年终奖临界点

年终奖个人所得税计算方法

一、年终奖个人所得税计算方法

纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所

得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，

按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得

低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当

月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确

定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第

（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费

用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算

扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额

的，适用公式为：

应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪

金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

二、年终奖个人所得税税率表

级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数

10.00——18,00030

218,000.01——54,00010105

354,000.01——108,00020555

4108,000.01——420,000251,005

5420,000.01——660,000302,755

6660,000.01——960,000355,505

7960,000.01——无限4513,505

说明：1.应纳税所得额为年终一次性奖金额。

2.税率表与工资、薪金所得税率表相同。

3.应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数。

三、年终奖盲区

所谓年终奖盲区，指的是某些年终奖区间，可能因为多拿一

块钱，而最后多缴几千块的税，比如18001元比18000元要多纳

税1155.1元；54001元比54000元要多纳税4950.2元；108001

元比108000元要多纳税4950.25元；420001元比420000元要多

纳税19250.3元；660001元比660000元要多纳税30250.35元；

960001元比960000元要多纳税88000.45元。

具体如下表：

年终奖个税“盲区”临界点计算表

年终奖适用税率(%)速算扣除数应纳税额多缴税额

1800030540

1155.1

18.1

544950.2

545.2

1045

4950.25

15995.25

423995

19250.3

423245.3

665245

30250.35

665495.35

960495

88000.45

9618495.45