税款滞纳金

税收的滞纳⾦⽐例是多少？

0.5‰。纳税⼈未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务⼈未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税

款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦。

税收的滞纳⾦⽐例是多少？

在每年，个⼈或者单位的税款没有在规定时间⾥上缴，就会产⽣滞纳⾦。很多⼈不知道滞纳⾦产⽣后会不会对税款产⽣怎

样的后果和如果产⽣了滞纳⾦应该怎么办。那么，税收的滞纳⾦⽐例是多少？下⾯就让⼩编为⼤家整理编辑滞纳⾦的⽐例，来

为⼤家解答疑惑。

⼀、扣缴义务⼈已扣缴税款，但未按规定期限将已扣缴税款解缴的。

根据《税收征管法》第三⼗⼆条的规定：“扣缴义务⼈未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳

税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦。”即明确了扣缴义务⼈未按照规定期限解缴已扣税款的，应加收滞纳⾦，

滞纳⾦的缴纳主体是扣缴义务⼈。

⼆、扣缴义务⼈依法扣缴税款，遭纳税⼈拒绝但及时向税务机关报告，造成未扣的。

《税收征管法》第三⼗条第⼆款规定：“扣缴义务⼈履⾏代扣、代收税缴义务时，纳税⼈不得拒绝，纳税⼈拒绝的，扣缴

义务⼈应当及时报告税务机关处理。”《国家税务总局关于贯彻《中华⼈民共和国税收征收管理法》及其实施细则若⼲具体问

题的通知》(国税发[2003]47号)明确：“负有代扣代缴义务的单位和个⼈，在⽀付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将

取得款项的纳税⼈应缴纳的税款代为扣缴，对纳税⼈拒绝扣缴税款的，扣缴义务⼈应暂停⽀付相当于纳税⼈应纳税款的款项，

并在⼀⽇之内报告主管税务机关。”由以上规定不难看出，扣缴义务⼈将纳税⼈拒绝被扣情况报告后，由税务机关处理。滞纳

⾦的加收分两种情况：

(⼀)扣缴义务⼈暂停⽀付相当于税款的款项⼜在⼀⽇之内报告的，税务机关可及时将暂停⽀付的款项征缴，不涉及滞纳⾦

的加收。

(⼆)扣缴义务⼈未暂停⽀付相当于税款的款项但在⼀⽇之内报告的，税务机关可向纳税⼈直接追缴税款，纳税⼈未按规定

期限缴纳的，应加收滞纳⾦，滞纳⾦的缴纳主体是纳税⼈。

三、扣缴义务⼈违反规定应扣未扣税款的。

相关法律、和规章对扣缴义务⼈应扣未扣税款滞纳⾦的加收没有予以明确。《税收征管法》第六⼗九条规定：“扣缴义务

⼈应扣未扣、应收⽽未收税款的，由税务机关向纳税⼈追缴税款，对扣缴义务⼈处应扣未扣、应收⽽未收税款百分之五⼗以上

三倍以下的罚款。”国税发[2003]47号⽂件规定：“扣缴义务⼈违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务

机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务⼈限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补

收。”前者只明确了扣缴义务⼈应扣未扣补缴税款主体和违规受处罚主体，后者则是对扣缴义务⼈应扣未扣规定了补扣税款的

办法。

(⼀)在法律赋予扣缴义务⼈扣缴义务的同时，纳税⼈⽆须承担⾃⾏申报纳税义务，扣缴义务⼈未告知纳税⼈应扣缴税款

的，纳税⼈⽆主观过错，未扣税款不应加收滞纳⾦。

(⼆)若扣缴义务⼈已告知纳税⼈应扣缴税款，但纳税⼈拒绝缴纳，扣缴义务⼈未向税务机关报告或者未及时向税务报告⽽

造成未扣的，纳税⼈和扣缴义务⼈都有主观过错，未扣税款应加收滞纳⾦，因扣缴义务⼈未扣税款也就未占⽤税款，不应是滞

纳⾦的缴纳主体，滞纳⾦的缴纳主体只能是纳税⼈。

以上就是⼩编为⼤家整理的关于滞纳⾦⽐例的相关知识。滞纳⾦本⾝不会对税款产⽣影响，⼀般情况下⽐例是应收税款的

万分之五，长期为缴纳或者情节严重可能更⾼。希望单位和个⼈按时缴纳税款，以免产⽣滞纳⾦。相信⼤家看过之后会有⼀个

详细的了解。