计量经济学论文

竭诚为您提供优质文档/双击可除

【计量经济学论文选题】计量经济学论文

计量经济学论文

我国税收增长的影响因素分析

摘要

本文是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对

影响我国自1988年至20XX年的税收收入的主要因素进行实证分析。

选取的自变量有国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平。然后，

收集了相关的数据，利用EViEwS软件对计量模型进行了参数估计和

检验，并加以修正。得出结论是国内生产总值、财政支出和零售商品

物价水平三者均对我国税收收入有很大影响。

关键词：国内生产总值、财政支出、零售商品物价水平、税收、计量、

思考。

一、研究的目的要求

税收是我国财政收入的基本因素,也影响着我国经济的发展。取得财

政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚

没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。经济是税收的

源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济，这是税收与经济的一

般原理。这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了

人们的广泛关注。科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重

要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。

竭诚为您提供优质文档/双击可除

改革开放以来，中国经济高速增长，1978-20XX年的31年间，国内

生产总值从3645.2亿元增长到314045亿元，一跃成为世界第二大经

济体。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支

状况也发生了很大的变化，中央和地方的税收收入1978年为519.28

亿元，到20XX年已增长到54223.79亿元，31年间平均每年增长

16.76%。税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中扮演

着不可或缺的角色。为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中

央和地方税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，

我们需要建立计量经济模型进行实证分析。

影响税收收入的因素有很多，但据分析主要的因素可能有：①从宏观

经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，而国内生产总值是反

映经济增长的一个重要指标。②公共财政的需求，税收收入是财政收

入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要

求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能

会有一定影响。③物价水平。我国的税制结构以流转税为主，以现行

价格计算的GdP等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。④

税收政策因素。我国自1978年以来经历了两次大的税制改革，一次

是1984~1985年的国有企业利改税，另一次是1994年的全国范围内

的新税制改革。税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。因此，

可以从以上几个方面，分析各种因素对中国税收增长的具体影响。

为了全面反映中国税收增长的全貌，我们选用“国家财政收入”中的

“各项税收”（即税收收入）作为被解释变量，反映税收的增长；选择

竭诚为您提供优质文档/双击可除

“国内生产总值”（即GdP）作为经济整体增长水平的代表；选择“财

政支出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售价格指数”作为物

价水平的代表。另外，由于财税体制的改革难以量化，而且从数据上

看，1985年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大，在此暂不

考虑税制改革对税收增长的影响

二、模型设定

（一）理论综述

1978年～1981年，计划经济体制延续格局下中国税收理论的发展与

变化：

1978年底召开的党的十一届三中全会，确立了把党和国家的工作重

点转移到经济建设上来的政治路线，正确地作出了改革、开放的战略

决策。在这一阶段，我们一方面在税收思想意识上和理论研究上全面

开始拨乱反正；另一方面也在积极探索适应经济体制改革和对外开放

的理论与目标模式。

1980年8月26日，五届全国人大常委会第15次会议决定，批准国

务院提出的决定在广东省的深圳、珠海、汕头和福建省厦门建立经济

特区，鼓励客商及其公司投资设厂或与中方合资设厂、兴办企业和其

他工业，并在税收、金融、土地和劳动工资等方面予以适当的优惠条

件。在经济特区内，将实行不同于内地的管理体制和以中外合资、合

作经营企业、外商独资企业为主，多种经济并存的综合企业、综合体

制。

1981年～1984年，“计划经济为主、市场调节为辅”格局下中国税收

竭诚为您提供优质文档/双击可除

理论的发展与变化：

1981年6月党的十一届六中全会总结建国以来32年历史经验教训时，

写入《关于建国以来党的若干历史问题的决议》中：“必须在公有制

基础上实行计划经济，同时发挥市场调节的辅助作用。”1982年9月

召开的中共十二大具体阐述了“计划经济为主、市场调节为辅”的内

涵：“我国在公有制基础上实行计划经济。有计划的生产和流通，是

我国国民经济的主体。同时，允许对于部分产品的生产和流通不作计

划，由市场来调节，也就是说，根据不同时期的具体情况，由国家统

一计划划出一定的范围，由价值规律自发地起调节作用。这一部分是

有计划生产和流通的补充，是从属的、次要的，但又是必需的、有益

的。”

