内部控制制度

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单位内部控制制度

单位内部控制制度

《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，实际上

体现了内部控制制度的主要内容。包括：职责明确、相互制

约、严格程序、如实记录、定期检查等。

内部控制是指以单位内部的管理控制系统，即为保证单位

经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括

单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，

也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，

还包括对单位经济活动进行综合计划，控制和评价而制定的各

项规章制度。内部控制的目标，尽管理论界有多种表述，但最

根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提

高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。

内部控制的基本结构

控制环境。控制环境即指对建立或实施某项政策发生影响

的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、

认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风；单位组织

结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的

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方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方

针及实施措施；影响本单位业务的外部关系等。

会计系统。会计系统即指单位为了汇总、分析、分类、记

录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责

任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并

记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的

价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值；确定经

济业务发生的期间，以便将经济业务记录其适当的会计期间；

在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

控制程序。控制程序即指管理者所制定的方针和程序，用

以保证达到一定的目的。它包括下列内容；经济业务和经济活

动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证

和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财

产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计

价要进行复核等。

内部控制的基本方式

规划控制。组织规划控制即对单位组织机构设置、职务分

工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两方面：

①不相容职务的分离。所谓不相容职务，是指那些如果

由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，有可能掩盖其错误

和舞弊行为的职务。如会计工作中的会计与出纳即属不相容职

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务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经

济业务的职务与执行某项的职务要分离，执行某项经济业务的

职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经济业务的职务与

记录该项业务的职务分离，保管某项经济业务的职务与记录该

项财产的职务分离。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，

因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗

位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责

权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形

成有效的制衡机制。

②组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要

而分设不同的部门和机构，其组织机构的职责权限必须得到授

权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务

在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检

查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查

者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

授权批准控制。授权批准控制即指对单位内部部门或职员

处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处

理经济业务时，必须进过授权批准才能进行，否则就不能进

行。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职

权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。一般授权是对

办理一般经济业务时权力等级和批准条件的规定，通常在单位

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的规章制度中予以明确；特定授权是对特定的经济业务处理的

权力等级和批准条件的规定，如当某项经济业务的数额超过某

部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批

准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界

限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再

次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业

务的工作质量。

预算控制。预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过

程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、

分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后

果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，

预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应

落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和

协调。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的

权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行。

预算的基本要求是：

所编制预算必须体现单位的经营管理目标，明确职责。

预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，

以使预算更加切合实际。

应当及时或定期反馈预算执行情况。

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财产保全控制。财产保全控制主要包括接近控制、定期盘

点控制等。接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接

触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括限

制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的

间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现

能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。定期盘点是指定

期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较、

盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错

误、浪费、损失或其他不正常现象，应当及时采取相应的措施

加强管理。

风险控制。风险按其形成原因一般可分为经营风险和财务

风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利

带来的不确定性。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给

企业财务状况带来的不确定性。借入资金就要还本付息，一旦

企业无力偿付到期债务，便会陷入财务困境甚至破产。因此，

企业应通过建立有效地风险管理系统，加强对经营风险和财务

风险的控制。

内部报告控制。内部报告的格式和种类由各单位从根据各

自的实际情况自行设计，可以由财会人员负责，也可由财会、

业务和管理人员共同完成。内部报告可以是日报、周报、月

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报、季报、年报等。内部报告的格式和内容必须简明易懂，避

免繁琐难学。

电子信息技术控制。电子信息控制的内容包括两个方面：

一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人

为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和

控制。二是对电子信息系统的控制。具体讲既要加强对系统开

发、维护人员的控制，还有加强对数据和文字输入、输出、保

存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。

你们彼此有等价交换的利用价值，有合作共赢的机会，这

才是人脉。

人脉不是你和多少人打过交道、和多少人参加过饭局、和

多少人进出过高档场合、和多少人合过影，而是有多少人愿意

和你打交道、主动和你打交道、长期和你打交道、持续和你打

交道。

千万要切记，人脉并不是说你利用了多少人、有多少人被

你呼来唤去、有多少人为你鞠躬尽瘁，而是你帮了多少人。

人脉不是有多少人在你面前吹捧你，奉承你，而是有多少

人在你背后称颂和点赞。

人脉不是在你辉煌的时候，有多少人簇拥着你，捧着你，

而是在你困境时、在你落魄时，有多少人愿意站出来慷慨援

手，帮助你。

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真正拥能够有人脉的人，都具备以下素养：

1.换位思考。

多从他人的角度考虑问题。

避免独断专行、刚愎自用、自私自利。

2.适应环境。

物竞天择，适者生存，优胜劣汰，人也是一样，虽然不是

你死我活，但适应能力强的人往往是最先站稳脚跟的人。

3.大方待人。

大气慷慨，小事不斤斤计较，大事严谨慎重，严于律己，

宽以待人。

有一天你会明白，善良比聪明更难。聪明是一种天赋，而

善良是一种选择。

4.低调做事。

低调做人，低调做事。

你的所有细节，有心人自会看到，这样的人有眼光，或许

是值得结交的同事，可能会成为事业上的伙伴，也有可能是你

命运中的伯乐。

5.赞美他人。

赞美不需要钱，诚心点赞、真心赞美，是最有力的武器，

而不是阴奉阳违、拍须溜马。

6.对人礼貌。

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你的涵养，你的修养，你的为人，往往体现在一举一动的

礼貌之中。

7.检讨自己。

凡事都想想所有问题都是自己的问题。

8.学会感恩。

做人，一定要有良心。千万不要忘记曾经帮助过你的人。

否则，你的路只会越走越窄！

9.遵守时间。

不要让别人等太久，除非你不想尊重人，不想建立关系，

破坏好感，那随意。

10.常怀一颗平常心。

世事变幻莫测，一颗平常心显得弥足珍贵。

11.学会忍耐。

遇事要镇定，好多事情更多的时候是需要忍耐。

有时候别人怎么看你，和你没半毛钱的关系，你要怎么

活，也和别人没有一丝一毫的关系。

其次，不要太在意别人的眼光。

12.信守诺言。

量力而行，言出则必行。

13.切记言多必失。

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守住自己的嘴，管好自己的嘴，多听多看，眼观六路耳听

八方。

14.待上以敬，待下以宽。

尊重你的上司，敬重你的领导，对于下属要宽以待人，以

身作则。

而更多的时候，我们要看清别人，也明白自己。

有些人，不闻不问不一定就是忘记了，但一定是疏远了，

人与人之间沉默太久就会连主动的勇气也会消失。

有时候，我们明明原谅了亲人、好友、情人，却无法真正

快乐起来，那是因为，原谅了别人，却忘了原谅自己。

不要在心情最糟糕的时候，用决绝的话语伤害爱你的人、

至亲的家人，挚诚的朋友。

所以，请珍惜吧，比起人脉，至亲的亲情、挚诚的友情，

其位置始终是放在前面的。