6.年度终了，企业应将本年实现的净利润从“本年利润”账户的借方结转到“利润分配”

账户的贷方，假如是净亏损，则从“本年利润”账户的贷方结转到“利润分配”账户

的借方。该账户的年末贷方余额反映企业未分配的利润，假如是年末借方余额，则反映

企业末补偿的亏损。

7.盈余公积是企业从净利润中提取的。

8.例：A李刚出差借差旅费1000元，以现金支付。

借：其他应收款1000

贷：库存现金1000

B李刚出差回来，报销差旅费1800元，出纳员以现金补付800元。

借：治理费用1800

贷：其他应收费1000

库存现金800

C本月制造费用总额7万，生产A产品工人工时为1500小时，生产B产品工人工

时为1000小时，按生产工人工时比例分配制造费用，并编制制造费用结转分录。

制造费用分配率：7万÷（1500+1000）=28（元/小时）

A产品应负担的制造费用：1500×28=42000（元)

B产品应负担的制造费用：1000×28=28000（元)

借：生产成本70000

贷：制造费用70000

D上月已付款的在途材料15万验收入库，结转其采购成本。

借：原材料150000

贷：在途物资150000

E确认本月应收银行存款利息收入500元。

借：银行存款500

贷：财务费用——利息500

F月末结转主营业务收入60万，营业外收入1000元。

借：主营业务收入600000

营业外收入1000

贷：本年利润601000

G以银行存款500元退还出租包装物的押金

借：其他应对费500

贷：银行存款500

H采购员报销差旅费1000元（原借支1200元），余额退回现金。

借：库存现金200

治理费用1000

贷：其他应收款1200

I收到公司已发运的已预付3万贷款的C材料，现已验收入库交17%的增值税。该批

C材料的买家28000元，运杂费240，不足部分医用银行存款支付。

借：原材料——C材料28240

应支税费——增值税（进项税）4760

贷：预付账款30000

银行存款3000

J向某公司销售产品一批，价款4万元，以银行存款支付代垫运费1000元，款项尚未收到

（增值税17%）

借：应收账款47800

贷：应支税费——增值税（销项税）6800

主营业收入40000

银行存款1000

K按合同的已预付贷款的某公司发出产品一批，价款3万元

借：预收账款30000

贷：主营业务收入30000

9.结转

A结转材料的实际采购成本在途物资

借：原材料

贷：在途物资制造费用

B结转制造费用

借：生产成本生产成本

贷：制造费用

C结转已完工产品的生产成本库存商品

借：库存商品

贷：生产成本主营业务成本

D结转已售产品的销售成本

借：主营业务成本本年利润

贷：库存商品

E结转损益类科目利润分配

损：借：本年利润益：借：主营业务收入

贷：主营业务成本其他营业收入

其他营业成本营业外收入

营业外支出营业税金及附加

所得税费用贷：本年利润

F结转本年利润

G结转已分配利润

借：利润分配——未分配

贷：利润分配——提取法定盈余公积/应对读明白现金股利

10.例：A接到银行通知，收到上月销贷款1万已入账。

借：银行存款10000

贷：应收账款10000

B制造费用的总额16200元，制造费用按甲乙两种产品的生产工时比例进行

分配，甲产品生产工时7000小时，乙产品生产工时3000小时

结转制造费用：制造费用分配率：16200÷（7000+3000）=1.62（元/小时）

甲产品应分配的制造费用：7000×1.62=11340元

乙产品应分配的制造费用：3000×1.62=4860元

借：生产成——甲产品11340

——乙产品4860

贷：制造费用16200

C月末，甲产品全陪完工，乙产品部分完工，未完工在产品成本10500元，

运算并结转本月完工入库产品的生产成本。

借：库存产品——甲产品X

——乙产品Y﹣10500

贷：生产成本——甲产品X

——乙产品Y﹣10500

D价值5万的材料验收入库，结转入库材料的实际成本。

借：原材料50000

贷：在途物资50000

E按本月应对工资总额的14%计提职工福利费。生产A产品共人工资4万，

生产B产品共人工资5.5万，车间治理人职员资5000元）

借：生产成本——A产品5600（4万＜14%）

——B产品7700（5.5万×14%）

制造费用700（5000×14%）

贷：应对职工薪酬14000

F结转本月发生的各种收入、费用

结转收入类账户：借：主营业务收入X

贷：本年利润X

结转费用类账户;借：本年利润Y+Z

贷：主营业务成本Y

治理费用Z

本年净利润：X－Y－Z/X－(Y+Z)

