对账函格式

★企业对账函_共10篇

范文一：企业对账函企业对账函

致：

本单位与贵公司的往来账款，下列数据出自本单位核对帐簿记

录。如于贵单位记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签

章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额后签章。

回函请直接寄至本单位：电话：传真：谢谢合作！1.截止2012

年12月24日本单位于贵单位的往来帐列示如下：

往来账项性质单位款

金额小写（RMB）

金额大写（人民币）

备注2.其它事项

本函为对账之用，请及时函复为盼。

本单位名称

结论【由被函证单位填列】：1.信息证明无误2.信息不符（请列

明不符的详细情况）

经办人：（被函证单位盖章）

经办人：（被函证单位盖章）

日期：

年

月

日

日期：

年

月

日企业对账函

致：

本单位与贵公司的往来账款，下列数据出自本单位核对帐簿记

录。如于贵单位记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签

章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额后签章。

回函请直接寄至本单位：电话：传真：谢谢合作！1.截止2012

年12月24日本单位于贵单位的往来帐列示如下：

往来账项性质单位款

金额小写（RMB）

金额大写（人民币）

备注2.其它事项

本函为对账之用，请及时函复为盼。

本单位名称

结论【由被函证单位填列】：1.信息证明无误2.信息不符（请列

明不符的详细情况）

经办人：（被函证单位盖章）

经办人：（被函证单位盖章）

日期：

年

月

日

日期：

年

月

日

范文二：企业对账函企业对账函

致：中信重工公司外协财务部

感谢贵公司以往的友好合作！洛阳市久泰重型机械有限公司为做

好财务核算工作,确认贵公司与我公司2013年10月23日为止的

债权债务余额。望贵公司认真给予协助。

下列数据出自本单位核对账簿记录。

我公司应收贵公司的款项：

确认通知书

1、本对帐函的帐面金额与贵公司的相符时,在信息证明无误处单

位负责人签字及加盖公章即可。

2、本对帐函的帐面金额与贵公司的不相符时，须在信息不符处

单位负责人签字及加盖公章外,并加以说明原因及解决的办法,以

供我公司参考。

如款项不符，请贵公司列明不符的详细情况：

结论【由被函证单位填列】：

1、信息证明无误2、信息不符经办人：经办人：

手机：手机：

（被函证单位盖章）（被函证单位盖章）日期：年月日日期：年

月日

范文三：企业对账函对账函

致：蒋荣万

据我公司销售记录，截止2014年6月25日贵单位欠本公司货款

金额大写人民币伍拾玖万壹仟伍佰伍拾叁元￥（591553）。现发

函询证，请予确认，如有不符，请在回执联“数据不符，需加说

明事项”处详为指正。回函请由我公司负责人带回：或寄富阳市

鑫源纸业有限公司，地址：浙江省富阳市灵桥工业园区（环西路

12号）邮编

311418，电话0571—63550928（营销部）或发传真至0571—

63558838。

对账人签名：

富阳市鑫源纸业有限公司2014年6月25日祝商祺！

———————————————————————————

回执联

富阳市鑫源纸业有限公司：

1、截止年月日本单位确认欠款金额大写：

________________________小写（￥：元）。请核实，承蒙支持。

本对账单传真件视同原件有效。

2、数据不符，需加说明事项：

对账人签名：（公章或财务章）

范文四：企业对账函22对账函

*************：

贵司2013年3月15日与我司签订《******合同》，合同约定由

我司向贵司供应****，贵司向我司支付货款。合同还约定，我司

与********2012年11月13日签订的《****合同》未付的货款

423,168元，由贵司承担付款义务。

根据合同的约定及贵司的付款情况，截止至2014年月日，贵司

欠付我司货款及承担的*****的欠付的货款共计：1,774,325.00元

（大写：壹佰柒拾柒万肆仟叁佰贰拾伍元整）。

若贵司对上述信息无异议，请予以确认为谢。

