财务审计报告

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××集团公司原总经理(董事长)××

离任（任期）经济责任财务审计报告

新疆计师事务所

二ＯＯ八年九月

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××集团总公司原总经理（董事长）××

离任（任期）经济责任财务审计报告

字(2008)第8-号

国务院国有资产监督管理委员会：

根据国务院国有资产监督管理委员会【2008】国资厅评价

[2008]××号《关于对××集团总公司原总经理（董事长）×××同

志进行离任（任期）经济责任审计的通知》，我们受托于2008年

7月×日至2008年9月×日对××集团总公司原总经理（董事长）

××任职期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表

及经济责任相关资料进行了审计。

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是

贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财

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务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错

误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合

理的会计估计。

按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7

号）和《中央企业经济责任实施细则》的要求提供完整、真实的

经济责任审计相关资料。这种责任包括：（1）贵公司提供的资料

是完整的，如有不完整情况，贵公司将进行书面陈述。（2）贵公

司提供的资料是真实的。如有瑕疵，贵公司将进行书面陈述。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及经

济责任相关资料发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准

则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵

守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在

重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披

露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括

对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行

风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计

恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审

计中发现的重要事项进行的延伸审计。审计工作还包括评价管理

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层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财

务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审

计意见提供了基础。

××集团总公司高度重视本次审计工作，于200×年×月×日以

××号文下发了相关文件，要求各被审计单位严格按照审计组的要

求，积极配合审计人员工作。在审计期间，××集团总公司和所属

被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系，并按规定

程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计，确

保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下：

一、基本情况

（一）被审计企业基本情况

××集团总公司成立于19××年×月，是在××基础上组建的×

×制企业，属国务院国资委直接管理的以××为主业的××企业集

团。集团总公司注册资本为××万元。集团总公司注册地址：××。

法定代表人：××。经营范围：××××。

××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有×

×家全资或控股子企业，其中××公司为上市公司。截止200×年末，

某集团共拥有职工×××人，其中：在岗职工×××人，离退休×××

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人。

（二）被审计企业负责人基本情况

本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总

公司原总经理（董事长），××年××月被任命为××集团总公司党委

书记，于200×年×月离任，任期近××年。

××任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总

公司总部××部、××部、××部工作。二××年国资委任命新的领导

班子后，××作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，

主要有以下职责：主持董事会工作，主持党委工作。指导、帮助、

监督经理班子，完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名

委员会主任。并同时分管集团总公司总部××部。

二、审计实施情况

（一）审计范围的实施

根据国资委批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审

计企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围，其他子

企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。基本保证了审计户

数不少于50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。

其中，共审计了二级单位××户（占总户数××%）、审计资产量××

万元（占资产汇总量××%）；三级单位××户（占总户数××%）、

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审计资产量××万元（占资产汇总量××%）。

审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审

计，具体包括：资产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责

人兼职的子企业××户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产

权变动的子企业××户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵

债、债务危机等财务状况异常的子企业××户，任期内新成立、收

购的子企业、特殊业务的子企业××户。

（二）审计人员组成及审计分工实施

我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师

为总复核人、×名部门经理为现场项目负责人，共包括××名注册

会计师、××名审计助理人员的财务审计组。在审计实施阶段，本

着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约

