财务预测

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预测是指以过去的资料及现在所取得的信息为基础，运

用科学的方法来推测或设计事物发展的必然性和可能性，它

是人们对客观事物未来发展变化的趋势以及对人类活动后

果事先所作的分析和预计。

季度财务分析报告

中国二冶集团XX公司(公章)

二零XX年X月

单位负责人:总(副总)会计师:总(副总)经济师:

XXX公司季度财务分析报告内容提要

为了进一步强化财务管理，提高各级主要领导的财务管

理意识，根据于总会计师在2013年经营管理专项工作会议

上的讲话精神，

从今年一季度起，各单位由总会计师组织，每季度要对

本单位的财务状况进行分析，

分析的主要内容是:资产负债率、应收账款、存货、内

部单位贷款、经营活动的净现金流、营业收入和利润，同时

提出改善经营活动的具体措施、降本增效的具体措施、专项

管理提升的具体措施。

季度财务分析报告具体内容主要包括以下几点:

一、基本情况

1、资产、负债、结构和季度间变化情况及原因简要分

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析;

2、NC帐套数量情况:隶属分公司帐套、一级核算工程项

目帐套数量情况。

3、本季度企业生产经营情况:企业主营业务范围和附属

其他业务，在各业板块的分布情况;

按业务板块详细说明本年度生产经营情况，包括主要业

务营业量及同比增减量。

二、经济效益情况

(一)企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效

益贡献，效益增减变化的主要原因。

(二)主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素。

(三)成本费用变动的主要因素，包括主营业务成本构成

及变动情况;材料费用、工资性支出、内部贷款利息等对利

润增减的影响。

(四)管理费用、财务费用按照主要明细项目进行详细分

析。

(五)其他业务收入、支出的增减变化。

(六)同比影响其他收益的主要事项，包括影响营业外收

支的主要事项、金额。

三、现金流管理情况

(一)经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。

(二)与上季度现金流量情况进行比较分析。

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包括现金流规模和结构，流入的主要来源(经营、投资

或筹资)，流出的主要用途(经营、投资、筹资)。

(三)逐项说明对本年度现金流产生重大影响的事项。

四、资产负债构成及变动情况

(一)资产结构分析，详细说明货币资金、应收账款、预

付账款、其他应收款、存货等项目的变化及增减原因。

其中，对“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”

和“存货”专项分析。

重点说明应收款项的拖欠及清欠情况，说明存货的构成

及其形成原因(未完施工按照工程项目进行详细分析)，

三年以上其他应收款金额以及未及时清理原因，一年以

上预付账款金额以及未结转原因，特别是其对企业可能的影

响和未来的具体措施。

(二)负债结构分析，详细说明应付账款、预收账款、其

他应付款等项目的变化及增减原因,内部单位贷款负债规

模、内部单位贷款所产生成本的变动情况等。

重点分析企业三年以上的应付账款、预收账款和其他应

付款金额的主要债权人及未付原因;应缴税费要按工程项目

进行逐项分析。

五、针对本季度企业经营管理中存在的问题，制约企业

持续发展的主要因素;

下季度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施

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及业务发展计划;总结分析加强对财务控制方面的具体措施

和经验，同时提出改善经营活动，保证完成预算指标的具体

措施。

六、在完成预算指标的基础上，进一步降本增效的具体

措施。

七、根据中冶集企管8号《关于做好2013年管理提升

活动的通知》文件精神，坐实专项提升的具体措施。

八、同上季相比改善效果情况。

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市民政局:

XX医院2007年是比较平稳的一年，在面对医疗市场激

烈的竞争，本院门诊楼改建搬迁，道路施工交通不便等诸多

因素下，

全院领导员工上下一心，共同努力,始终坚持以过硬的

医疗技术，先进的医疗设备，低廉的医疗价格，温馨的医疗

服务为“XX”创下了良好的口碑。

现将2007年度财务状况报告如下:

