固定资产抵扣

固定资产进项税额抵扣情况说明

固定资产进项税额抵扣情况说明

 企业在报废产品计算不得抵扣进项税额时遇到了困惑，其财务人员认为，应按

照报废产品的实际成本计算不得抵扣的进项税额，但产品成本中包含了固定资产

的价值，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的

通知》(财税〔2008〕170号)文件第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资

产发生增值税暂行条例第十条第(一)项至第(三)项所列情形的，应在当月按下列

公式计算不得抵扣的进项税额：

 不得抵扣的进项税额=固定资产净值x适用税率。

 增值税暂行条例第十条第(一)项至第(三)项所列情形为：

 (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进

货物或者应税劳务;

 (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

 其中，对第(三)项的理解，按照财税〔2008〕170号文件的规定，应该按照生

产该产品的固定资产的净值x适用税率，计算不得抵扣的进项税额。

 但实际上这种计算方法不是很合理。由于固定资产参与生产是企业存续期间的