费用的原则，将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审

计工作。在完成现场审计后进入报告阶段，保留现场负责人、财

务审计小组组长及部分审计助理××人，整理审计证据、汇总审计

发现问题、落实违规依据，按时完成了财务审计报告阶段工作。

三、被审计企业基本财务状况

（一）审计前后企业基本财务数据的变化及原因

1、资产负债简表单位：万元

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项目

日期

资产总额负债总额所有者权益

审计前审计后审计前审计后审计前审计后

200×年12月31

日

200×年12月31

日

200×年12月31

日

（1）资产情况

项目

日期

流动资产固定资产其他资产

审计前审计后审计前审计后审计前审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

变化情况及主要原因：

200×年（三年分别说明）审计后比审计前资产总额减少××

万元，其中流动资产减少××万元，固定资产减少××万元，长期投

资减少××万元，无形资产及其他长期资产减少××万元。流动资产

减少中，应收款项减少××万元，存货减少××万元等等。上述变化，

除长期投资调减××万元为不良资产调整外，其余全部为执行《企

业会计制度》对清产核资结果进行的追溯调整。

（2）负债情况

项目

日期

流动负债长期负债其他负债

审计前审计后审计前审计后审计前审计后

200×年12月31日

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200×年12月31日

200×年12月31日

变化情况及原因：

200×年负债总额增加××万元，其中：应交税金增加××万元、

应付福利费增加××万元、应付股利减少××万元、其他应付款增加

××万元等等。

（3）所有者权益情况

项目

日期

资本公积盈余公积未分配利润

审计前审计后审计前审计后审计前审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

变化情况及原因：

200×年未分配利润减少××万元，为清产核资追溯调整减少×

×万元，补提长期投资减值准备减少××万元；资本公积减少××万

元，主要为调入实收资本。

（4）少数股东权益情况

项目

日期

少数股东权益

审计前审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

少数股东权益变化情况及主要原因：

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200×年、200×年少数股东权益分别增加××万元、××万元，

为清产核资追溯调减和权益增加的影响。200×年、200×年少数股

东权益分别减少××万元、××万元，为补提减值准备和会计差错，

所有者权益减少按比例承担调整。

2、损益类情况

项目

日期

主营业务收入利润总额净利润

审计前审计后审计前审计后审计前审计后

200×年

200×年

200×年

任期合计

以上资产负债及损益调整具体明细见附件：主要审计事项调

整表及说明。

（二）审计后任期内各年度财务状况

200×年至200×年期间集团总公司资产、负债及所有者权益

的项目和结构都发生了很大变化，财务状况前后对比明显好转（恶

化）。集团总公司200×年×月×日（审计期初）资产总额××万元，

负债总额××万元，所有者权益××万元；200×年12月31日（审

计期末）资产总额××万元，负债总额××万元，所有者权益××万

元。此期间资产增加××万元，增幅为×%，负债增加××万元，增

幅×%，所有者权益增加××万元，增幅为×%。主要变化原因是×

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×等。

财务状况简表

日期资产负债所有者权益

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

1、资产

资产的变化主要是：流动资产增加××万元，增幅×%，其中

货币资金增加××万元，应收款项增加××万元，存货增加××万元；

长期投资增加××万元，固定资产净值增加××万元，在建工程增加

××万元等。

资产分类增减情况简表

项目200×.12.31200×.12.31增减额增减比例

流动资产

长期投资

固定资产净值

在建工程

无形资产

长期待摊费用

资产总额

2、负债

负债变化主要是：短期借款增加××万元，应付账款增加××

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万元，应付账款增加××万元，其他应付款增加××万元，长期借款

增加××万元，其他长期负债增加××万元等。

负债分类增减情况简表

项目200×.12.31200×.12.31增减额增减比例

流动负债

长期负债

负债总额

3、所有者权益

所有者权益的主要变化是：

实收资本增加××万元，主要是×××。

资本公积增加××万元，主要是×××。

盈余公积减少××万元，主要是×××。

未分配利润增加××万元，由××形成。

所有者权益分类增减情况简表

项目200×.12.31200×.12.31增减额增减比例

实收资本

资本公积

盈余公积

未确认投资损失

未分配利润

所有者权益合计

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从以上数据可以看出，在200×年1月－200×年12月××同

志担任董事长期间，集团总公司的财务状况发生了很大变化，在

资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现，所有者权益增

幅达到××%，国有资本保值增值结果明显。

（三）审计任期内各年经营成果

200×年－200×年期间集团总公司累计实现主营业务收入××

万元、主营业务成本××万元、产品销售税金及附加××万元、其他

业务利润××万元、营业费用××万元、管理费用××万元、财务费

用××万元（基本为借款利息）、利润总额××万元，企业所得税×

×万元，净利润××万元。根据国资委规定口径计算，该期间企业

累计实际业绩利润××万元。

各年经营情况简表

年度主营业务收入主营业务利润营业利润利润总额净利润

200×年

200×年

200×年

任期合计

企业任期实际业绩利润（准确计算填列实际业绩利润，便于经济责任审计结

果与业绩考核挂钩）

年度利润总额任期消化以前潜亏任期新增不良资产实际业绩利润

200×年

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200×年

200×年

200×年

任期合计

注：企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利

润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因

素新增不良资产）

（四）审计后主要经济指标完成情况（对企业审计后各年度重要经济指

标进行分析，不限于所列指标，应该与业绩考核指标联系，对于一个具体的企业，将每年度

的业绩考核指标经本次审计后确定的数值列示出来。）

1、资产质量变动状况

不良资产比率

200×年200×年200×年

注1：不良资产比率=（期末不良资产÷期末资产总额）×

100%，不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业

尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂账,以及按财务会计制度

规定各类有问题资产预计损失金额。

注2：该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标

直接计算。

经营能力指标表(次)