一、本年度收入分析

本年度实现账面收入X.27万元，比上年度的X.09万元

减少了10%。

其中主营业务收入X.27万元，其他业务收入X万元，

分别比去年减少了10%和20%。

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在主营业务收入中，门诊收入X.3万元，比去年增加了

8%，其中XX门诊收入8.42万元，比去年的X.75万元增加

了25%;

住院收入X.94万元，比去年下降了19%，较去年相比，

主要是本年减少了手外住院收入。

本年度其他收入总额为X万元，其中:防疫站收入为X.47

万元，比去年X.73万元增加了16%，房租及利息收入X.8万

元。

二、本年度主要成本费用分析

本年度共发生成本费用X.51万元，比上年度X.10万元

减少了7%，主要表现在:1、本年度药品消耗X.88万元，

卫生材料消耗X.69万元，分别比去年的X.86万元和X.6

万元下降了12%和20%，主要是受收入减少的影响。

本年度药品收入达到X.71万元，与去年持平。

医疗收入达到X.56万元，比去年减少了15%。

2、本年度工资奖金及社会保障费X.18万元,比上年度

X.44万元增加支出X.74万元,增加了1%。

3、本年度发生能源费支出36万元。

其中:耗电22.8万度21.4万元，用汽962.3吨12.5万

元，支付水费2.1万元。

本年能源费比上年度增加了9.5万元。

4、本年度计提房屋设备折旧X.3万元，与上年基本持

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平。

5、全年还发生电话费1.3万元，差旅及交通费2.5万

元，印刷及复印费5.5万元，购办公用品及消耗用物资7.2

万元，

招待费支出X.9万元，计量强检医疗废水监测证件年审

等1.4万元，宽带网及医保卡使用费,软件服务费4.85万元，

门诊及住院票据费1.48万元，刷卡手续费1.38万元，

汽车加油保养保险养路费5万元，垃圾清运费0.38万元，

购工装及医用图书报刊费1.2万元等。

6、本年计提董事长基金X.89万元，推销上年待摊费用

X万元。

三、本年度发生的其他重大资金支出项目

1、CT后续维护费，移机费X.78万元。

2、广告宣传及招牌制作费X.4万元。

3、设备维修及汽管安装.维修.保养.改造费X.5万元。

4、医疗赔偿支出X.83万元。

5、支付碎石及手外科上年度提成X.76万元。

6、门诊房屋改造装修支出X.5万元。

7、防水处理改造工程X.04万元。

8、本年度新增设备投资X.1万元。

主要购置了高频利浦刀，婴儿高压氧舱，胎心多普勒，

痔疮吻合器及刺激仪，心电监护仪等。

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四、本年度结余情况

本年度实现利润总额X.76万元，加年初的分配结余X.64

万元，期末账面未分配利润为X.4万元。

五、现金流量分析

本年度账面现金及银行存款余额X.42万元，除定期存

款户X万元外，实际可用货币资金X.42万元。

本年共发生现金及银行存款流入X.45万元。

其中经营活动总流入为X.34万元，占71%，收到银行存

款利息流入X.75万元。

在经营活动总流入中,销售药品及医疗服务收入X.2万

元，占经营流入的X.5%，其他流入为1.5%.主要为财局06~07

年防疫活动经费X.02万元。

本年度发生现金流入X.29万元。

其中:经营活动流出X.25万元，占87.6%;固定资产购置

投资支出X.1万元，占3.1%;房屋改造支出X.5万元，占10.2%;

