公司财务审计

xx公司财务收支审计报告

公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨

的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积

200余亩，拥有从业人员近200人。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团投入资本

3946万元，占95.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，

占4.82%。

此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团会计政策、财务管

理及财务核算管理标准》(报批稿)及集团相关制度，并参照xx年1

月1日起执行的企业会计准那么、《企业财务通那么》，以及相关

法规制度等进行的。

1、xx年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账

面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出

单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有

现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库

21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差

额及平时现金收付零头所致。

2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未别离的情

况，出纳人员负责收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未别离，或别离形同虚设。审计中发现，出

纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行

印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴别离形同虚设。

4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自

调”，不符合内部控制标准。

5、在现金管理方面不标准，存在白条抵库现象，如货款退票未

及时进行账务处理等。

6、局部付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。

7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金

长短款未及时进行相应处理。

1、从随机抽查的21份水泥买卖中发现，有合同签订不标准的

情况：(1)均没有填写合同编号;(2)有17份合同没有填写数量;

(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有

“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业

务先垫资，再收款。外表上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。

因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货

款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在

财务对账环节造成。

由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务

员与供给商单线联系，采购部门对供给商信息没有建立相应信息台

账，导致业务员离职后，与供给商无法联系，已付款或发票无法取

得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。

公司本钱核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生

料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。

经审核，辅助生产本钱主要有供料和电修，其本钱费用通过

“生产本钱-辅助生产本钱”归集，化验室费用通过“制造费用”归

集。上述费用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配计入熟料及水

泥工段根本生产本钱。电耗本钱按各车间抄表数分配，供电局与抄

表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。

关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用

的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集

团内部各子公司之间本钱费用不是在一条起跑线上的比照,从而失去

合理性。

材料核算，目前采用实际本钱法。月底材料进行暂估入库核

算，下月红字冲回。大宗材料根本按固定单价计算暂估金额。经抽

查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算根本遵循一

贯性，但暂估单价确实定依据为固定单价，未按合同价或采购价等

进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期本钱承当。

经抽查盘点xx年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务

部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料

串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手

工账，仓库工作人员过少(仅三人)，工作量较大，加上为集团上市

准备审计用资料，所以对账环节被无视。

从xx年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤

灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨

80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其

次，xx年度的大修费用增多，也是本钱上升的一方面原因。而从xx

年与xx年的水泥及熟料的销售价格比照看，整体上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，

盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做

相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗

核对一致。

采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，本钱

控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使本钱分析和考核数

据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的

本钱。

这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。

截至xx年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，

该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，xx年分别以投资坊

山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款

2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，

造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。

在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，防止

不必要的外部审计的质疑。

1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资

产卡片，未对资产进行编号管理。2、资产使用部门未明确固定资

产责任人。

3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记

录，无月度固定资产抽盘记录。

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