**********

2014年月日

致：**********

贵司《对账函》收悉，经对账，上述信息确认无误，本公司同意

以《对账函》作为确认我司与贵司之间债权债务的依据，原来有

关的单据不再作为确认双方债权债务的依据。

特此复函。

*************

2014年月日

范文五：对企业应收账款对账函的正确认识财会天地

对企业应收账款对账函的正确认识

□程再荣

岁末年终，是企业尤其是上市公司应收账款对账的会计截止日

期。然而，就是这一经常使用的经济文书———应收账款对账函，

却有不少人对它认识不清，甚至还有不少人存在种种错误认识。

一、应收账款的要领及形成原因

应收账款，是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债

权。具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产品或劳务等，

应向购货客户或劳务接收方收取的款项或代垫的运杂费等。形成

应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊

销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、

减少存货、增加收入，不得不面向客户提供赊销的信用业务。

二、对应收账款对账函片面认识的纠正

现实中，有相当多的人，甚至有不少财会人员，对应收账款对账

函的认识不够清楚，主要表现在以下方面：

（一）认为应收账款对账函只能用于审计目的

很多人，包括不少财会人员都认为应收账款对账函是在单位接受

审计，而且是在接受外部审计时，才会使用或发送应收账款对账

函，而且认为，应收账款对账函中要有诸如：“本公司聘请的**

会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计。按照《中国注册

会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来

账项”等说明性语句。这种认识，是将应收账款对账函中的非基

本要素，等同于基本要素予以要求，是认识上的偏差，因为应收

账款对账函没有规定强制性规范标准，只要描述清楚，能起到核

对账目的作用，就是一份应当接受和反馈的函件。

（二）认为应收账款对账函上必须注明“非催款结算”之类的语

句

有些人认为应收账款对账函上必须注明本函仅为复核账目之用，

并非催款结算之类的语句。其实，有无此类性语句，对应收账款

对账函的作用和法律效力没有任何影响，但是，有些受函单位(债

务人)的财会人员，对于没有此类语句的对账函却认为不符合应

收账款对账函的“格式”，而不予接收或回函，这实际上是一种

认识上的偏差。不过，现实中，债权人(发函单位)为了能顺利取

得对方确认，往往都在对账函中加入此类“非催款结算”的语句，

以消除对方认为要求付款的疑虑。实际上，对于以督促债务人付

款为目的文书，在现实中使用的是“付款申请书”或“催款函(通

知书)”之类的商业函件

会出现债务人付款多于应付金额或在付款后又发生退货、折让等

情况，使得原本赊销的形式，暂时会出现预收的情况。因此，对

于应收账款对账函在发函方应付受函方款项的情况下，只需在上

述应收账款对账函的“尚欠我公司共计(大写)人民币款项

元()”中大写金额前加“负”，小

写数字前加“-”，然后写入所欠金额，即可表示发函方应付受函

方的正数金额。虽然，此种表述与多数人的习惯性思维不符，(在

现实中可能不易接受)，但在会计实务(或代数运算)中则很容易理

解。因为会计实务中“应收账款”科目期末余额的应收金额就是

在借方以正数表示，应付金额在贷方以正数表示，但在填列应收

账款期末余额时，贷方金额就是以负数形式填列的。当然，在填

列资产负债表时，对于应收账款期末是贷方余额的，则应该与应

付账款期末各贷方余额明细账户合并后填列在应付账款项下。所

以，在会计实务中应收账款对账函的填列和资产负债表的填列是

一致的。从这一点来讲，应收账款对账函其实就是企业往来对账

函。只不过，一般的企业往来对账函中以“贵公司欠”和“欠贵

公司”来分别表示是发函方的债权还是债务。

（四）认为应收账款对账函就是一份具有法律效力的欠款单(欠

条)