污水处理工程投入12.04万元，

占2.2%;在经营流出中用于购买药品及材料支出X.65万

元,占经营流出的42%;用于职工方面支出X万元,占经营流出

的53.5%;CT维护以及移机支出X.78万元。

六、2007年医务财务管理有待进一步加强和控制的方面

1、加强物资管理,进一步做好物资的计划,采购,销售和

库存工作。

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2、加强医疗专用设备的安全使用和维护管理。

3、进一步建立健全财务管理管理,将财务核算进一步的

细分化,精确化,努力降低财务风险。

4、加强财务监督及控制职能,进一步协调科室与财务关

系,做好住院结算和门诊收费工作的管理。

5、加强往来账目的管理,及时清欠回收资金,以加速资

金周转,提高资金的利用率。

6、继续发扬我院勤俭节约的优良传统，节能降耗，努

力降低成本，调动员工积极性，为在新的一年再创辉煌作出

努力。

XX医院

季度财务分析报告

公司财务分析报告

一、基本情况

1、历史沿革。

公司实收资本为万元，其中:万元，占93.43%;万元，

占5.75%;万元，占0.82%。

2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业

务。

二、主要会计政策、税收政策

1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计

制度》及其补充规定，会计年度1月1日-12月31日，记账

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本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。

坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续

盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限

法计提;借款费用按权责发生制确认;

收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出

法。

2、主要税收政策

(1)、主要税种、税率主要税种、税率:增值税17%、企

业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、

城建税按应交增值税的X%。

(2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资

购买国产设备抵免企业所得税。

三、财务管理制度与内部控制制度(一)财务管理制度

(略)(二)内部控制制度

1、内部会计控制规范--货币资金2、内部会计控制规范

--采购与付款3、物资管理制度4、产成品管理制度

5、关于加强财务成本管理的若干规定四、资产负债表

分析1、资产项目分析

(1)、“银行存款”分析银行存款期末XX7万元，其中

保证金X万元，基本账户开户行:;账号:

(2)、“应收账款”分析应收账款余额:年初X万元，期

末X万元，余额构成:一年以下X万元、一年以上两年以下X

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万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。