A资产类

指企业过去的教育或者事项形成的，因企业拥有者或者操纵的，预期

会企业带来经济利益。

①交易性金融资产

指对近期内预备出售的金融资产的投资，如企业以钻去差价为目的从二级

市场购入的股票，债券、基金等。

②持有者到期投资产

指到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业者明确意图和能力持有至到期

的债权性投资。

③长期股权投资

指为获得被投资单位的股权而进行的长期权益性投资。

④固定资产

指为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的，使用寿命超过一个会计年度

的有型资产

⑤无形资产

指企业拥有或者操纵的没有实物形状的可辨认非货币性资产。

⑥投资性房地产

指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

⑦应收账款

指企业因销售商品或提供劳务等，应向购货单位或同意劳务的单位收取的款项。

⑧应收票据

指企业因销售商品，提供劳务等收到的商业汇票所形成的债权；

⑨预付账款

是企业按照购货合同或劳务合同规定，最先支付供货方或提供劳务方的款项。

⑩在建工程

需要安装的设备（固定资产).

⑾坏账预备

为了防止坏账给企业带来缺失而预备的资金。（不能收回的应收帐）

⑿材料采购

尚未入库的材料成本（打算成本）

⒀在途物资

尚未入库的实际材料成本

⒁原材料

已验收入库的材料

⒂库存商品/现金

企业在日常活动中持有以备出售的商品（或现金）

⒃累计折旧

固定资产在使用过程中累计消耗的价值。

⒄固定资产清理

固定资产在清理和报废的过程中产生的费用。

⒅累计摊销

用于推销无形资产，其余额一样在贷方，贷方登记已计提的累计推销

⒆长期待摊费用

企业差不多支出，但推销期限在1年以上（不含1年）的各项费用

⒇商誉

能在以后期间为企业经营贷来超额利润的潜在经济价值或溢价企业预期的获利能力

超过可辨认资产正常获利能力的资本化价值。

*(21)递延所得税资产

递延以后胶南的税费。递延所得税是时刻性差异对所得税的阻碍，在纳税阻碍会计生

下回产生递延税费。

*(22)待处理财产损益

核算公司在清算财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。

(23)应收股利

企业应股权投资而应收取的现金股利应收其他单位的利润。

(24)应收利息

企业按照合同约定应收取的利息。

B负债类

指企业过去的教育或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

①应对账款

指企业在正常生产经营过程中，因购买材料，商品和同意劳务供应等应对给供

应单位的款项。

②预收账款

指买卖双方协议商过，由供应方从购货方处预先收取一部分货款而形成的一项

负债。

③短期借款/长期借款

指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年/1年以上的各种借款

④应对票据

指企业依照合同进行延期付款商品交易而采纳商业汇票结算所形成的债务。

⑤应对职工薪酬

指企业为获得职工提供的服务而应给予的葛总形式的酬劳以及其他相关支出。

⑥应支税费

指企业按照税法等规定运算应支纳的各种税金和其他各种应交的款项

⑦应对利息

指企业按照合同约定应支付的利息。

⑧应对股利

指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。

⑨应对债券

指公司依照法定程序发行，约定在一定期限（超过1年）还本付息的债券。

⑩长期应对款

指企业除长期借款和应对债券意外的其他各种长期应对款项。

C所有者权益类

指企业投资扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

①实收资本

指由投资者投入资本而形成的法定资本金额，在股份中被称股本。

②资本公积

指投资者投入但不能构成实收资本的投资，以及直截了当计入所有者权益的利得

和缺失等。

③盈余公积

指企业按照规定从净利润中提取的各种积存资金

④未分配利润

企业各期净利润分配后的剩余部分的累计数。

⑤利润分配

企业实现的净利润，按照国家对财务制度规定的分配形式和分配顺序在企业和投资

者之间进行的分配。

*⑥库存股

差不多认购缴款，由发行公司通过购入，赠予或其他方式重新获得，可供再出售或

销售之用的股票。

D成本类

①生产成本

生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用。

②制造费用

企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。

③劳务成本

企业提供劳务作业而发生的成本。

E损益类

①主营业务收入

企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入

构成收入。

②主营业务成本

企业为获得主营业务收入而结转的成本。

③营业外收入/营业外支出

企业发生的与日常活动没有直截了当关系的各项利得/缺失。

④营业税金及附加

且也经营活动应负担的营业税、消费税、城建税、教育费附加等。