1984年～1993年，发展“社会主义有计划商品经济”框架下，中国税

收理论的发展与变化：

1984年10月，党的十二届三中全会一致通过《中共中央关于经济体

制改革的决定》，该《决定》认为：改革计划体制，首先要突破把计

划经济同商品经济对立起来的

传统观念，明确认识社会主义计划经济必须自觉依据和运用价值规

律，是在公有制基础上的有计划的商品经济。商品经济的充分发展，

是社会经济发展不可逾越的阶段，是实现中国经济现代化的必要条

件。这就为打破计划经济体制创造了条件。从此，中国开始重视税收

理论研究与实践工作，强调需要运用税收集中财力，调节经济，为促

进经济高速发展服务。

竭诚为您提供优质文档/双击可除

1994年～20XX年，构建社会主义市场经济过程中中国税收理论的发

展与创新：

党的“十四”大明确提出中国经济体制改革的目标是建立社会主义市

场经济体制。为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年中

国对原有工商税制进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、力度

最强、内容最深刻的全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：

统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财

政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。围绕这一重大

税收制度变革，税收理论的研究与发展也进入了一个全新的时期，这

一时期的税收理论研究主要围绕三条主线展开：一是进一步加强适应

wTo规则和经济全球化发展要求的税收理论研究；二是税收基础理论

的研究与对西方税收理论“扬弃”；三是促进经济可持续发展中国特色

税收理论体系创新的研究。

（二）变量选取

为了具体分析各要素对提高我国税收收入的影响大小，选择能反映我

们税收变动情况的“各项税收收入”为被解释变量（用Y表示），选择

能影响税收收入的“国内生产总值（用X1表示）”、“财政支出(用X2

表示)”和“商品零售价格指数（用X3表示）”为解释变量。表1为由

《中国统计年鉴》得到的1988—20XX年的有关数据。

表1税收收入模型的时间序列表

资料来源：《中国统计年鉴20XX》；

竭诚为您提供优质文档/双击可除

（三）模型数学形式的确定

为分析为被解释变量各项税收收入（Y）和解释变量国内生产总值

（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）的关系，作如图1、

图2、图3所示的散点图和图4所示的线性图。

下页计量经济学论文

300000

X1

15000

00

10000

20000

Y

30000

40000

50000

图1

600

X2

300

00

竭诚为您提供优质文档/双击可除

10000

20000

Y

30000

40000

50000

图2

6

130

120

X3

110

100

90

10000

20000

Y

30000

40000

50000

图3

400000

竭诚为您提供优质文档/双击可除

300000

200000

100000

90

92

94

96

9800

0204

06

08

图4

（四）计量经济学模型的设定

从图1、图2和图3可以看出各项税收收入（Y）和国内生产总值（X1）、

财政支出

7

(X2)和商品零售价格指数（X3）大体呈现为线性关系。又由图4看出

Y、X1、X2都是逐年增长的，但是增长速率有所变动，而X3在多数

年呈现出水平波动，说明变量间不一定是线性关系。为分析各项税收

收入（Y）随国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指

数（X3）变动的数量的规律性，可以初步建立如下三元对数回归模

型：

竭诚为您提供优质文档/双击可除

lnY=β0+β1lnX1+β2lnX2+β3X3+ui

（五）确定参数估计值范围

由经济常识知，因为国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售

价格指数（X3）的增加均会带动税收收入的增加，所以国内生产总

值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）与税收收入应为

正相关的关系，所以可估计0＜β1＜1,0＜β2＜1,0＜

β3＜1。

三、参数估计

利用Eviews软件，做lnY对lnX1、lnX2、X3的回归，回归结果如

下（表2）

表2

dependentVariable:LnYmethod:LeastSquaresdate:12/26/14Time:17:32Sa

mple:198820XXincludedobrvations:20

VariablecLnX1LnX2X3

R-squared

adjustedR-squared

coefficient-0.3340900.4112020.6107850.004174

0.2781440.0613930.0573310.001534

t-Statistic-1.20XX420.50688817.630612.721708

Prob.0.24720.61910.00000.0151

entvar

8

竭诚为您提供优质文档/双击可除

0.922533

essionSumsquaredresidLoglikelihooddurbin-watsonstat

0.040806akaikeinfocriterion0.026642Schwarzcriterion37.83123F-statistic

0.735725Prob(F-statistic)