预计回收额X万元。

(3)、“其他应收款”分析其他应收款余额:年初X万元，

期末X万元。

余额构成:一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、

三年以上X万元。

预计回收额X万元。

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从财务会计角度看，财务预测是对未来经济事项的反

映，是企业管理当局根据其计划及经营环境，对未来财务状

况、经营成果和现金流量所作的最佳估计。

从20世纪40年代起，美国证券界和会计界就对预测性

财务信息的披露问题进行了专门研究，经过半个多世纪的发

展，

其间经历了由禁止发布到鼓励但非强制性披露的政策

演变过程。

20世纪40年代，美国证券交易委员会(SEC)一直禁止上

市公司公开披露预测性财务信息，

究其原因主要有两个方面(陈志强，2001):一是从投资

者的角度来看，由于早期证券市场中投资者的判断能力不

足，

自我保护能力较弱，证券发行人往往利用投资者的弱

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点，对上市公司的发展前景作出夸大的陈述，有的甚至蓄意

欺诈，以骗取投资者的资金，从而造成证券市场的急剧动荡，

引起证券监管当局对财务预测行为产生偏激的看法。

SEC认为，预测性财务信息与“事实”无关，是一种推

测，因此，“在本质上是不可信赖的”，

而且会促使“无经验的投资者在作出投资决策时不适

当地依赖这种信息”。

二是当时许多学者对预测性财务信息的可靠性表示怀

疑。

因为“没有哪家公司的管理者准备去亏钱，如果真要亏

钱，他们将会马上被撤换”。

所以他们据此作出推测，公司管理者所作的财务预测无

论如何也不会是真实的，无非是其对未来所抱的一种愿望罢

了。

即使预测信息为证券市场投资决策所需要，但相比之

下，保护弱小投资者不受误导或欺骗无疑更为重要。

到1969年，“WheatCommission”仍认为，虽然大部分

投资决策都是基于对未来盈利的估计，但是因披露预测性信

息而带来的“诉讼危险、更新义务和投资者不正当依赖的风

险”将超过接受这种信息所带来的利益。

但在此之后，SEC仍然在考虑这个问题，并于1973年提

出将对预测的自愿性披露设立一种制度，以使之不受制于反

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欺诈条款设定的民事责任。

这虽然表明了SEC不再禁止预测性信息披露的立场，但

并不意味着明确鼓励这种披露。

直到1978年，SEC终于发布了相关准则以鼓励预测性信

息的披露，并于1979年采纳了“安全港”制度。

安全港制度是用以保障正当预测性信息披露不受民事

责任追究的制度。

SEC认为，公司预测性信息的可获取性和分析性信息的

披露对正确评估公司的潜在盈利能力是非常重要的，因此对

投资者决策也是至关重要的。

《私人证券诉讼改革法案》规定了预测性信息披露的免

责制度，并采用了修正过的安全港制度，确立了“预先警示

学说”，

以减轻预测性信息披露者的潜在诉讼风险，减少了无理

由的诉讼。

至今已基本形成了较为完备的预测性财务信息的披露

监管体系。

其主要内容包括以下方面:

对预测性财务信息内容的界定。

包含对利润、收入(或亏损)、每股盈利(或亏损)、资本

成本、股利分红、资金结构或其他财务事项预测的陈述;

公司管理者对未来运营的计划与目标的陈述，包括有关

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发行人产品或服务的计划与目标;对未来经济表现的陈述，

包括管理者在对财务状态分析与讨论中的任何陈述;任

何对上述事项所依据的假设前提及其相关事项的陈述;任何

证券管理机构可能要求对上述事项预测与估计的陈述。

2，前瞻性信息和预测性信息的区分标准的确立。

强制性要求披露的前瞻性信息与自愿性披露的预测性

信息的根本区别在于已知趋势或事件的确定程度上，

强制性披露是建立在目前已知的趋势、事件和可以合理

预见将会对公司产生重大影响的不确定因素的基础上的，

例如已知的未来劳动力或材料成本的增加;而自愿性披

露涉及对未来趋势事件或不确定因素的猜测，其可观测性完

全是建立在现实假设前提的基础上的。

这类趋势、事件或不确定因素对公司的影响远比前瞻性

信息具有可确知性。

3安全港规则的确立。

1979年，美国SEC采用证券法Rule175和证券交易法

Rule3b-6，为自愿性财务预测信息的披露提供了免责制度

---

即安全港规则:只要预测性财务信息的披露是建立在合

理的基础上，并且以诚实信用的方式披露或确认，便不被视

为虚假或误导，即使现实与上述预测不符。

但1979年的安全港规则仅是适用于在上报SEC文件中

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的书面陈述。

1995年美国通过的私人证券诉讼改革法案强化并确立

了法定安全港规则---它由两个基本要件构成:

一是与预测性信息相伴随的警示性提示的充分性，这里

的充分性的主要含义是指，

一般性的警示不足以构成有意义的警示性陈述;所有可

能影响预测性陈述实现的重要因素都必须在警示性声明中

揭示。

二是预测性信息披露者的心理确知要件，即发行人及其

他有关人士真实地相信这种陈述;

他们有合理的理由这样相信;陈述的发出者在当时并不

知道任何未披露的可能对该陈述准确性产生重大损害的事

实。

如果上述三个事实性陈述中有一个是不真实的，这种预

测性陈述便可能受到民事诉讼。

补充:

第一，预测信息应是在对一般经营条件、经营环境、市

场情况，披露义务人的生产经营条件和财务状况等进行合理

假设的基础上，

按照信息披露人正常的发展速度作出的。

第二，预测发布的目的具有正常性，即必须是为了有助

于投资者作出正确的决策。

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第三，假设的合理性，作为假设条件的事实具有相当的

真实性，并且与预测结果具有逻辑上的关联性和计量上的对

应性。

财务预测假设按公司管理当局的可控程度可分为内部

假设和外部假设，内部假设如投资项目假设、生产计划假设

等;外部假设如政策法规假设，利率、汇率、税率假设等。

但公司在编制财务预测信息时，无论作出何种假设，都

必须建立在理性的、合理的基础之上。

第四，信息披露义务人应满足心理确知要件，即信息披

露义务人及其他相关人士真实地相信和有合理的理由相信

这种陈述，且披露义务人在披露时并不知晓任何未披露的可

能对该项预测准确性产生重大损害的事实。

补充:

