账务管理

1

企业财务管理是企业管理的基础，是企业内部管理的中枢。

企业财务管理是组织资金运动，处理同有关方面企业财务关系的一项经济管

理工作。它是一种价值管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业的资金

筹集、使用和分配，一切涉及资金的业务活动都属于企业财务管理的范围。

企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开企业财务的反映和调

控，企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。

企业财务管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是一

种客观要求。

企业的管理从注重生产的管理转到企业财务管理，是社会的进步。

随着社会主义市场经济体制的逐步建立，财会工作在企业管理中越来越占有

重要的地位。必须坚持一手抓生产发展，一手抓企业财务管理，既要向生产要效

益，又要向管理要效益，管理也是生产力。企业财务管理与经济效益有着密切的

联系。

企业的中心目标就是围绕着如何以较小的消耗取得尽量大的经济效益，加强

企业财务管理能够促进企业节约挖潜、控制费用、降低消耗;通过资金的筹集调度，

合力运用资金，提高资金的使用效果，防止资金的浪费;通过对存活的管理可以优

化库存结构，减少存货积压，做到经济库存;通过价格的拉动，可以增加企业的收

入;通过对国有资产的管理可以促使企业合理有效地使用国有资产，并且做到国有

资产的保值、增值。因此充分发挥企业财务管理的龙头作用，就能更加有效地提

高经济效益。

企业财务管理是实现企业和外部交往的'桥梁。

通过会计核算，对原始数据进行收集、传递、分类、登记、归纳、总结、储

存、将其处理成有用的经济管理信息;然后开展企业财务分析，对企业财务活动的

过程和结果进行评价和分析，并对未来企业财务活动及其结果作出预计和测试。

2

通过这一系列企业财务管理环节，使企业能够向外界提供准确、真实的信息，从

而有助于国家宏观调控，使投资人进行合理投资，银行做出信贷决策以及税务机

关依法征税。

企业管理以企业财务管理为中心，企业财务管理以资金管理为中心，这是观

念上的根本转变。

加强资金管理，提高资金的营运效益是企业财务管理的首要任务。资金是企

业的“血液”，企业资金运动的特点是循环往复地流动，资金的生命在于“活”，

资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，如果资金不流动，就会“沉淀”或

“流失”，得不到补偿增值。只有提高资金使用效率，才能确保企业的经济效益，

正因为如此，资金管理成为企业财务管理的中心是一种客观必然。

强化企业财务管理可以找出企业问题的根源，拿出解决问题的方法。

企业财务部门通过对企业财务指标的经常性的计算、预测、整理、分析、肯

定成绩、揭露问题、寻找原因，提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。

就象企业成长不同阶段需要关注不同问题一样，财务管理在企业的不同成长

时期也具有不同的重点。我们既不需要一口气就吃个胖子，也不能在重点问题上

存在重大缺失。伴随着企业的成长，财务管理也有其自身的成长过程。这个过程，

我们可以把它分为递进的5种境界。

第一境界，是记账。

这个阶段的企业处于初创期，人员规模多不超过30人，业务比较简单，从产

品、业务单元、地域方面来说，管理点少而单一;营运及资金规模也较小。因而对

财务功能的要求较低，限于出纳、记录、简单核算、报税，财务完全是后台孤立

的服务职能。这个阶段容易产生的问题是由于会计人员水平有限，往往缺乏严格

的审核环节，核算归属、记账准确性和规范性差，有潜在资金安全隐患。另外，

业务上的灵活性导致财务上存在许多帐外项目，账目不能真实反映整体经营状况。

比较好的解决办法是聘请实务经验丰富的会计人员或机构定期审帐调帐，规范科

3

目设置、核算归属、对帐、单据凭证账簿。并且建立简单的财务控制措施，如费

用标准、借款限额等等。

第二境界，控制。

企业进一步成长，进入较大范围的市场、产品线和组织的扩张。这个阶段，

由于资金、货物的运作量不断增大，企业面临的风险增大，产生资财损失的可能

性和危害程度都扩大。组织单元、人员、地域管理点快速增多，也加大了资金调

配、费用失控的风险。同时，快速扩张对资金周转提出较高的要求，如果对整体

财务、资金状况缺乏准确及时的了解，就会丧失市场机会或造成现金流危机。这

个阶段的企业，就象快速奔驰的列车，如果没有一套良好的制动装置，遇到弯道、

突发情况等就容易出轨。所以，企业到达这个阶段，迫切需要一个有效的控制体

系，使持续的奔驰建立在一个可控的平台之上。

配合这个阶段的管理要求，财务管理强调资金、货物、资产等财务安全，要

求准确的记账和核算。财务广泛参与到业务流程的事中控制之中，紧贴业务，建

立起一套财务控制制度，从资金、存货、信息、帐务四个方面保障企业内部安全。

这个阶段容易出现的问题是：对可能有的风险缺乏系统分析和了解;采用控制手

段，但对控制效果没有把握，并缺乏科学的评估办法;控制点和控制手段不恰当，

没有起到控制效果;侧重对会计系统的控制，忽视业务系统的财务控制，使财务控

制仍然停留在事后，从而起不到对业务的控制作用。解决这个阶段的问题要求既