有这种认识的人，在现实中占有相当高的比例。他们认为，对方

盖章确认的应收账款对账函就一定具有不可辩驳的法律效力。其

实，在经济业务往来中，应收账款对账函是一种结算性结果文件，

不是业务发生的原始凭据。作为结果性文件，在计算中就很有可

能发生错误，而错误的发生在司法活动中是可以，也是应当予以

纠正的，但纠正的前提条件是要有辩驳性证据来支持的(要有足

以抗辩的理由和证据)，即业务发生的原始单据是最具抗辩性的

证据(在经济活动中，业务发生的原始单据和往来函件是最具抗

辩性的证据)。所以，业务往来双方要在业务发生时及时办理相

关手续并妥善保管相关资料，以免发生纠纷时给自己造成不必要

的经济损失。

（五）认为应收账款对账函的所有权一定归属发函企业企业中有

不少人认为：以企业名义发出的应收账款对账函的回函其所有权

理所应当的归属于发函企业。其实不——以企业名义发出，用于

会计师事务所作为审计证据的然—

询证函，其回函的收函人是会计师事务所，其所有权也归属于会

计师事务所，它是审计档案的组成部分，并且会计师事务所不得

将询证函回函提供给被审计单位(债权人)作为法律诉讼的证据。

而由企业自己(如内部审计部门或财会部门)发出的应收账款对账

函，又由自己收取的对账函回函的所有权才归属于企业。(经济

文书)，所以债务人(受函方)大可不必为此担忧。

（三）认为应收账款对账函只是用来询证债权，而不能用于询证

债务

现实经济业务往来中，在经常发生业务的客户之间常常

40XIANDAISHENJIYUJINGJI

范文六：企业往来账项询证函-积极式询证函(格式)索引号：

D07-2-1.D08-2-1.D10-2-1.

D42-2-1.D43-2-1.D47-2-1

往来账项询证函

编号：

公司：

本公司聘请的会计师事务所正在对本公司2013年度财务报表进

行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司

与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如

与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；

如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司

有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些

项目的金额及详细资料。回函请直接寄至会计师事务所。

回函地址：邮编：1

电话：传真：联系人：

1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：

单位：元

2.其他事项

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后

已经付清，仍请及时函复为盼。

公司(盖章)月日

以下仅供被询证单位填写索引号：D07-2-1.D08-2-1.D10-2-1.