第五，警示性陈述必须显著地传递实质性信息，即在显

著的位置用明晰的语言揭示可能现实地导致实际结果与预

测信息严重不符的因素。

这是实现警示性语言充分性的基础，也是上市公司免除

相关责任的前提。

因为“当一份发行文件中的预测、观点或预计伴随有意

义的警示性陈述时，如果这些陈述并不影响提供给投资者文

件中的信息总和，那么这些陈述不能成为证券欺诈的基础。

换言之，充分的警示性语言使一项遗漏或不实陈述在法

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律上不具有重大性”。

也就是说，充分的警示性语言的存在，使得财务预测信

息对上市公司公开披露的财务报告信息的总体构成及其给

理性投资者的决策判断不具有重大性。

由于财务预测固有的风险性，上市公司基于合理的基础

及诚实信用原则提供预测信息，

并辅之以充分的警示性语言，目的是为了在披露预测性

信息的同时充分揭示这种预测性信息的风险性，

从而使理性的投资者在决策时就是否信赖这种充满风

险的信息作出自己的判断。

也就是说，信赖或不信赖或在多大程度上信赖在本质上

属于投资者的经验与投资风险的范畴。

通过这样的认定，一方面有利于上市公司基于诚实和信

用原则积极地披露预测信息，

从而大大提高财务报告的信息含量，提高信息用户的判

断能力和决策效率;另一方面，警示性语言的存在，

也使上市公司不必为自己的预测性信息可能事后落空

而胆战心惊，从而充分体现法律鼓励披露预测性信息的宗

旨。

但上市公司的警示性语言应避免使用“成功是没有保

障的”这类笼统的免责声明，因为这样的声明将使预测信息

变得没有多少真实价值了，也有违充分警示原则的宗旨。

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补充:

第六，已及时履行更正先前披露的不实信息的义务。

由于预测性信息具有明显的不确定性，一项预测信息在

披露当时是真实的，且所有保证信息不具有误导性的事实也

都适当地披露了，

但随着时间的流逝而可能变得具有误导性，即后来发生

的事件使原先的陈述具有了误导性。

这时，只要市场的交易仍然在合理的信赖这种已具有误

导性质的陈述，信息披露义务人就有义务就以前的陈述及时

的、准确的作出变更或更新，

以保证对外披露的预测信息不具有虚假性。

同时，为了使我国上市公司财务预测信息披露及对其披

露质量的评价和监督有章可循，中国会计准则委员会应尽快

制定出台《财务预测准则》，对预测性财务信息编制的基本

假设、基本原则，预测的目的和范围，编制的基本方法和步

骤等作出原则规范，以制度保证财务预测信息的可靠性。

注册会计师协会应将现行的《独立审计实务公告第四号

---盈利预测审核》扩展成《独立审计实务公告第×号---财

务预测审核》，

对财务预测审计的目标、范围、审计计划的编制、审计

证据的收集、审计风险的控制等基本问题作出规范，并在此

基础上制定《财务预测审核规范指南》。

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中国证监会应结合会计准则委员会颁布的《财务预测准

则》，

在《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》中

专门制定一项《财务预测信息的内容与格式准则》，

对财务预测信息编制的基本假设、基本原则、基本方法、

具体步骤、具体内容、时间跨度、披露方式、“重大差异”

等作出更加详细、具体的规定，使上市公司编制和报告财务

预测信息时有章可循。

最后，修改现行的《证券法》、《会计法》、《关于审理证

券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》及其他

相关的法律法规，

对上市公司披露的财务预测信息的可靠性，特别是是否

存在虚假陈述行为作出明确界定，同时设置相应的免责条款

及民事处罚条款。