⑤销售费用

企业在销售商品、提供劳务的过程中发生的各种费用。

⑥治理费用

企业为组织个治理企业年生产经营所发生的费用。

⑦财务费用

企业为筹集生产经营所需资金等而发生的等资费用。

⑧资产减值缺失

因资产的账面价值寄予其可收回金额而造成的缺失。

⑨所得税费用

企业经营一润应支的所得税。

例：A向某公司销售乙产品，价款总额24万，增值税销项税40800元，以

银行存款代垫运费2000元，价税款代垫运费均为收到。

借：应收账款282800

贷：主营业务收入240000

银行存款2000

应交税费——应交增值税（销项税）40800

B经批准盘方的原材料6000元中，3500元为自然灾难缺失，其余部分应由责任者赔偿。

借：营业外支出3500

其他应收款2500

贷：待处理财产损益6000

C自己预付贷款46000元的某公司发出A产品，价款总额为45000元，

增值税销项额7650元，当日收到某公司补付贷款并存入银行。

借：银行存款6650

须收账款46000

贷：主营业务收入45000

应支税费——应支增值税（销项税)7650

D按销项税额的7%和3%结转应支城建税和教育费附加

借：营业税金及附加X×7%+X×3%

贷：应支税费——应支城建税X×7%

——应支教育费附加X×3%

第五章会计凭证

第一节会计凭证概述

1.会计凭证（凭证）

是记录经济业务的发生或完成情形，明确经济责任的书面证明，也是用来

登记会计账簿的依据。

2.填制和审核会计凭证式会计核算的差不多方法之一，也是聚拢核算工作的起点和基础。

3.聚拢核算中，正常填制，审核会计凭证的意义。

A反映经济业务

B提供记账依据

C监督和操纵经济活动

D明确经济责任，强化内部操纵

4.按其填制的程序和用途，把会计凭证分：

A原始凭证（重据）

是在经济业务发生和往常的取得或填制的，用来记录或证明经济

业务应交发生或完成的原始证据。

B记账凭证（记账凭单）

是会计人员依照审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加归类，整理，并据以确定

会计分录而填制的聚拢凭证。

记账凭证式登记账簿的直截了当依据。

第二节原始凭证

1.原始凭证的差不多要素

A原始凭证的名称；

B填制凭证的日期；

C填制凭证单位名称或者填制人姓名；

D经办人员见面或盖章；

E同意原始凭证的单位名称；

F经济业务内同，（是原始凭证的核心）

2.原始凭证的分类

按来源分类外来原始凭证（收据、增值税专用发票、飞机票）

自制原始凭证（收料单、提货单）

原一次凭证（收料单、发货票、工资结算单）

始累计凭证（限款领料单）

凭按填制手续分类汇总原始凭证（发料凭证汇总表、工资结算汇总表）

证记账编制凭证（制造费用分配表；固定资产折旧运算表）

按格式分类通用凭证（政治税专用发票）

专用凭证（收料单、领料单、工资结算单）

A外来原始凭证

指在经济业务发生或完成时，从外部单位或个人之见取得的原始凭证。

B自制原始凭证

指由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时

自行填制的原始凭证。

C一次凭证

指在经济业务发生时一次填制完成的，用以记录一项经济业务，或者同时

反映若干项同类性质经济业务的原始凭证。

D累计凭证

指在一定时期内多次记录簿段重复发生的同类经济业务的原始凭证。

E汇总原始凭证（原始凭证汇总表）

指在一定时期内若干款记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制的，用来集中

反映某项经济业务总括情形的凭证。

F记账编制凭证

指会计人员依照账簿记录的结果，对某制定事项进行归类、整理而编制的原始凭证。

G通用凭证

指由有关部门同意印制、在一定范畴内使用的具有同意格式和使用方法的原始凭证。

H专用凭证

指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

3.原始凭证的填制要求

A业务要合法；

B记录要真实；

C内容要完整；

D手续要完备；

E书写要清晰、规范；

汉字大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾

佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整

F不得涂改、刮擦、挖补

原始凭证金额有错误的，影丹由开出单位重开，不得在原始凭证上更正。

G编号要连续

H填制要及时

4.外来原始凭证的填制

A一般发票的填制（小规模纳税人））——3%

B增值税专用发票的填制（一样南水人）——17%

5.对原始凭证的审核内同

A真实性与完整性的审核

B合法性和合理性的审核

C正确性和及时性的审核

第三节记账凭证

1.记账凭证的差不多要素

A记账凭证的名称

B填制记账的提起

C记账凭证的编号

D经济业务的内容摘要

E经济业务所涉及的会计科目

F经济业务的金额

G记账标记

H所附原始凭证的张数

I填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人的签名或者盖章。

2.记账凭证的分类

按使用的范畴分类通用记账凭证