D42-2-1.D43-2-1.D47-2-1

往来账项询证函

编号：

公司：

本公司聘请的会计师事务所正在对本公司2013年度财务报表进

行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司

与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如

与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；

如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司

有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些

项目的金额及详细资料。回函请直接寄至会计师事务所。

回函地址：邮编：1

电话：传真：联系人：

1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：

单位：元

2.其他事项

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后

已经付清，仍请及时函复为盼。

公司(盖章)月日

以下仅供被询证单位填写

范文七：企业如何建账之一企业如何建账之一——一般性问题

任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据

企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要

的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记

账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个

人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解

一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以

下问题：

第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的

企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业

规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业

务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、

两本就可以了。

第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，

为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前

提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务

处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账

簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总

账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总

账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依

企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形

式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算

问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的

总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商

店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页

格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三

栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所

需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要

购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时

就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务

量较少购买记账凭证(通用)也可以)、记账凭证封面、记账凭证汇

总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资

产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表，上面

我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。

企业如何建账之三——商品流通企业

商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业。主要包

括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企

业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经济

活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要

侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。该类

企业账簿的建立主要也是三个方面。

一、现金日记账及银行存款日记账

商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工

业企业是相同的。

二、总分类账簿

商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常

总分类账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、商品进销差价

这三个商品流通企业必须使用的总账账簿。如果经常委托他人代

销商品或为他人代销商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、

受托代销商品账簿。另外因商品流通企业的收入、成本和税金与

工业企业略有不同，所以还应将工业企业的产品销售收入改为

“商品销售收入”，把产品销售成本改为“商品销售成本”，把产

品销售税金及附加改为“商品销售税金及附加”，把产品销售费

用改为“经营费用”。另外可根据企业业务量大小和业务需要增

删需设置的总账账簿。

三、明细分类账的设置

根据增设的总账账簿，我们还应增设相关明细账簿，如商品采购

明细账，反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本，商品

采购明细账可按客户名称设置；库存商品明细账，反映商品的收

发结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要

求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库

存商品的发出可按个别计价法(分批实际成本计价)、加权平均法、

移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法和毛利

法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细

账，该账户因是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账的设

置口径应与“库存商品”明细账一致。“经营费用”作为反映商

品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运

输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。

“商品销售收入”、“商品销售成本”明细账可以按商品的种类、

名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，

除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。

四、其他问题

因商品流通企业存在有较之服务业不同的成本计算问题，所以为

了便于成本计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时

也要有所准备；否则到月末结账时会手忙脚乱。如已销商品进销

差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等

商业企业：

1.只是采购商品、销售商品

销售收入计算后，月底结转销售成本。

2.商业企业会计如何做发放职工工资和收回五险的会计分录：

发放工资时

借：应付职工薪酬

贷：现金

交社保

借：其他应付款-公积金（个人+公司）

其他应付款-养老金（个人+公司）

贷：银行存款

交个人所得税

借；应交税金-应交个人所得税

贷：银行存款

结转工资

借：管理费用等科目

贷：应付职工薪酬

结转个人代扣款

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款-公积金（个人）

其他应付款-养老金（个人）

应交税费-应交个人所得税

结转公司负担的社保

借：管理费用

贷：其他应付款-公积金（公司）

其他应付款-养老金（公司）

3.商业企业一般纳税人,进一批,销一批，进项票的日期是20，销

项票的日期是15日应如何做会计分录,如何记账：

当月购货发票月未前认证，下月入账

借：库存商品

应交税费－应交增值税－进项税额

贷：应付账款／银行存款

销售时：

借：应收账款／银行存款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税－销项税额

本月应纳增值税＝销项税额－进项税额－上期留抵

4.报国税，地税具体的流程及需要哪些相关表格

小规模纳税人

国税、一季度一报企业所得税表格有：中华人民共和国企业所得

税月（季）度预缴纳税申报表（A类）或者中华人民共和国企业

所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）、资产负债表、利润

表。附一个下载地址给你

地税、每月要报“纳税申报表”行业不一样要交的税金项目也不

一样，表格有：纳税申报表、资产负债表、利润表。

一般纳税人

国税、每月一报表格增值税纳税申报表

地税、每月一报报表：纳税申报表资产负债表利润表

5.公司营业费用16720元，收入9800元，向地税，国税，缴税

应该怎样作报表？

如果是向地税交营业税就是9800*5％＝490，城建税490*7％＝

34.30，教育费附加490*3％＝14.70；如果是向国税交增值税一

般纳税人是17％，小规模纳税人是3％

6.每月网上申报后,会计报表纸质报送每个月都要拿去国税地税

吗?

如果是一般纳税人的企业，就要每月报送报表去国税局。如果是

小规模的企业，就不用了。每月申报后就可以了。2008年开始

税局已经规定一年报送报表一次。季度到了，有CA证的企业，

不用报送纸质的报表。没有CA证的企业，就需要报送纸质报表

去税局，就算本季度无收入，也一样要申报后报送报表。7.在会

计报表做出后,国税和地税分别需要缴哪些税种,是不是没有税也

要零申报?

一、基本税种和税率：

（1）、增值税按销售额缴17%缴纳；营业税按提供的服务收入

5%缴纳

（2）、城建税按缴纳的增值税、营业税之和7%缴纳；

（3）、教育费附加按缴纳的增值税、营业税之和3%缴纳；

（4）、地方教育费附加按缴纳的增值税、营业税之和2缴纳%；

（5）、印花税按购销合同金额的万分之三贴花；

（6）、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不

一，XX元平方米）；

（7）、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

（8）、车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不

同，XX元辆）；

（9）、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3

万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）。

（10）、发放工资奖金的扣缴个人所得税。基本税种和税率：

二、纳税期限

（1）、增值税、营业税、城建税等次月10日内为限期缴纳期限；

（2）、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，

次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；

（3）、房产税、城镇土地使用税等，按当地税务机关的规定期限

缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

（4）、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春

节、五一、十一节），按休息日顺延；

（5）、滞纳金按天加收万分之五；

（6）、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于

罚款。

（7）、按期申报的，没有税款也需要零申报。

（8）、上述税收中，除了增值税向国税局申报外，其他均向地税

局申报。但如果你们公司是2002年1月1日以后办的，企业所

得税应当向国税局申报缴纳。

8.会计月报表要交国税地税的分别有哪些？

资产负债表、利润表（或损益表）、现金流量表等

9.商业企业预存电话费5000元，怎样做会计分录？

1存入话费时

借：待摊费用——电话费5000

贷：银行存款（现金）5000

2月未摊销时

借：管理费用——电话费（5000元6个月）

贷：待摊费用——电话费（5000元6个月）

注：摊销至第六个月时，把“待摊费用－－电话费剩余的金额全

部推销完。摊销时，如是管理部门用电话费－计入“管理费用－

电话费”。

如果车间用电话费－计入“制造费用－电话费”。

如果销售部门用电话费－计入“销售费用－电话费”。

10.商业企业一般纳税人,月末需要结转的会计分录有哪些?

