审计报告意见

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审计建议文

篇一：审计报告文

审计报告文

根据《中华人民国审计法》第××条的规定和《xxxx关于

审计××××的通知》〔审××通〔20××〕××号〕的安

排，xxxx派出审计组，自××年××月××日至××年××

月××日，对××××〔注：被审计单位法定全称，经济责

任审计被审计人员和职务〕〔以下简称××〕××××〔注：

审计通知书列明的审计容〕进展了审计〔注：采用跟踪审计

等特殊审计方式的，应当写明〕，重点审计了××××等单

位，对重要事项进展了必要的延伸和追溯。审计工作得到了

××××〔注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员

和职务〕等有关单位〔和人员〕的支持和配合，进展顺利。

××××〔注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员〕

对其提供的会计资料和其他证明材料的真实性和完整性负

责，xxxxx的责任是对此进展审计并出具审计报告。

一、被审计单位〔经济责任审计被审计人员〕根本〔履行

经济责任〕情况××××××××××××××××××

××××××××××××××。

〔注：1.本局部主要表述被审计单位的背景信息，如被审

计单位类型、组织结构；职责围或经营围、业务活动与其目

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标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关财政财务

收支情况；适用的绩效评价标准；相关部控制与信息系统情

况等。

2.本局部反映的容应当与项目审计目标密切相关。

3.如果引用的数据未经审计核实，应当注明来源。〕

二、审计评价意见

审计结果说明，××××××××××××××××××

××××××××××××××。〔注：根据不同的审计目

标，以适当、充分的审计证据为根底发表的审计意见。〕

(注：1.本局部应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、

政策与其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支与其

有关经济活动的真实、合法、效益情况进展评价。

2.本局部既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题

的简要概括。

3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未

涉与、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以与超越

审计职责围的事项，不发表审计评价意见。

4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

5.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)

