以前年度损益调整分录(管理费用调整以前年度损益调整分录)

在上一年度决算报表编制之后发现的,按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。 对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户,涉及调整会计利润的,应通过"以前年度损益调整"账户进行调整。 “以前年度损益调整"针对本年资产或负债进行调账，确保资产负债表的正确。将利润通过"以前年度损益调整"调账至上一年度的本年利润。

以前年度损益调整的主要账务处理①企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。②由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。③经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.本科目结转后应无余额.案例1：漏记支出与费用小刘会计是九州文昌公司会计，2022年1月份发现公司漏计2021年12月份房租支出10000元，如何跨年进行调账。①、发现跨年漏记借：以前年度损益调整10,000贷：应付账款——某房东10,000跨年度收入、费用计入“以前年度损益调整”科目，调整资产、负债类科目以平衡账面(有漏记一定有相关资产、负债需要调整)②、调整跨年所得税借：应交税费——应交企业所得税2,500贷：以前年度损益调整2,500本身亏损或无企业所得税则不用调整。所得税的调整，按照实际减少的数额进行分录。③、“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润7,500贷：以前年度损益调整7,500④、调整盈余公积借：盈余公积-法定盈余公积750贷：利润分配-提取盈余公积750

案例2：少计收入或多提损失2021年2月份税务局在对某公司进行日常检查时，发现该九州文昌公司2020年度1月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，金额达到160万元。1、调整出固定资产借：固定资产-办公设备160万元贷：以前年度损益调整160万元2、补提11个月折旧（残值率若按照10%，年限10年折旧）借：以前年度损益调整13.20万元贷：累计折旧13.20万元由于上一年的已经关帐，所有余额都进入“本年利润”科目，所以折旧直接进入以前年度损益调整账户，不再分摊折旧科目。3、补提企业所得税企业所得税=（160-13.2）万元*25%=36.70万元补提的企业所得，为上年度结束后，固定资产的账面价值。借：以前年度损益调整36.70万元贷：应交税费-应交所得税36.70万元4、结转损益调整借：以前年度损益调整110.10万元贷：利润分配-未分配利润110.10万元5、如需要补提法定盈余公积借：利润分配-提取盈余公积11.01万元贷：盈余公积-法定盈余公积11.01万元6、结转利润分配明细账户借：利润分配-未分配利润99.09万元贷：应付股利99.09万元案例3:在建工程完工日的调整九州文昌公司内部审计人员对账务进行复核时发现：公司自行建造的办公楼已于2021年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。但公司至今并未办理竣工决算及结转固定资产手续。2020年6月30日，“在建工程”科目的账面余额为2400万元。2021年12月31日，“在建工程”科目的账面余额为2590万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2021年7月至12月期间发生的利息50万元；应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2400万元，公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。公司适用《小企业会计准则》的规定，调整分录中不涉及年初利润分配类科目。1、调整固定资产账面价值：首先补竣工日分录借：固定资产2400（使用竣工日在建工程的余额）贷：在建工程2400建造该办公楼相关的专门借款借：固定资产50贷：在建工程50为在建工程专门的借款，可资本化的利息支出划入在建工程，并转入固定资产价值。利息发生日也可以直接转入固定资产价值。后面折旧为了便于记算，不计提这一部分费用，但实际折旧需要计提。计提开始时间为并入固定资产后的第一个月，前面折旧不再追溯。补上年度折旧借：以前年度损益调整50贷：累计折旧50上年度累积折旧从7月份开始计提，直至12月份。记算公式：上年度折旧=2400÷20÷12×6=502、上年度错计在建工程的管理费用转出借：以前年度损益调整140贷：在建工程140确认当期折旧：借：管理费用10贷：累计折旧10本年的需要补提的分录如上。3、调整所得税上年度需要减少的利润记算公式:调减利润=累积折旧+管理费用=190万调减所得税=190×25%=47.5借：应交税费—应交企业所得税47.5以前年度损益调整47.54、结转上年利润借：本年利润142.5贷：以前年度损益调整142.55、结转法定盈余公积及分配利润如上