1.增值税结转

2.计提有关附加:城建税,教育附加

3.计提工资,折旧

4.计提印花税,基金,企业所得税,个人所得税

5.结转所有收入进本年利润

6.结转所有成本,费用进本年利润

7.结转本年利润

本年利润的会计分录四步做：

一、先结转收入：

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

二、结转成本、费用和税金：

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税

三、结转投资收益：

净收益的：

借：投资收益

贷：本年利润

净损失的：

借：本年利润

贷：投资收益

四、年度结转利润分配：

将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如果是亏损：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

范文八：企业如何建账[1]之一：一般性问题

任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据

企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要

的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记

账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个

人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解

一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以

下问题：

第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的

企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业

规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业

务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、

两本就可以了。

第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，

为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前

提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务

处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账

簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总

账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总

账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依

企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形

式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算

问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的

总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商

店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页

格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三

栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所

需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要

购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时

就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务

量较少购买记账凭证(通用)也可以)、记账凭证封面、记账凭证汇

总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资

产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表，上面

我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。

工业企业

之一：一般性问题

任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据

企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要

的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记

账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个

人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解

一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时

都要首先考虑以下问题：

第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的

企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业

规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业

务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、

两本就可以了。

第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，

为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前

提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务

处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账

簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总

账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总

账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依

企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形

式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算

问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的

总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商

店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页

格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三

栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所

需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要

购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时

就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务

量较少购买记账凭证(通用)也可以)、记账凭证封面、记账凭证汇

总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资

产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表，上面

我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。

商业企业

商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业。主要包

括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企

业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经济

活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要

侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。该类

企业账簿的建立主要也是三个方面。

一、现金日记账及银行存款日记账

商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工

业企业是相同的。

二、总分类账簿

商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常

总分类账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、商品进销差价

这三个商品流通企业必须使用的总账账簿。如果经常委托他人代

销商品或为他人代销商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、

受托代销商品账簿。另外因商品流通企业的收入、成本和税金与

工业企业略有不同，所以还应将工业企业的产品销售收入改为

“商品销售收入”，把产品销售成本改为“商品销售成本”，把产

品销售税金及附加改为“商品销售税金及附加”，把产品销售费

用改为“经营费用”。另外可根据企业业

务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿。

三、明细分类账的设置

根据增设的总账账簿，我们还应增设相关明细账簿，如商品采购

明细账，反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本，商品

采购明细账可按客户名称设置；库存商品明细账，反映商品的收