三、以往审计决定执行情况和〔专项〕审计〔调查〕建议

采纳情况

×××××××××××××××××××××××××

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×××××××。

四、审计发现的主要问题与处理意见

×××××××××××××××××××××××××

×××××××。〔注：被审计单位、经济责任审计被审计

人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问

题的事实描述。〕

上述做法，不符合《中华人民国××××法》〔注：法律法

规、规性文件全称，规性文件全称的三要素必须齐全〕第×

×条“××××〔注：原文〕〞的规定。〔注：问题定性与

依据的法律法规和标准。引用法律和行政法规时，不必引用

文号；引用规章时，其引用文号格式为“××年××〔注：

部委规简称〕第××号令〞；引用规性文件时，其引用文号

应完整。〕

〔注：经济责任审计报告，还应说明被审计人员对该问题的

责任承当类型。〕根据《中华人民国××××法》〔注：法

律法规、规性文件全称，规性文件全称的三要素必须齐全〕

第××条“××××〔原文〕〞的规定，责令××××。〔注：

处理处分意见与依据的法律法规和标准。引用法律和行政法

规时，不必引用文号；引用规章时，其引用文号格式为“×

×年××〔注：部委规简称〕第××号令〞；引用规性文件

时，其引用文号应完整。〕

〔注：核查社会审计机构相关审计报揭发现的问题，应当

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在审计报告中一并反映。〕

〔注：1.此局部反映的问题主要包括：审计发现的被审计

单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突

出问题、部控制和信息系统重大缺陷以与审计发现的不属于

审计机关的职权处理处分围依法需要移送的问题，但涉嫌犯

罪等不宜让被审计单位和经济责任审计被审计人员知悉的

事项除外。

2．对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题×××

×〔审计机关全称或者规简称〕已〔将〕移送××处理〞。

移送处理问题一般应单作一类。

3.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问

题的，一般应表述违规事实、定性与依据、处理处分意见与

依据，或者移送处理意见；反映影响绩效的突出问题的，一

般应表述事实、标准、原因、后果，以与改良意见；反映部

控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后

果与改良意见。

4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原那么排序。

如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出

的问题之后。

5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题

的定性和金额。

6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款

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号与条款容；在引用规章和规性文件时，一般应列明发文单

位、文件名称、发文号、具体条款号与条款容。

7.处理处分意见应尽可能具体、可落实。

8.对其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本局部表

述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题〞予以反映。〕

五、审计期间被审计单位、经济责任审计被审计人员问题

整改情况

×××××××××××××××××××××××××

×××××××。

〔注：审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整

改的，应当表述有关整改情况。〕

六、审计建议

×××××××××××××××××××××××××

×××××××。针对审计发现的宏观性、普遍性、政策性

或者体制、机制以与具体问题，根据需要提出的改良建议。〕

〔注：1.围绕审计发现的主要问题，在简要分析原因的根

底上，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。

2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序根本一致。

3.只针对审计发现的问题提出审计建议，特殊情况可简要

概括问题后，提出有针对性的建议。

4.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关

单位整改。

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5.审计建议的对象一般为被审计单位，如果涉与被审计单

位以外的其他有关单位，对相关问题应提出“建议被审计单

位商有关单位〞共同研究解决的建议。〕对本次审计发现

的××××问题，××××〔注：审计机关全称或者规简称〕

将作出审计决定。对其他问题，请××××〔注：被审计单

位〕自收到本报告之日起××

日〔注：根据项目具体情况确定，中央预算执行审计项目一

般为60日〕，将整改情况书面报告××××〔注：审计机关

全称或者规简称〕。

本报告与有关整改情况随后将以适当方式公告。

〔注：1.审计报告中各相关段落容如涉密的，应在该段落

后用括号标注密级，并按最高密级为整个报告定密。

2.经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的，

按照相关要求办理。〕

篇二：审计建议书格式

管理建议书xx建字[2012]第01001号被审计单

位：审计项目：xx集团

审计部

年月日地址：：：：管理建议书

xx集团董事会、xx公司总经理：xx建字【2012】第01001

号我们根据xx集团董事会批准的年度审计计划,集团审计

部部审计有关规定和本月的审

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计计划，报经公司领导批准，对xx〔以下简称公司〕xx年

度xx实施了遵循性审计，

审计的主要容：xx年xx月xx至xx月xx日止所发生的管

理费用、销售费用、财务费用。

因为我们是对公司的中期费用进展遵循性审计，审计围有

限，不可能全面了解公司所有的

部控制，所以我们提供的这份管理建议书仅是我们在进展

遵循性审计过程中注意到的费用

方面的，不应被视为对部控制发表的鉴证意见，所提建议

不具有强制性。在审计过程中，我们了解了公司的《xx制

度》的相关规定与各项费用的审批权限，会计

科目的设置和运用等有关方面的情况，并做了分析研究。

我们认为，公司现有的《xx制度》

总体上还是控制有效，但有的方面还存在需进一步完善之

处。现将发现的《xx制度》方面的

某些问题与改良建议提供应你们，希望引起你们的注意，

以便完善《xx制度》。

一、发现的问题：

二、我们的建议：xx集团

审计部

xx年月日篇二：审计文书种类文本格式与说明审计文书

种类文本格式与说明

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一、审计文书种类与格式〔30种〕：

1．?审计通知书?、附?省审计厅机关审计纪律八项规定?、?

审计组和审计人员执行

纪律情况征求意见表?、?被审计单位承诺书?〔附?资料交

接清单?、?被审计单位在金融机构

开立账户情况表?〕

2．?授权审计通知书?

3．?协助查询单位账户通知书?

4．?协助查询个人存款通知书?

5．?封存通知书?〔附封存清单〕

6．?暂停拨付、暂停使用款项通知书?

7．?解除暂停拨付、暂停使用款项通知书?

8．?银行存款冻结申请书?

9．?审计报告?

10．?专项审计调查报告?

11．?审计报告征求意见书?〔附审计报告征求意见稿〕

12．?审计决定书?

13．?审计移送处理书?

14．?审计处分决定书?

15、?协助执行审计决定通知书?

16．?强制执行申请书?

17．?审计建议书?

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18.?审计结果报告?

19．?审计听证告知书?

20．?不予听证裁定书?

21．?听证通知书?

22．?听证公告?

23．?不公开听证决定书?

24．?回避决定书?

25．?不予回避决定书?

26．?听证终结报告?

27．?不受理审计复议决定书?

28．?审计复议延期通知书?

29．?审计复议决定书?

30．?变更〔撤销〕审计决定书?

二、审计文本格式〔17种〕：

1．?调查了解记录?

2．?审计取证单?

3．?审计工作底稿?

4．?业务会议纪录?

5．?业务会议纪要?

6．?采纳被审计单位意见说明?

7．?审计项目复核意见?

8．?审理意见书?

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9．?对审理意见的说明?

10．?审计听证会笔录?

11．?审计文书送达回证?

12．?审计决定执行情况表?

13．?审计档案顺序表?

14.?审计项目实施方案?

15.?审计方案调整情况?

16.?审计公告?

17.?审计工作底稿汇总表?

一、审计文书种类

******〔审计机关全称〕审计通知书

*审*通?****?**号

***〔审计机关全称〕对******〔项目名称〕进行审计〔专

项审计调查〕的通知****〔主送单位全称或规简称〕：根据?