记专用记账凭证：收据凭证、付款凭证、结账凭证

账按填制方式分类复式记账凭证

凭单位记账凭证

证按是否汇总分类汇总记账凭证：分类汇总凭证、全部汇总凭证

非汇总记账凭证

A专用记账凭证

指专门用来记录某一类经济业务的记账凭证

a收款凭证b付款凭证

指专门用于记录现金和樱花存款等货币资金付款/存款业务的记账凭证

*收款凭证盒付账凭证式分别依照有关现金、银行存款收付业务的原始凭证

填制的，是登记现金日记账、樱花存款日记账、有关明细分类账的依据，

也是出纳人员收付款的依据。

c转账凭证（必须由会计人员填制）

指专门用于登记与现金、银行存款等货币资金收付无关的转账业务的记账凭证

是登记有关总分类账及明细账分类账的依据

B通用记账凭证

指使用于各类经济业务、剧透同意格式的记账凭证。

a复式记账凭证

指将每一项经济业务所涉及的全部会计科目及其金额均集中填列在同一张记账凭证

中反映的一种凭证。

b单式记账凭证

指将每一项经济业务所涉及的每一会计科目，单位编制记账凭证，每张记账凭证中

只填列一个会计科目及其金额。

C汇总记账凭证

指将反映同类经济业务或多累经济月舞的记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。

3.记账凭证的填制要求

A填制要有依据（原始凭证填制）

B凭证摘要简明；

C科目运用准确；

D凭证连续编号；

a可同意款/付款/转账凭证的类别采纳“字号编制法”

如：收字第X号，付字第X号，转字第X号

b一笔经济业务需要填制两张或两张以上的，采纳“分数编号发”

如：一笔经济业务需要编制3账转账凭证，凭证顺序号为2好，

则3张凭证的编号分别为转字2×1/3、转字2×2/3、转字2×3/3

E附件数量完整；

F错误更正规范；

G左行划线法销；

H机制记账凭证的要求；

4.关于现金和银行存款直截了当相互划转的业务。如从银行提取现金，或将现金存入银行，

为了幸免重复记账，一样又编制付款凭证，不编制收款凭证。

第六章会计账簿

第一节会计账簿概述

1.会计账簿

是指出一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，全面，系统，序时、

分类地记录各项经济业务的簿籍。

2.设置和登记会计账簿，是会计核算中对经济信息进行加工整理的一种

专门方法，是会计核算工作的一个重要环节，对加强经济治理具有以

下重要意义：

A为经营治理提供系统、完整的会计信息

B为定期编制财务报表提供准确的数据资料

C为考核经营成果，分析经济活动提供重要依据。

3.会计账簿的种类

序时账簿：一般日记账、特种日记账

按用途分类分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿

会计账簿备查账簿

按外表形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

按账页格式分类：叁格式账簿、多格式账簿、数量全款式账簿

A序时账簿（日记账)

按照经济业务发生或完成时刻的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

B分类账簿（分类账）

是对全部经济业务按照会计要素的具体类别进行分类登记的账簿。

C备查账簿（备查簿）

是对某些在序时账簿和分类账簿中不能登记或登记不全的经济业务进行补充

登记的账簿。

如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿等。

第二节会计账簿的设置和登记

1.会计账簿的差不多要素

A封面

B扉页

内容：账簿的启用日期、页数、册数、账簿经营人员签章；

会计主管人员签章。

C账页

内容：账户的名称，登记账户的日期栏；

凭证种类的号数栏；摘要栏；金额栏；

总页次和分户页次；

*多栏式明细分类账的账反分：借方多栏、贷方多栏、借贷方多栏

2.总分类账与明细分类账的关系

总分类账是按照总分类账户分类登记经济业务的账簿；

明细分类账是按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿。

A内在联系

a两者所反映的经济内容相同；

b登帐的原始依据相同；

B区别

a反映经济内容的详细程序不同；

b作用不同；

3.采纳平行登记规则

平行登记：登记该总分类账户所属各有关明细分类账户的方法。

A登记的依据相同；

B登记的期间相同；

C登记的方向一致；

D登记的金额相等；

4.订本式账簿要紧适用于：总分类账、现金日记账、银行存款日记账

活页式账簿要紧适用于：各种明细分类账；

卡片式账簿的单位一样只对固定资产明细账；

*作为总分类账登记依据是：记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证

5.在记账凭证重，可作为银行存款日记账登记依据的有

A银行存款收款凭证；

B银行存款付款凭证；

C现金付款凭证；

6.一样单位部应该设置现金日记账和银行存款日记账。

无轮采纳三栏式依旧多兰式现金日记账，都必须使用邓本式账簿。

总分类账一样都采纳订本式账簿。

7.多栏式总类账（日记总账）

把序时账簿和总分类账簿结合在一起的联合账簿。

三栏式明细分类账：“应收账款”、“应对账款”、“实收资本”、“预售账款”