-3.383123-3.1839773231.7210.000000

根据表中数据，模型设计的结果为：

lnY=-0.334090+0.411202lnX1+0.610785lnX2+0.004174X3(0.27814假

定其他变量不变的情况下，当年国内生产总值每增长1%，平均来说

税收收入会增加0.411202%；在假定其他变量不变的情况下，当年财

政支出每增长1%，平均来说税收收入会增加0.610785%；在假定其

他变量不变的情况下，当年商品零售价格指数上涨1%，平均来说税

收收入会增加0.004174%。这里与理论分析和经验判断相一致

（二）统计意义检验

1、拟合优度检验（R2检验）

可绝系数R=0.998352，R2=0.998043，这说明所建模型整体上对样本

数据拟合很好，即解释变量“国量“国内生产总值（X1）”、“财政支出

(X2)”和“商品零售价格指数（X3）”联合起来确实对被解释变量“各项

税收收入（Y）”有显著影响。

3、t检验

分别针对H0：βj＝0（j＝0，1，2，3），给定显著性水平α＝0.05，查

t分布表的自由度为n－k＝16的临界值tα/2（n－k）＝2.120。由表2

竭诚为您提供优质文档/双击可除

中的数据可得，与β0、β1、β2、β3对应的t统计量分别为-1.20XX4、

0.506888、17.63061、2.721708，其绝对值不全大于tα/2（n－k）＝2.120

上页下页计量经济学论文

表3

dependentVariable:LnYmethod:LeastSquaresdate:12/26/14Time:21:13Sa

mple:198820XXincludedobrvations:20

VariablecLnX1

R-squared

essionSumsquaredresidLoglikelihooddurbin-

watsonstat

coefficient-2.4748551.044679

0.5153600.046396

t-Statistic-4.80218822.51675

Prob.0.00010.0000

entvar0.175500

akaikeinfocriterion0.554405Schwarzcriterion7.477146F-statistic0.225214

Prob(F-statistic)

0.922533-0.547715-0.448141507.00390.000000

将lnY与lnX2做回归得到结果如表4：

表4

dependentVariable:LnYmethod:LeastSquaresdate:12/26/14Time:21:14Sa

mple:198820XXincludedobrvations:20

竭诚为您提供优质文档/双击可除

VariablecLnX2

R-squared

adjustedR-squared

coefficient0.20XX020.963128

0.1035920.011159

t-Statistic1.93261086.30713

Prob.0.06920.0000

entvar

0.922533

essionSumsquaredresidLoglikelihooddurbin-watsonstat

0.046536akaikeinfocriterion0.038981Schwarzcriterion34.02547F-statistic

0.529139Prob(F-statistic)

-3.202547-3.1029747448.9200.000000

将lnY与X3做回归得到结果如表5：

表5

dependentVariable:LnYmethod:LeastSquaresdate:12/26/14Time:21:14Sa

mple:198820XXincludedobrvations:20

VariablecX3

R-squared

essionSumsquaredresidLoglikelihooddurbin-

watsonstat

coefficient16.28636-0.068404

竭诚为您提供优质文档/双击可除

2.4488520.023237

t-Statistic6.650608-2.943795

Prob.0.00000.0087

entvar0.778718

akaikeinfocriterion10.91524Schwarzcriterion-22.32304F-statistic0.30644

2Prob(F-statistic)

0.9225332.4323042.5318788.6659310.008683

将lnY与lnX1、lnX2做回归得到下表6：

表6

dependentVariable:LnYmethod:LeastSquaresdate:12/26/14Time:21:16Sa

mple:198820XXincludedobrvations:20

VariablecLnX1LnX2

R-squared

essionSumsquaredresidLoglikelihooddurbin-

watsonstat

coefficient0.208507-0.0029320.965745

0.2275960.0710080.064410

t-Statistic0.916126-0.04129514.99361

Prob.0.37240.96750.0000

entvar0.047883

akaikeinfocriterion0.038977Schwarzcriterion34.02647F-statistic0.530570

Prob(F-statistic)