中华人民国审计法?第**条〔立项依据，根据单位、项目、

资金性质确定〕、第

三十八条〔程序依据〕和******〔可选择以下容之一：1、

年度审计工作计划；2、地方党

委、政府或上级审计机关交办事项；3、授权审计事项；4、

委托审计事项〕，我*〔厅、局〕

决定派出〔或成立〕审计组，自****年**月**日起，对你单

位******〔审计容、审计围〕

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进展就地〔或送达〕审计〔专项审计调查〕，必要时将追溯

相关年度或延伸审计〔调查〕有关

单位。请予以配

合，并提供有关资料〔包括电子数据资料〕和必要的工作条

件。审计组组长：

审计组副组长：

主审：

审计组成员：附件：

1.?审计纪律八项规定?；

2.?审计组和审计人员执行纪律情况征求意见表?；

3.?被审计单位〔人员〕承诺书?。〔审计机关印章〕****

年*月*日主题词：********通知抄送：

*分送：

************年*月*日印发共印**份篇三：注册会计师

管理建议书格式注册会计师管理建议书格式审计

2008-01-1111:51:09阅读2471评论1字号：大中小订阅

管理建议书------XX公司管理当局：我们承受委托，对贵公

司2005年的年度会计报表进展审计。我们的责任是根据我

们的审

计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议

书，不在审计业务约定书约定项目

之，而是我们基于为贵公司效劳的目的，根据审计过程中

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发现的部控制问题而提出的。

因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所

实施的审计围是有限的，不可能

全面了解贵公司所有的部控制，所以，管理建议书中包括

的部控制重大缺陷仅是我们注

意到的，不应被视为对部控制发表的鉴证意见，所提建议

不具有强制性和公正性。在审计过程中，我们了解了贵公司

部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、

财产管理制度、部审计制度等有关方面的情况，并作了分

析研究。我们认为，贵公司现有

的部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄

弱之处。现将我们发现的部控

制方面的某些问题与改良建议提供应你们，希望引起你们

的注意，以便完善部控制。

一、财务管理方面

〔一〕资金管理方面

1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如：

〔1〕公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；

财务人员账务处理不与时，没

有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，

以前年度形成的局部未达账项

246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。

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〔2〕公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操

作而未作账务处理的情况。

〔3〕局部子公司未能做到定期与银行对账。

〔4〕公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务

无法提供每个账户的期初、期

末余额。针对上述情况，我们建议：财务人员应与时编制

银行存款未达账调节表。对货币资

金业务要定期或不定期地进展监视检查，核对未达账项，

查明未达账的产生原因，与时进展

清理；对控制中的薄弱环节，应当与时采取措施，加以纠

正和完善。

2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共

同使用一个银行账户的现象，

例如：

〔1〕下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，

现将货币资金以个人名义存入

银行，现金坐收坐支，局部资金账外循环。

〔2〕公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司

使用。截至2004年12月31

日，该账户中的存款余额为30.16元。

〔3〕****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一

个部银行存款账户。

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〔4〕下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统

其他公司共用一个存折。针对上述情况，我们建议：贵公

司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关

法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关

部门和岗位的职责权限。

3、除上所述，贵公司局部下属单位还存在其他一些不符合

货币资金管理规定的现象，例

如：

〔1〕下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没

有任何原始凭证，支票存根未

签署金额。

〔2〕公司与下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中

公司本部银行账户多达35个。

〔3〕公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。

〔4〕公司下属各科室在2001年以前实行独立核算，其中

出口科和公路科都有自己的银

行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没

有与时销户。针对上述情况，我们建议：

〔1〕贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现

金，超过库存现金限额的局部应

当与时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各

项收支业务；

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〔2〕加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确