项目200×年200×年200×年

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应收账款周转率

存货周转率

流动资产周转率

总资产周转率

偿债能力指标表

项目200×年200×年200×年

资产负债率

流动比率

速动比率

通过指标对比，集团总公司资产质量逐年提高、资产结构更

加稳健，但流动比率、速度比率指标反映短期偿债能力较低。

2、资产保值增值情况

任期国有资本保值增值率（200×年－200×年）

××%

年度国有资本保值增值率（%）

200×年200×年200×年

注1：国有资本保值增值率＝（扣除客观影响因素的期末国有

资本-有问题资产预计损失额）÷期初国有资本×100%

注2：该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标

直接计算。

历年财务效益指标表

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项目200×年200×年200×年

净资产收益率

利润增长率

盈余现金保障倍数

该期间，集团总公司资产质量状况良好，资产盈利能力和资

本保值增值情况××。200×年利润增率长大幅度提高，主要是××

×。

四、审计中发现的主要问题（结合企业的实际情况和审计情况，较好地进

行分类陈述。）

我们根据批复的审计方案，在进行审前调查的基础上，通过

适当利用其他审计成果（内部审计报告、外部审计报告等），围绕

××任职期间企业财务收支状况真实性、资产质量、经营成果、

企业重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审

计。审计发现，3年来集团总公司通过加强财务管理和全面预算控

制，推进所属企业重组、改制，规范、完善内控体系，加快产业

整合重组，调整经营结构，使集团总公司资产质量逐步提高，财

务状况进一步改善，销售收入增幅大，综合竞争力显著提高。但

根据审计情况看，有的被审计企业在会计核算、经营管理、企业

重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项，在对会计核算事项

根据其重要性已做审计调整后，存在主要问题如下：

（一）会计信息方面

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××公司××年××月在未与客户签订销售合同、产品也未办理

出库手续的情况下，确认产品销售收入××万元，同时结转产品销

售成本××万元。

上述事项不符合：《企业会计制度》，企业应当在发出商品、

提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认产品

销售收入实现。（需要详细说明问题所违反的规定。）

（二）重大经营决策方面

××集团在未充分论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身

承受能力的情况下，投资成立某公司，由于过分追求市场占有率，

采用短债长投方式，超能力快速扩张，加之经营管理不善，导致

该项目自200×年实施以来连年亏损，累计亏损近××亿元。同时，

200×年末，某集团及所属某公司对其提供担保达××亿元，使某公

司背上了沉重的债务负担。

上述事项不符合：《企业国有资本与财务管理暂行办法》第二

十二条企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发展战略，

做好可行性研究，纳入财务预算管理，并明确投资项目决策者和

实施者应当承担的责任。

（三）内部控制方面

1．部分子公司投资控制制度不健全，投资过程缺乏监管，投

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资后的管理也不到位。

××公司自1996年起制定了长期投资审核制度，规定了对股

票投资、债券投资和其他投资的审核程序，审核内容为网点建设

计划、投资经营规模和资金投入量，没有制定投资项目的具体操

作和监管程序。不符合《内部会计控制－投资》中“单位应当指

定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资

单位的财务状况和经营情况，并组织对外投资质量分析，发现异

常情况，应及时向有关部门和人员报告，以便采取相应措施”的

规定。在项目实施过程中，没有对不相容岗位设置不同的岗位，

基本上由销售公司独家办理，对项目运作的管理滞后，部分项目

失去控制。

2．部分子企业存在大量账外企业及账外资产。

审计发现，某集团存在大量账外企业与账外资产，涉及资产×

×万元，负债××万元，所有者权益××万元。

上述事项不符合：A、《中华人民共和国会计法》第九条，各

单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计

凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假

的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（四）改组改制方面

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2003－2004年间，××集团对下属八个单位陆续进行了主辅