数量金额式：“原材料”“库存商品”

8.多栏式明细分类账的账页分

A借方多栏式明细分类账

“生产成本”、“制造费用”、“治理费用”、“销售费用”、“营业外支出”

B贷方多栏式明细分类账

“主营业务收入”、“营业外收入”

C借方贷方多栏式明细分类账——“本年利润”

第三节会计账簿的使用规则

1.账簿假如发生跳行。扉页、隔页，应当将空行，空页划线注销，或者注明

“此行空白”、“此页空白”字样。

现金日记账、银行存款日记账必须逐日结除余额；

2.错账更正的方法

A划线更正法

纯属登帐时文字或数字上的错误。

B红字更正法

a在当年内发觉记账凭证重应借、应贷的会计科目或记账方向有错误，从

而引起账簿记录错误。

b发觉记账凭证所填写的会计科目、记账方向都没有错误，但记录的金额

有错误，且所记金额大于应急金额

C补充登记法

所记金额小于应记金额

3日记账、总账、和大多数明细账应每年更换一次；

不比每年更换的：固定资产明细账或固定资产卡片

第七章会计循环和会计账务处理程序

第一节会计循环概述

会计循环

会计遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法

加以确认，计量记录，直主编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间

都会重复进行一遍的过程。

A包括填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表。

B差不多步骤

a分析经济业务、编制会计分录；b过账；

C调整前试算平稳；d账项调整；依据——权责发生制

e调整后试算平稳；f队长和结账；

g编制财务报表

第二节账项调整

1.账项调整内容：

A本期已实现但尚未收到款项的收入；

B本期已发生但尚未付款项的费用；

C差不多收费但不属于本期或部分属于本期的收入；

D差不多付款但不属于本期或部分属于本期的费用。

2.编制一张试算平稳表，以确定总分类账名账户本期借方发生额合计

数与贷方发生额合计数、奇谋借方余额会计数与贷方余额合计数是

否相符合。

第三节对账和结账

1.对账——对会计账簿记录进行核对

A账证核对

指将会计账簿记录与记账凭证及其原始凭证进行核对

B账账核对

a总分类账各账户余额与其所属明细分类账各账户余额合计数是否相符；

B现金日记账和银行存款日记账余额与库存现金和银行存款总分类账户

余额是否相符；

c会计部门有关财产物资的明细分类账期末余额应该月财产物资保管或

使用不猛的登记簿所记录的内容相互核对。

C财产核对

指将各项财产物资、债权债务等账簿的账面余额与实存数额进行核对

a现金日记账账面余额与库存现金实际数额是否相符；

b银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

C各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实存数额是否相符；

D各种应收、应对款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账面记

录是否相符；

2.结账（为编制会计报表所做的预备工作）

指在会计期末运算并结出各账户额本期发生额和期末余额。

程序：a将本期经济业务全部登记入账；

b进行账项调整；

C结转损益类账户；

D结算处各账户本期发生额和余额，并结转下期。

结账时分月结、季结、年结

*汇总记账凭证账务处理程序登记总分类账的依据是汇总记账凭证。

第四节会计账务处理程序

1.会计账务处理程序的种类

A记账凭证服务处理程序；

