增值税账务处理

增值税的会计处理怎么做

增值税的会计处理

(一)按月缴纳增值税的会计处理

平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业

务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。

若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税

额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税

额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交

增值税”账户的贷方。作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也

不会有多交情况。若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未

抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。

(二)按日缴纳增值税的会计处理

若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平

时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月

10日前清缴。

平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。其

中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。

若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税

税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情

况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部

分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：

1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表

明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。

[例2]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：

借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2550，已交税金1200，合

计4050，合计2550，借1500，借方差额1500元中包括多交的1200元，税款和留

待抵扣的300元，进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交增值税”

账户转至“应交税金-未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应

交增值税”账户的借方。作会计分录如下：

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

1200结转后的“应交税金-应交增值税”为借方余额300元。

2.当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数

时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。

[例3]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：

借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2850，已交税金1200，合

计4050，合计2850，借1200，借方差额1200元，即为已交税金1200元或多交税

金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进

项税额。作会计分录同上。结转后的.“应交税金-应交增值税”余额为零。

3.当“应交税金-应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数

时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。

[例4]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借

方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额3000，已交税金1200，合计4050，合

计3000，借1050，本月该企业已交税金1200元，其中应交150元(3000-

2850=150)，故多交1050元。作会计分录如下：

借：应交税金-未交增值税1050

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)1050

结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。

(三)实际上缴增值税的会计处理

1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份(年度)欠缴增值税时，作会计

分录如下：

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

增值税的月底账务处理

一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等

情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科

目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项

目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;

在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交

增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应

交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的

问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正

确编制提供了条件。

(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”

转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金—未交增值税。

(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增

值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税

(转出多交增值税)

(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时，借记

“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。

(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳

税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项

税额，贷方无余额。(六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反

映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

进项税大于销项税月底不用做帐务处理

增值税属于价外税,进项税大于销项税不用做帐务处理;销项大于进项,才

做帐转出.

根据财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》(财会字

[1995]22号)文件规定,企业应在“应交税金--应交增值税”科目下增设“转出未

交增值税”(贷方余额)和“转出多交增值税”(借方余额)科目.

1.月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理：

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

2.如果有应交未交增值税,

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

“应交税金--应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税;

贷方余额,反映未交的增值税.