分离、辅业改制工作，在实施改制工作的过程中，部分程序不符

合国家的有关规定。

1．××集团八家改制单位确定的评估基准日均在国资委批准

日之前，部分单位在国资委批准之前已完成改制工作，验资已进

行完毕。

国家相关文件明确规定：国有企业改制方案需按照国务院

378号令和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定

或批准程序，未经决定或批准不得实施。

2．改制单位中，除××厂外，其他七个单位没有按照规定进

行财务审计和离任审计。

96号文规定“国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的

单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为

非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离

任审计”。

（五）不良资产方面

截止××年×月×日，××集团不良资产共计1,148,604,496.61

元，占总资产比率为7.7%，其中：流动资产518,342,623.11元，

长期投资165,787,121.25元，固定资产60,663,953.28元，其他

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资产（主要为××公司的应收贷款及应收租赁款）474,100,302.54

元，负债（潜盈减潜亏）70,289,503.57元。不良资产几乎都是

2001年前产生的不良资产，且主要集中在××公司，××公司不良

资产金额740,076,865.93元，占不良资产比例64%。

1．清产核资确认的不良资产情况

本次审计我们直接利用××会计师事务所有限公司×号《清产

核资专项审计报告》及国务院国有资产监督管理委员会国资清办×

号《关于××公司清产核资结果及执行〈企业会计制度〉的批复》

的清产核资批复结果。其中：清产核资共申报原制度损失

499,309,153.32元，全部确认为不良资产；清产核资共申报预计

损失598,419,032.84元，审计确认不良资产585,569,188.14元

（扣除按账龄确认的部分）。

2．清产核资以外仍存在的不良资产情况

××集团在清产核资以外仍存在的不良资产63,726,155.15

元，主要是由于××公司和××公司未参加清产核资，其中：××公

司不良资产2,795,279.19元，××公司59,606,403.62元。包括：

流动资产84,788,546.09元；

固定资产3,965,000.00元；

长期投资16,714,747.65元；

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待处理资产21,064,094.6元；

潜亏挂账（扣除潜盈）-62,806,233.19元。

3.潜在的不良资产情况

(1)在以上不良资产中不包括集团内部往来形成的不良资产

34,605.10万元;

(2)××集团对拥有大量不良资产的长期投资单位已计提了减值

准备，但并不能完全准备，因为××集团为这些企业进行担保，即使

这些企业依法破产关停，也无法免除××集团担保责任;

(3)诉讼情况

作为原告诉讼金额为人民币8539万元；外币260万美元；据不

完全统计，作为被告诉讼案件的金额为人民币15945万元；外币1172

万美元。

五、审计建议针对审计发现的突出问题，从政策、制度和出资人

监管等方面分析原因，提出如下建议：（站在事务所的角度，对企业、对国资委

提出相应的建议）

(一)对审计发现的集团总公司内部控制以及经营管理等方面

的问题提出加强和改进管理的建议：

1、应将企业改革的重点放在完善内部控制管理机制、规范企

业法人治理结构方面。

2、尊重企业法人财产权，规范运作所属企业的改制、重组工

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作。要在法律架构内进行重组，要有齐全的法律文件，而且业务

关系在法律上要规范化。

3、规范关联交易，提高同业竞争水平。

4、严格执行财务总监制度，强化日常财务监督。目前各子企

业基本配备了财务总监，对企业的运营实施监控。要建立内部统

一财务管理控制制度，加强对预算结果的考核，更重要的是要体

现在日常管理中，特别是对应收账款管理、供应商管理以及存货

管理要从抓好现金流开始，实现日常管理制度化。

5、建立集团总公司的财务预警体系，控制资本运营风险。

(二)对审计发现的被审计单位的违法违规问题，提请有关主

管部门纠正或处理的建议

七、其他情况

(一)审计中未涉及的事项：

(二)审计中由于人力、财力、时间、审计方法等原因，未能前

去调查或询证的事项：

(三)其他需要说明的重要事项：

八．附件

附件一：200×年－200×年审计调整后会计报表（包括资产负债

表、利润表）

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附件二：主要审计事项调整表

附件三：审计调整事项说明

新疆有限责任会计师事务所中国注册会计师：

中国·新疆中国注册会计师：

2008年月日