B汇总记账凭证服务处理程序；

C科目汇总表服务处理程序；

D多栏式日记账账务处理程序；

E日记总账账务处理程序；

F分录日记账账务处理程序；

2.记账凭证账务处理程序（最差不多的账务处理程序）

特点——直截了当根骨各种记账凭证逐笔登记总分类账。

*在各种会计账务处理程序中，明细分类账的登记依据为：

原始凭证、记账凭证、汇总原始凭证。

科目汇总表和汇总记账凭证两种核算组织程序的要紧相同点——

记账凭证都需要汇总。

3.记账凭证账务处理程序一样适用于规模小、经济业务较少，记账凭证

不多的单位。

汇总记账凭证账务处理程序适用于规模大，经济业务较多，记账凭证

量大的单位。

4.汇总付款凭证是依照一定时期的全部付款凭证按日记账总编制成。

5.汇总转账凭证上的账户对应关系，是亿个贷方账户与一个或几个

借方账户相关于，在汇总记账凭证账务处理程序中，为了便于编

制汇总转账凭证，不应编一借多贷的转账凭证。

6.汇总记账凭证账务处理程序的优点

减少了登记总分类账的工做量，有利于提高会计工作效率

7.在经济业务较多的经济单位采纳汇总记账凭证账务处理程序和科目

汇总表账务处理程序。

8.科目汇总表

是依照一定时刻内的全部记账凭证，按照相同账户的借方和贷方进

行归类后编制的，定期汇总运算出每一个总账账户的借方发生额和

贷方发生额，并填入科目汇总表的相应栏内。

9.多栏式日记账账务处理程序

是将现金日记账和银行付款日记账均设置多栏式并登记总分类账。

10.会计账务处理程序（会计核算形式/会计核算组织程序）

指在一个会计循环中各种会计凭证、会计账簿和财务报表之间的关系

以及记账程序相互结合的方式。

11.会计循环的三个要紧环节

A填制会计凭证；

B登记会计账簿；

C编制财务报表

12.

会计账务处理程序特点优点缺点

区别

记账凭证账务处理

程序

依照记

账凭证

登记总

账

①记账程序简单了，易于明白

得

②总分类账全面记录和反映

经济业务的发生情形及来龙

去脉

③便于了解经济业务动态和

查对账目

登记总账工作

量大

登记总账

的依据不

同

汇总记账凭证账务

处理程序

依照汇

总记账

凭证登

记总账

①减少了登记总分类账的工

作量，有利于提高会计工作效

率

②便于通过有关账户之间的

对应关系了解经济业务的发

生情形

①不利于会计

工作分工

②工作量大

科目汇总表账务处

理程序

依照科

目汇总

表登记

总账

①减少了登记总分类账的工

作量

②具有试算平稳作用

①不能反映经

济业务的来龙

去脉

②不利核对账

目

第八章财产清查

第一节财产清查概述

1.财产清查

指通过对各项财产物资和库存现金的突地盘点，对银行存款和债权债务的查询核对，确定

财产物资、货币资金和债务的实存数，查明账面结存数是否相等的一种专门方法。

意义

A确保会计姑息的真实可靠；

B健全财产物资治理制度；

C保证结算制度的贯彻执行；

D促进财产物资的有效使用。

2.财产清查的种类

A.按清查范畴大小分

a全面清查

编制年度财务报告前；

单位撤销、合并、该表隶属关系时；需要全面清查

开展清产核资、资产评估时。

b局部清查

对象：流淌性较大的财产。如：材料，在产品，产成品

B按时刻分类

a定期清查

一样是在每日业务终止、周末、季度末、年度终了结账时进行。

b不定期清查

更换出纳员是；更换财产保管室；发生意外灾难时；

单位撤销，合并或该表隶属关系；临时清产核资时。

第二节财产清查方法

1.货币资金的清查；库存现金、银行存款

2.库存新建的清查

采纳突地盘点法。现金盘点后天之“库存现金盘点报告表”