懂管理又懂财务，并且具有良好的大局观念和系统思维的专业人士。在实际中，

企业或通过聘请这样的财务总监，或通过聘请专业咨询机构来系统搭建这个控制

平台。

第三境界，分析。

企业进一步成长，或在已有的.市场中处于领先地位，或进入多元化发展，在

较大范围的市场进行竞争。企业面临的市场、竞争及内部管理环境比较复杂，信

息比较庞杂，需要进行选择和分析以支持各种决策。如果缺乏这种信息的支持，

决策将无法进行或决策错误的风险很大，如：基于财务分析的战略选择、业务组

4

合、业绩管理，投融资决策，运营效率的改善，全面预算的实行等等。这些都将

阻碍企业市场份额的扩大和利润的增长。因此，这个阶段要求财务为业绩管理、

全面预算、决策支持服务，帮助企业盈利。财务参与到事前规划和控制中。

常规的指标分析是财务分析的重要组成部分，但它主要为投资者所用。对企

业经营管理者而言，财务分析的内容远不只于此。企业在这个阶段，需要建立适

合自己的财务分析体系和模型。财务分析的结果，可广泛使用于业绩规划、盈利

分析、效率改善和薪酬制定中。

第四境界，资本运作。

这个阶段，企业运用资本手段进行较大规模的快速扩张，进入多元化扩张和

发展，企业通过上市募集资金，或进行其他战略性、财务性融资。同时，采取并

购等手段进行扩张。这一阶段的财务重在资金运作，对投融资进行直接运作和管

理，以及所涉及到的资本结构优化、利润分配事宜。

第五境界，财务效益。

这时的企业具有较复杂的资本结构、法人结构，营运资本量大，有税务谈判

的筹码。这个阶段的财务主要是通过税务优化、营运资本的管理，直接为企业产

生效益，以避免不必要的多纳税和资金闲置，造成损失。

以上财务管理的五种境界有着内在逻辑发展顺序，但并非是完全割裂开来的。

境界间可能交叉，互相重合。但在企业发展的不同阶段，需要不同的财务管理体

系与之配套。如果这样的体系有重大的缺失，或功能不到位，则会严重阻碍企业

的发展。

一、会计人员的要求：

1、根据财务制度规定，会计人员必须具备专业知识和专业技能，熟悉国家有

关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，遵守职业道德，坚持原则、忠于职

守、廉洁奉公，热爱本职工作，努力钻研业务，不断提高自己业务水、

5

2、会计人员必须根据统一的会计制度规定记账、算账、报账，做到手续完备、

数字准确、账目清楚。

3、准确核算收入、成本、利润，定期出具会计报表，确保会计信息的合法、

真实、准确、及时和完整。

4、妥善保管会计凭证、账簿、报表及其他会计资料。

二、会计、仓库保管员的岗位职责

1、财务主管（总账会计）的岗位职责

总账会计主要负责内帐、往来帐、成本帐的核算，并监管出纳的现金、银行

帐和仓库商品的库存、库存帐，以及负责全部财务方面的事务。

（1）做到数字准确、账目清楚，确保帐数据正确与完整。

（2）做到账账相符、帐证相符、帐实相符。

（3）按照公司的财务规定，正确的核算收入、成本和利润，确保会计核算的

内容真实、准确，并按期出具财务状况报表。

（4）定期审核出纳的现金、银行帐及库存现金的核查，审核出纳每月的现金

及月结客户账款是否收回，确保资金不流失。

（5）对报销的单据逐笔审核签字，对不符合本公司财务规定及报销标准的单

据不予以签字报销。

（6）定期核算往来帐款，督促业务员收缴往来款。

（7）强化内部管理，妥善保管会计凭证、账簿、报表及其他会计资料，当好

领导的参谋。

2、出纳的岗位职责

6

出纳会计主要负责现金、银行帐的账务核算工作，以及业务员货款收缴和固

定客户月结帐的核对收缴工作，并有催缴欠款的义务，以确保流动资金的正常使

用。

（1）认真执行现金管理制度，严格执行库存流动资金的管理，超出部分及时

送交银行，做到不坐支现金，不用白条抵库。

（2）建立健全现金出纳的各种帐目，严格审核现金、银行的收付凭证。

（3）规范支票管理制度，做好支票领用存登记，并严格按公司规定领用支票。

（4）根据现金、银行收付凭证，按日逐笔登入现金、银行账簿，每日核对库

存现金与账簿是否一致，做到准确无误、日清月结。

（5）及时与客户对账，催收各项欠款，确保资金正常使用。

（6）积极配合银行对账，每月编制银行未达账。

（7）配合会计做好账务处理，协助会计做好其它会计工作。

3、仓库保管员的岗位职责

仓库保管员主要负责库存商品的收、发、存工作，保管好企业商品，确保商

品的完整，避免商品流失、破损，减少不必要的亏损。

（1）严格遵守仓库的管理规章制度，根据进货单及销售单办理入、出库手续，

做到见货办理入库、见销售单办理发货出库，确保帐、单、物相符。

（2）每天做进、出、存日报表，及时补足库存，保证可供商品的库存量。

（3）每月进行库存商品的盘点，做到账物相符，避免合理损耗，对于盘亏的

商品要详细写明原因报领导审批。

三、实施细则：

7

支票领用及管理：

1、支票领用需总经理批准方可领取，领用支票需将领用支票号码、时间、用

途、金额登记备案。

２、开具出去的支票一定要将日期、用途填写上，并将小写金额限额封头，

并加盖印鉴章。

３、支票印鉴章、支票由主管会计和出纳会计分别保管。

收据的管理及领用：

1、收据购买后交主管会计保管，各部门到会计处登记签字领用，用完后交会

计注销换新，中间不得缺少单据。

2、收据必须加盖财务专用章，如缴款人收到没有加盖财务专用章的收据可以

拒收，并视同废票。

3、收据只有出纳及保管员领用，其他人员、业务员不得领用。