小规模纳税人增值税账务处理(小规模纳税人增值税账务处理实操)

谈及企业税费，小编相信大部分人脑海中闪现的都是“增值税“三个字，增值税是企业日常经营活动中一定会涉及的一个税种，与各行各业的生命周期相一致，所以作为一个会计从业人员，学会增值税的账务处理是十分必要的，接下来就跟着小编来了解增值税的相关知识吧！

第一个问题：什么是增值税？增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税是一种价外税，价外税的意思是计算税额的基数不包括税款本身。如果纳税人采用销售额与应纳税额合并定价方法的，应按照公式“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”还原为不含税销售额计算。

在我国，按照经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人的税率不一样，计税方法也不一样。

现在了解了增值税的含义，那么增值税应设置哪些明细的会计科目，才能适用于企业日常经营活动呢？现在我们就来一起看看：

一般纳税人增值税常用会计科目：

-未交增值税：从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

-预交增值税：转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

-待抵扣进项税额：已取得增值税扣款凭证并已认证，现在现行增值税制度准予以后期间抵扣的进项税额。

-待认证进项税额：由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

-待转销项税额：已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

-简易计税：采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等。

仅仅是增值税一个税种下面就涉及这么多的二级和三级科目，是不是眼睛都看花了呢！那么问题来了，这么多的会计科目，在日常的经营业务中，到底该怎么用呢？

之了君将通过制造企业的例子，按一般纳税人和小规模纳税人的不同账务处理方式，给大家讲解日常工作中经常涉及到增值税的账务处理，我们继续往下看：

假设一般纳税人购进和销售均取得增值税专用发票（以制造企业为例）：

1. 待认证进项税额，取得增值税专票，当未勾选

借：原材料

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款

2. （进项税额）购进原材料，当期认证，货款已付

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

认证前期未认证进项发票

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

3. （销项税额）销售产品，款项已收

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

4. （进项税额转出）购进的原材料用于集体福利

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

5. 当月缴纳增值税时

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

6. (转出未交增值税)当月应交未交增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

7. （转出多交增值税）当月多交了增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

8. 次月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

9. 购买增值税税控系统专用设备 、服务费

借：固定资产（税控设备）、管理费用（服务费）

贷：银行存款

借：应交税费-应交增值税（减免税额）

贷：管理费用

1. 销售产品收入，款项已收

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-简易计税

2. 缴税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

小规模纳税人（征收率为3%。因疫情原因，自2020年3月1日至2021年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收）。

适用简易计税方法：应纳增值税额=不含税售价×征收率

假设小规模纳税人购进和销售均取得增值税普通发票（以制造企业为例）：

1. 购进原料，已付款

借：原材料

贷“银行存款

2. 销售产收入，已收款

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税缴纳当月增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

3. 购买税控设备

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

4. 购买增值税税控系统专用设备 、服务费

借：固定资产（税控设备）、管理费用（服务费）

贷：银行存款

借：应交税费-应交增值税

贷：管理费用

以上就是制造企业日常账务处理会涉及的增值税相关科目及账务处理方法，你学会了吗？如果觉得有点绕，看一遍没能记住，可以收藏随时复习哟。