A溢余（盘盈）：账存数＜实存数

B短缺（盘亏）：账存数＞实存数

3.银行存款的清查

采纳与开户一年后核对账目的方法进行（对账单核对）

对账不一致的情形

A双方或其中以方记账有误更正

B存在表达账项编制“银行存款余额调剂表”（采纳补记法）

项目金额金额

企业银行存款日记账余额X银行对账单金额X

加：银行已收、企业未收款X加：企业已收银行未收款X

减：银行已付、企业未付款X减：企业已付、银行未付款X

调剂后的存款余额X调剂后的存款余额X

*未达账项

指企业与银行之间关于同一项业务，由于取得凭证的时刻不同，导致记账时刻不一致

而发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的银行存款收支款项。

A企业已收款入账，银行未收款入账；

B企业已付投入账，银行未付款入账；

C银行已收款入账，企业未收款入账；

D银行已付款入账，企业未付款入账。

4.各种债权债务等往来款项的清查一样采纳发函询证的方法核对。

5.实物财产清查

6.A存货盘存制定

a永续盘存制（账面盘存制）

指依照账簿记录运算期末存货账面结存数量的一种方法，期末账面结存

数=期初账面结存数+本期增加数—本期减少数

存货的增加和减少进行连续登记，且随时能结出账面结存数

b实地盘存制(定期盘存制）

指在会计期末，通过实地盘点来确定存货的实存数。并将其作为账面结存数量的方法。

本期减少数=期初账面结存数+本期增加数—期末实际结存数

采纳实地盘存制，平常只记录存货购进数，不记录发出数。

*账面结存金额=账面结存数量×账面结存数量×存货单价

存货发出和储存单价运算，往往依照惯例的需要采纳不同的方法包括：先进先出法、

全同一次加权平均法、一定加权平均法个别计价法。

永续盘存制与实地盘存制的区别——

是否在平常登记财产物资的减少额。

B盘点实物财产的方法

a实地盘点法（原材料、产成品、机器设备）

优点：使用范畴广、要求严格、数字准确可靠、清查质量高。

b技术推算法（露天推数的煤、沙石）

*实物财产账实不符，应填制“实存账存对比表”，确定实物财产盘盈或盘亏的数额。

第三节财产清查结果的处理

1.库存现金盘盈、盘亏的账务处理

A批准前：借：库存现金

贷：待处理财产损益盘盈

B批准后：借：待处理财产损益

贷：其他应对费/营业外收入

2.实物财产盘盈、盘亏的账务处理

A批准前：借：待处理财产损益

贷：库存现金

B批准后：借：其他应收成——出纳员/治理费用盘亏

贷：待处理财产损益

*关于坏账缺失的会计处理应采纳备抵法

例：A某企业在财产清查中盘亏原材料2000元，盘亏产成品4000元。

盘亏机器一台20000元，已计提累计折旧150000元

①借：待处理财产损益6000

贷：原料料2000

库存商品4000

②借：待处理财产损益5000

累计折旧150000

贷：固定资产20000

B上述，经查明后，盘亏原材料2000元，属于自然灾难造成的缺失，盘亏的产成品

中，有1000元属于责任者个人赔偿，3000元是治理不善造成的。盘亏的固定资产

净值5000元作营业外支出处理。

①借：治理费用3000

其他应收成1000

营业外支出2000

贷：待处理财产损益6000

②借：营业外支出5000

贷：待处理财产损益5000

C某企业应收甲公司销货款4000元，因该公司破产无法收回

借：坏账预备4000

贷：应收账款4000

3A估算本月银行存款利息收入4600元。

借：应收利息4600

贷：财务费用4600

B预收某客户的预付购货款58000,12月末和下午1月末按合同向客户各交款50%

12月末交货的商品成本为19000元。

①预收货款时：借：银行存款58000

贷：预收账款58000

②12月末调整时：借：预收账款29000

贷：主营业务收入29000

③结转商品购进成本：借：主营业务成本19000

贷：库存商品19000

C预付3个月的办公用房租金36000元，其中本月应分摊12000元

①预付租金时借：预付账款36000

贷：银行存款36000

②月末调整时借：治理费用12000

贷：预付账款12000

D发觉账外固定资产一台，重置价格5000元，七成新。

借：固定资产50000

贷：累计折旧50000

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢35000

E毁损产成品35只，每只成本50元，每只残值2元，作材料入库。

借：待处理财产损益——待处理流淌资产损益1680

原材料70

贷：库存商品1750

F盘亏机器一台，账面原始成本150000元，已提折旧98000元

借：待处理财产损益——待处理固定资产损益52000

累计折旧98000

贷：固定资产150000

G推销厂部租用仓库的租金1000元，

借：治理费用1000

贷：预付账费1000

H将逾期末退回包装物的押金800元予以转账。

借：其他应对款800

贷：营业外收入800

I财产清查中发觉盘亏设备一台，账面价值10000元，已提折旧8000元。

经批准将盘亏设备的净值转作营业外支出。

①批准前：借：待处理财产损益2000

累计折旧8000

贷:：固定资产10000

②批准后：借：营业外支出2000

贷：待处理财产损益2000

J应收海林公司账款4000元，因该公司已撤销，无法收回

借：治理费用4000

贷：应收账款——海林公司4000

K上月投入需安装的设备本月安装完毕，体会收合格交付使用，事实上际成本为50000元

借：固定资产50000

贷：在建工程50000

L经查发觉，上月购入设备一台，价款40000元，已用银行存款支付，记账凭证中

应借应贷的会计科目正确，但将金额误记为4000元，并登记入账，现予以更正

应补记：借：固定资产36000

贷：银行存款36000

M某公司年本净利润为253875元，经股东大会批准，公司决定按10%提取法定公

积金，按50%分配给投资者，进行相应的会计核算并运算“未分配利润”余额

253875×10%=25387.5253875×50%=126937.5