各岗位职责的分工，保证部

控制的有效运行。

4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度，一方面公司持

有的银行承兑汇票金额大，资

金被客户大量占用，影响了公司的支付能力，另一方面资

金支付能力较差，公司为****投资

计划所需资金可能会出现支付困难。针对上述情况，我们

建议：

〔1〕与金额机构合作，以公司持有的银行承兑汇票作为质

押，开具小额银行承兑汇票，

支付货款；

〔2〕公司应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时

间，解决资金被客户大量占用

的问题。

〔二〕债权、债务管理方面贵公司局部下属单位存在往来

款报账不与时、往来账龄较长，与债权债务方对账不与时、

往来款清收不力，往来款性质不分、串户核算等现象，例

如：

1、公司本部与其子公司账龄在三年以上的往来款金额较

大，其中三年以上应收账款

2,578,475.90元，占应收账款总额的34%；三年以上其他

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应收款12,973,949.03元，占其他

应收款总额的38%；公司本部与子公司与各子公司之间存在

部往来的金额差异不大，但差

异笔数较多的情况，且各方入账时间的不同以与票据传递

的不与时并不是造成差异的全部原

因。

2、公司其他应收账款期末余额17,917,535.69元，其中挂

账2-3年的款项1,288,348.04

元，占该公司本期其他业务利润的61.07％。

3、公司往来中存在货代往来与贸易往来串户核算的现象，

往来账中调账金额较大；并存

在大量长期挂账的往来款，该公司未与时对这局部往来进

展清理结算，且未与时与对方进展

对账。

4、公司往来账科目中，有相当局部科目以往来单位的简称

列示，造成无法进展正常的往

来对账工作。

5、集团之子公司的预付账款、应付账款的明细核算按每单

业务的客户设置明细

账，未按真实应付客户记录，致使资产方、负债方同时挂

一样客户的款项；

6、公司存在与集团其他单位的往来核对不上的情况，例如

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其他应付款中应付********

与对方差额361,463.71元。

7、****公司将收回的债权全部转入****公司，且局部回收

资金不经过****公司直接转入

****公司。

8、公司业务人员不能与时到财务报账，拖延时间长。

9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握，财务部门仅

为业务部门提供有关客户的付

款情况，未能参与应收账款的信用政策的制定，从而无法

对信用政策的执行情况进展监视、

分析和考核。

针对上述情况，我们建议：

1、落实总公司应收账款管理暂行规定；建立客户信誉评分

制度；对于大额款项垫支的业

务要建立有关的可行性分析、审批研讨制度，严格各级领

导的经济责任与审批权限；

2、加强有关业务与财务人员的离职交接手续，对往来科目

的核算应充分利用财务电算化，

对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进展清理；

3、未按客户核算情况的往来款，由财务部门和业务部门核

实客户名称，与时调整至客户

明细，以方便与客户对账并保证结算金额的正确性；

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4、各级公司以与下属公司之间的部往来应与时核对，业务

部门与财务部门应制定定期

沟通制度，制定业务款回收管理专项制度，保证应收款项

的平安性，加快应收款的回笼，严

格控制为提高业绩而盲目赊销的经营行为；

5、加强相关债权债务的登记管理工作；确保反映完整的债

权债务。

〔三〕存货管理

贵公司局部下属单位存在对已盘亏毁损的存货清理不与

时，财务与业务部门沟通不与时、

沟通渠道不畅通，未定期盘点等现象，例如：

1、公司对已盘亏、毁损、变质的存货清理不与时，造成不

良资产长期挂账，不能如实反

映实物状况；存货入库与发出,库存保管与财务核算脱节,

造成账、实不符。

2、公司下属个别子公司存在未设立存货数量金额账，且未

按照财务制度的要求定期对存

货进展盘点；

3、公司存在销售合同已经完成或合同大局部已经完成，存

货已经出库，但在结转本钱时

只结转局部本钱或未结转本钱，造成存货虚增与少转本钱。

针对上述情况，我们建议：

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1、完善实物资产管理的岗位责任制度，加强对实物资产的

验收入库、领用、发出、盘点、

保管与处置等关键环节的控制；

2、完善存货管理的控制度，定期对存货进展盘点，年末对

存货进展全面盘点，由公司

负责人、财务人员、保管人员组成存货盘点小组，并与时

查找存货盘点差异原因；盘点围

应为包括账外实物资产在的所有实物资产，盘点容除实物

数量外还应包括：资产可使用

状况、资产存放地点或使用人等，并形成书面盘点记录；

明确盘点记录作为会计原始凭证归

档，明确相关人员对实物资产的责任；

3、加强财务部门与业务部门的联系，与时进展存货流转的

账务处理，并对盘亏、毁损、

变质的存货与时进展账务处理。

〔四〕长期投资管理方面贵公司局部下属单位长期投资管

理存在被投资单位注册资本不实、对被投资单位控制不

力、对已签订转让协议的投资项目处理不与时、对已无持

有价值的投资项目清理不与时等情

篇三：审计报告文

XXXX会计师事务所XX公司

XXX会专审字[2012]第75号

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审计报告

XXXX全体股东：

我们审计了后附的XXXXXX财务报表，包括2011年12月31

日的资产负债表，2011年度利润表和现金流量表以与财务报

表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准那么和《企业会计制度》的规定编制财务

报表是沅江市三隆源纺织管理层的责任。这种责任包括：⑴

设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以使财务

报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运

用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表开展审

计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了

审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道

德规，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错

报获取合理保证。

审计工作涉与实施审计程序，以获取有关财务报表金额和

披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判

断，

包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评

估。在进展风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的部

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控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效

性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰

当性和作出会计估计的合理性，以与评价财务报表的总体列

报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表

审计意见提供了根底。

三、审计意见

我们认为，XXXXXXXX财务报表已经按照企业会计准那么和

《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映

了XXXXXXXX2011年12月31日的财务状况以与2011年度的

经营成果和现金流量。

XXXX会计师事务所XX公司中国注册会计师：

中国XXXXXX中国注册会计师：

二O一二年三月二十八日