发结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要

求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库

存商品的发出可按个别计价法(分批实际成本计价)、加权平均法、

移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法和毛利

法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细

账，该账户因是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账的设

置口径应与“库存商品”明细账一致。“经营费用”作为反映商

品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运

输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。

“商品销售收入”、“商品销售成本”明细账可以按商品的种类、

名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，

除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。

四、其他问题

因商品流通企业存在有较之服务业不同的成本计算问题，所以为

了便于成本计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时

也要有所准备；否则到月末结账时会手忙脚乱。如已销商品进销

差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。

服务型企业

服务业也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因

它提供的并非是产品商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为

服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电

通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储

租赁业、代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于

在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿设置相对也较简单。

一、现金日记账和银行存款日记账

现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同，使

用方式与登记方式也完全相同。

二、总分类账簿

服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需

要设置的总账要少，但也需设置“现金、银行存款、短期投资、

应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、

累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付

账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应

交款、应付利润、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分

配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外

支出，以前年度损益调整、所得税”等。

三、明细分类账

明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置

的。与前两种情况基本相同，与上述不同的只是要设置营业费用

明细账。

企业只要将这三种类型的账簿建立起来，建账的基本工作就算完

成了。其他问题就是按规定进行日常会计处理，登记会计账簿了。

其他企业

前面列举了工业企业、商品流通企业、服务业，此外还有交通运

输企业、施工企业、农业企业、房地产开发等企业。这些企业对

于资产、负债、所有者权益的核算及该方面的建账都是相同的，

主要区别是在成本计算方面总账和明细账的设置有所不同。下面

就它们的差异方面作一简单介绍。

一、交通运输企业

交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，从事旅客运输和货

物运输活动。它的特点是流动性大、营运点多、面广和线路多，

企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经济关系比较复杂，

核算的环节多、业务量大。成本计算要按被运输对象的不同、按

不同的运输工具、运输作业项目、运输组织方式计算各种运输成

本。运输途中的各种消耗就是运输产品成本，所以在建账时要设

置“运输支出”、“运输成本”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、

“装卸支出”等总账和明细账。

二、施工企业

施工企业是专门从事建筑安装工程及施工的生产单位。它从事建

造各种生产和非生产用房屋、建筑物、构筑物，安装各种机械设

备，对原有房屋、建筑物进行修理和改造。施工企业与工业企业

相比，其产品生产过程既有其相一致的地方，又有其不同，主要

特点是工作地点的流动性、工作内容的多样性、施工机械体积大、

受自然气候影响大、施工周期长等特点。为了便于核算，要设置

“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”、“工

业生产”、等总账和明细账。

三、房地产开发企业

房地产又称不动产，一般指土地、土地上的永久建筑物和由它们

衍生的各种物权，房地产开发企业是指专门从事上述不动产开发

的企业。它的费用支出主要有土地征用及拆迁补偿费、前期规划、

设计、水文、勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费、道路、

供水、供电、供气、排污、排汽、通讯、照明、环卫、绿化等基

础设施费、公共配套设施费、开发间接费等。为核算各项上述费

用，需设置“开发成本”、“开发间接费”、“开发产品”等总账和

明细账。

四、农业企业

农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利

润的部门。它包括农业、林业、畜牧业和渔业。农业生产比较多

样，它的日常核算往往与农作物生长周期、养殖周期相一致，在

进行会计核算时，需设置“农业生产成本”、“农用材料”、“辅助

生产成本”、“畜牧业生产成本”、“渔业生产成本”等总账和明细

账。在企业购置好账簿和准备好记账工作之后；就可以根据记账

的基本程序和要求，装订账簿、登记账簿。

范文九：企业如何建账3企业如何建账

商品流通企业是指从事商品流通（买卖）的独立核算企业。主要

包括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等

企业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经

济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主

要侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。该

类企业账簿的建立主要也是三个方面。

一、现金日记账及银行存款日记账商品流通企业的现金日记账及

银行存款日记账的建立方式与工业企业是相同的。

二、总分类账簿商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的

工业企业日常总分类账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、

商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总账账簿。如果经

常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置委托代销商

品、代销商品款、受托代销商品账簿。另外因商品流通企业的收

入、成本和税金与工业企业略有不同，所以还应将工业企业的产

品销售收入改为“商品销售收入”，把产品销售成本改为“商品

销售成本”，把产品销售税金及附加改为“商品销售税金及附加”，

把产品销售费用改为“经营费用”。另外可根据企业业务量大小

和业务需要增删需设置的总账账簿。

三、明细分类账的设置根据增设的总账账簿，我们还应增设相关

明细账簿，如商品采购明细账，反映购进商品的进价成本及入库

商品的实际成本，商品采购明细账可按客户名称设置；库存商品

明细账，反映商品的收发结存情况，可按商品的种类、名称、规

格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法。在按实际成本计

算已销商品成本时，库存商品的发出可按个别计价法（分批实际

成本计价）、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进

先出法、进销差价法和毛利法。如果企业是商品零售企业，还需

设置“商品进销差价”明细账，该账户因是“库存商品”的调整

账户，所以它的明细账的设置口径应与“库存商品”明细账一致。

“经营费用”作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费

用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分

类反映。

“商品销售收入”、“商品销售成本”明细账可以按商品的种类、

名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，

除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。

四、其他问题因商品流通企业存在有较之服务业不同的成本计算

问题，所以为了便于成

本计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时也要有所

准备；否则到月末结账时会手忙脚乱。如已销商品进销差价计算

表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。

服务业也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因

它提供的并非是产品商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为

服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电

通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储