①借：利润分配——提取法定盈余公积25387.5

贷：盈余公积25387.5

②借：利润分配——应对股本现金股利126957.5

贷：应对股利12687.5

③借：利润分配——未分配利润152325

贷：利润分配——提取法定盈余公积25387.5

——应对股本现金股利126937.5

N某日某公司通知樱花同意承付前前欠宏远机器厂货款8千元。

借：应对票据——商业汇票8000

贷：银行存款8000

第九章财务报告

第一节财务报告概述

1.财务报告

指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果。

现金流量等会计姑息的文件。

财务报表、附注、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料

财务报表包括

资产负债录、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表。

2.编制财务报表是会计核算的专门方法，也是会计确认与计量的最终结果表达，因而是

会计工作的一项重要内容。

3.财务报表的分类

A按照财务报表反映的内容分类静态财务（资产负债表）

动态财务（利润表、现金流量表）

B按照财务报表的编制主体分类个别财务报表

合并财务报表

C按照财务报表的编制期间分类中期财务报表

年度财务报表

D按照财务报表的报送对象分类对外财务报表资产负债表、利润表

所有者权益变动表

现金流量表

对内财务报表产品产品生产成本表

各种费用明细表

4.财务报表列报

指经济业务在财务报表中的列示和在附注中的披露。

差不多要求

A财务报表的列报基础

B财务报表项目列报的重要性；

关于项目在财务报表中是单独列报依旧合并列报，应当依据重要性原则来判定。

C财务报表项目列报的一致性

财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更

D财务报表项目金额间的互相抵销

财务报表项目应当以总额列报

E比较信息的列报

企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数

据，以及与明白得当期财务报表相关的说明。

F财务报表的表头内同

G财务报表期间

企业至少应当按年编制财务报表

5.财务报告的编制要求

A内容完整；

B数字真实；

C编报及时；

第二节资产负债表

1.资产负债表

是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。

2.财务报表使用者通过资产负债表提供的会计信息；能够

A了解企业的资源分布；

B评判企业的偿债能力；

C把握企业财务状况的变化情形和变化趋势。

D分析企业的资本结构财务风险。

3.资产负债应当按照资产、负债和所有者权责三大类别分类列报。

*所有者权益类一样按照净资产的不同来源和特定用途进行分类

4.资产负债的列报格式：报告式和账户式

我国企业采纳账户式格式。

5.资产负债表各项目数字的取得方式

A依照总账账户余额直截了当填列

B依照总账账户余额运算填列

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

C依照有关明细账户余额运算填列

如：应对账款、应收账款、预付账款、预收账款

D依照总账账户和明细账户余额分析运算填列（长期借款）

E依照有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

固定资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值预备

F总会运用上述填列方法分析填列

存货=原材料+库存商品+周转材料+在途物资+生产成本—存货跌价预备—材料成

本差异

6.资产负债表各项目的具体填列方法

应收账款=应收账款明细账（借）+预收账款明细账（借）—坏账预备（贷）

预付账款=预付账款明细账（借）应对账款明细账（借）

应对账款=应对账款明细账（贷）+预付账款明细账（贷）

预收账款=预收账款明细账（贷）+应收账款明细账（贷）

无形资产=无形资产—累计摊销—无形资产减值预备

应对债券=应对债券—一年内到期的非流淌负债（贷）

未分配利润=本年利润（贷）+利润分配（贷）

未分配利润=本年利润（借）—利润分配（借）

*有时以负数“—”列示的有：未分配利润、应交税费。

第三节利润表

1.利润表

是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

利润表示财务报表中的要紧报表。

2.在利润表中，关于费用的列报，企业订单采纳“功能法”，即按照费用在企业所

发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生成本、治理费用、销售费用

财务费用。

3.利润表的格式：单步式（利润=收入—费用）、多步式

我国企业的利润表采纳多步式。

*利润表示依照本期损益类账户的发生额分析填列。

4.利润表能够为会计报表使用者欧诺个的信息有：

A企业一定时期内取得的全部收入；

B企业一定时期内发生的全部费用；

C企业一定时期内实现的利润总额；

D企业一定时期内实现的净利润。

5.项目以“一”号填列：公允价值变为收益、投资收益、营业利润、利润总额、净利润

*期间费用：销售费用、治理费用、财务费用

6.营业收入=主营业收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本=其他业务成本

营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—期间费用—资产减值缺失—公

允价值变动收益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税费用

*会计法规体系：《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》