内部控制目标

内部控制的定义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整(保

证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、

效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列

方法、手续与措施的总称。

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种

相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提

高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善

的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重

于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规

模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个

相互联系的要素。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间

对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，

优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内

部控制的效果。

目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的

指导。

审计准则方面的定义:内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠

性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计

和执行的政策和程序。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所

采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活

动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包

括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内部控制的目

标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和

可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面(

内部控制的基本结构包括:控制环境、会计系统、控制程序三个方面。内部控

制理论的发展阶段

内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管

理的需要而不断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下

五个阶段:

1.内部牵制阶段

2.内部控制制度阶段

3.会计控制管理控制阶段

(1)内部会计控制。(2)内部管理控制。

4.内部控制结构阶段

5.内部控制整合框架阶段

内部控制的作用

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达

到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不

断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用:

(一)提高会计信息资抖的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理经营企业，就必须及时掌

握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确

性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

(二)保证生产和经管活动顺利进行，圆满实现企业的经管目标

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程

序、检查监督手段等(可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现

偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

(三)保护企业时产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法

对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销

售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安

全完整。

(四)保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内

部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行

既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、

政策(在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

(五)为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济

责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料

的真实(并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防

止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费

用，提高企业经济效益。

内部控制的种类

内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，

实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方

面:

(一)内部会计控制

内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了

防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计

处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存

款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、

会计记录和会计报表的可靠性。

(二)内部管理控制

内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环

节。其日的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻

执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。

内部控制的目标

金融业作为经营货币资金的特殊行业，建立其自身的内部控制机制，必须围绕

货币资金经营，维护金融资产完整，保持资金合理流动，规范经营行为，确保金融

机构稳健运行来进行。根据中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的原

则》，金融机构内部控制的目标，至少应该包括以下几个方面:

1(确保国家法律法规和中央银行监管规章的贯彻执行。这既是金融机构要达到

的一个宏观目标，也是具体业务执行过程中要坚决实施的具体目标。

2(确保将各种风险控制在适当的范围之内。控制风险是金融机构经营的具体目

标，也是内部控制的核心目标

3(确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现，这是内部控制的直接

目标。

4(有利于查错防弊，堵寨漏洞，消除隐患，保证业务稳健进行、这是内部控制

微观目标，是金融机构内部各部门和各岗位在具体的操作过程中要实现的目标。

内部控制建设应遵循的原则

一般来说，金融机构在内部控制建设方面应遵循以下原则:

1(有效性原则。要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻

实施，建立的内部控制必须具有有效性，即各种内部控制制度包括最高决策层所制

定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章(必须具有高度的权

威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南;执行内控制度不能

存在任何例外，任何人(包括董事长、总经理)不得拥有超越制度或违反规章的权

力。

2(审慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险(为了使各种风险控制在

许可的范围之内，建立内部控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程

中各个环节可能存在的风险，容易发生的问题(设立适当的操作程序和控制步骤来

避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。

3(全面性原则。内部控制必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环

节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。

4(及时性原则。是指内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要开设

新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想(首先建章立

制，采取有效的控制措施，即使在金融创新的领域，也不能因为法律没有规定或监

管当局没有要求而不采取必要的控制措施。

5(独立性原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行

部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告

工作;在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最

高管理层报告的渠道。