租赁业、代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于

在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿设置相对也较简单。

一、现金日记账和银行存款日记账现金日记账与银行存款日记账

的建立同工业与商业企业相同，使用方式与登记方式也完全相

同。

二、总分类账簿服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品

流通企业所需要设置的总账要少，但也需设置“现金、银行存款、

短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、

固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期

借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税

金、其他应交款、应付利润、实收资本（股本）、资本公积、盈

余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外

收入、营业外支出，以前年度损益调整、所得税”等。

三、明细分类账明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和

实用性来设置的。与前两种情况基本相同，与上述不同的只是要

设置营业费用明细账。

企业只要将这三种类型的账簿建立起来，建账的基本工作就算完

成了。其他问题就是按规定进行日常会计处理，登记会计账簿了。

前面列举了工业企业、商品流通企业、服务业，此外还有交通运

输企业、施工企业、农业企业、房地产开发等企业。这些企业对

于资产、负债、所有者权益的核算及该方面的建账都是相同的，

主要区别是在成本计算方面总账和明细账的设置有所不同。下面

就它们的差异方面作一简单介绍。

一、交通运输企业交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，

从事旅客运输和货物运输活动。它的特点是流动性大、营运点多、

面广和线路多，企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经济

关系比较复杂，核算的环节多、业务量大。成本计算要按被运输

对象的不同、按不同的运输工具、运输作业项目、运输组织方式

计算各种运输成本。运输途中的各种消耗

就是运输产品成本，所以在建账时要设置“运输支出”、“运输成

本”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“装卸支出”等总账和

明细账。

二、施工企业施工企业是专门从事建筑安装工程及施工的生产单

位。它从事建造各种生产和非生产用房屋、建筑物、构筑物，安

装各种机械设备，对原有房屋、建筑物进行修理和改造。施工企

业与工业企业相比，其产品生产过程既有其相一致的地方，又有

其不同，主要特点是工作地点的流动性、工作内容的多样性、施

工机械体积大、受自然气候影响大、施工周期长等特点。为了便

于核算，要设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程

结算成本”、“工业生产”、等总账和明细账。

三、房地产开发企业房地产又称不动产，一般指土地、土地上的

永久建筑物和由它们衍生的各种物权，房地产开发企业是指专门

从事上述不动产开发的企业。它的费用支出主要有土地征用及拆

迁补偿费、前期规划、设计、水文、勘察、测绘、三通一平费，

建筑安装工程费、道路、供水、供电、供气、排污、排汽、通讯、

照明、环卫、绿化等基础设施费、公共配套设施费、开发间接费

等。为核算各项上述费用，需设置“开发成本”、“开发间接费”、

“开发产品”等总账和明细账。

四、农业企业农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产

品，并获取利润的部门。它包括农业、林业、畜牧业和渔业。农

业生产比较多样，它的日常核算往往与农作物生长周期、养殖周

期相一致，在进行会计核算时，需设置“农业生产成本”、“农用

材料”、“辅助生产成本”、“畜牧业生产成本”、“渔业生产成本”

等总账和明细账。在企业购置好账簿和准备好记账工作之后；就

可以根据记账的基本程序和要求，装订账簿、登记账簿。

明细分类账一般应分成资产类、负债类和损益类三本，也可根据

业务量来调整，如往来款多的、产品多元化的可以单独以科目来

设一本明细账，但固定资产一定要有专门的一本固定资产管理账

本。现金及银行存款日记账各一本是出纳的，会计的是做在明细

账本内。最后就是一本总账，用于每月各科目的汇总

范文十：企业如何建账企业如何建账之一:

一般性问题

任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据

企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要

的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记

账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个

人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解

一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以

下问题：

第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的

企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业

规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业

务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、

两本就可以了。

第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，

为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前

提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务

处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账

簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总

账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总

账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依

企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形

式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算

问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的

总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商

店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页

格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三

栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所

需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要

购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时

就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务

量较少购买记账凭证(通用)也可以)、记账凭证封面、记账凭证汇

总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资

产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表，上面

我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。

企业如何建账之一:

服务企业

服务业也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因

它提供的并非是产品商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为

服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电

通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储

租赁业、代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于

在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿设置相对也较简单。

一、现金日记账和银行存款日记账

现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同，使

用方式与登记方式也完全相同。

二、总分类账簿

服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需

要设置的总账要少，但也需设置“现金、银行存款、短期投资、

应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、

累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付

账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应

交款、应付利润、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分

配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外

支出，以前年度损益调整、所得税”等。

三、明细分类账

明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置

的。与前两种情况基本相同，与上述不同的只是要设置营业费用

明细账。企业只要将这三种类型的账簿建立起来，建账的基本工

作就算完成了。其他问题就是按规定进行日常会计处理，登记会

计账簿了。

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