竭诚为您提供优质文档/双击可除

0.922533-3.102647-2.9532873517.8990.000000

计算各解释变量的相关系数，选择lnX1、lnX2、X3的数据，得到相

关系数矩阵如表7：

表7

变量LnX1LnX2X3

LnX11.0000000.683982-0.558932

LnX20.6839821.000000-0.592646

X3-0.558932-0.5926461.000000

由表3、表4和表5可知，lnY与lnX1、lnX2的组合为最优方程，但

是lnY与X3拟合度R-squared＝0.287480并不是很高，远小于lnY分

别与lnX1、lnX2回归后得出的R-squared，但是由表2知引入X3后

R-squared变为0.998352这说明引入X3这个解释变量对整体模型有

改善作用。又由表7的相关系数矩阵可以看出，解释变量lnX1、lnX2、

X3相关系数不高，可认为模型不存在多重共线性，所以可保留原来

的方程，即

lnY=-0.334090+0.411202lnX1+0.610785lnX2+0.004174X3这说明，在

其他因素不变的情况下，当国民生产总值增加1亿美元，财政支出每

增加1亿美元，商品零售价格指数没上升1%，平均说来税收收入：

表8

dependentVariable:LnYmethod:LeastSquaresdate:12/26/14Time:21:38Sa

mple(adjusted):198920XX

includedobrvations:19afteradjustingendpointsconvergenceachievedafter

竭诚为您提供优质文档/双击可除

37iterations

VariablecLnX1LnX2X3aR(1)

R-squared

essionSumsquaredresidLoglikelihooddurbin-

watsonstatinvertedaRRoots

coefficient-2.0351060.4545010.5862780.0084510.901498

2.6529520.1157870.1988740.0016910.136769

t-Statistic-4.7671102.3343554.9593072.4996626.591388

Prob.0.45580.2urbin-watsonstat＝2.014057>dL，由此可见

一次迭代对模型的影响较为显著，无需进行二次迭代。说明原模型确

实存在一阶的自相关性。

因此可以得出结论：模型已经消除了自相关性的影响。模型的回归方

程为：

lnYt=-2.035106+0.454501lnX1+0.586278lnX2+0.008451X3[aR(1)=0.90

1498]t=（-4.767110）（2.334355）（4.959307）（2.499662）t=（6.591388）

R2=0.999109F=3925.933dw=2.014057

五、模型应用分析

这些数据表明，GdP，财政支出，以及商品零售价格指数确实影响着

我国的税收收入。国内生产总值对税收收入是正相关的。这表明，国

内生产总值会带来税收的增加。这很容易理解，因为经济是收入的来

源，只有提高产出，才有可能提高税收，这是根本原因。财政对税收

的影响是显著正相关

竭诚为您提供优质文档/双击可除

的，这说明国家财政支出增加，税收也会增加。而且其系数为0.586，

高于国内生产总值的影响力。究其原应应该是：国家为了拉动经济增

长，常常实施扩张性的财产政策，从而使经济的到发展，各项税收也

就自然而然的有所增加，进而提高了税收总收入。零售商品物价指数

对税收收入是正相关的。这很明显，物价指数升高，意味着物价上涨，

物价上涨各个销售商的收入总额也就会变大，这样需要缴纳的各项税

赋也就变大，从而，国家的税收收入就会明显地提高。

税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，必然随着社会的发展而

扩大。税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进

行的经济活动，因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展，

我国目前正处于经济体制转型期，市场机制还不完善，宏观方面，需

要政府进行积极的宏观调控，实现产业结构调整，以及财政支出政策

的改进。另外，我国应实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、

退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，实行积

极财政政策，促进国民经济稳健发展，从而对税收形成良性的影响。

参考文献

[1]中国统计年鉴，20XX.

[2]计量经济学（第二版），庞皓，科学出版社

[3]王国清。马跷。程谦[m].北京：高等教育出版社，20XX.

[4]刘新利。宏观经济均衡中的税收负担和税收收入决定因素[J].税务

研究，2000.

上页下页计量经济学论文

竭诚为您提供优质文档/双击可除

[5]宋鹏源。关于税收收入与经济发展的关系研究[J].财税纵横，20XX，

（5）.

[6]樊丽明，张斌。经济增长与税收收入的关联分析[J].论坛，20XX.

16

上页