委托代销商品

引言：

委托代销业务和委托加工业务是公司经营过程中比较常见的业务形式。对于

这两种业务，委托方和受托方都要进行相应的业务处理，且处理相对复杂，在用

友通软件又不直接支持这两种业务。故而圆明园的历史 ，这两种业务也就成了伙伴头疼的问题。

鉴于此，我中国名言 在《用友通维护精粹—典型业务篇》的基础上，对这两种业务的处理

进行了整理和内容上的补充。

对于委托代销业务，主要增加了在“收取手续费”方式下双方该如何进行

处理；对于委托加工业务，主要增加了委托方的特殊需求如何解决和受托方的处

理。

希望该文档能够给大家带来帮助！

沈青丽

2007.12.6

委托代销业务的处理

业务说明：委托方将商品委托给受托方代销，此时商品所有权并未转移给受托方。因此，

委托方在交付商品时不确认收入，不开具销售发票。受托方销售商品后，开出销售清单，

委托方根据销售清单开具销售发票。代销商品有两种方式：

方式一：视同买断。委托方按协议价收取货款，实际售价由受托方自定，售价与协

议价之间的差额归受托方所有。

方式二：收取手续费。受托方仍按照协议价销售，受托方不确认销售收入和销售成

本。受托方根据代销的商品数量收取手续费，其实这是受托方的一种劳务

收入。

下面我们就分别对两种方式在的财务处理以及在用友通软件中的解决办法作一说

明。

方式一：视同买断

业务举例：甲公司委托乙公司销售衣柜100台，协议价款为每台200元。该商品成本每

台120元，增值税率为17%。乙公司自己销售，按照每台240元销售。假定100台衣柜

全部售出。

委托方的操作步骤：

1、设置“委托销售出库”的出库类型和销售类型，科目设置——对方科目设置中，

设置“委托销售出库”出库类型对应的对方科目为“委托代销商品”。

2、将商品交付乙公司时，填制100台衣柜的销售发货单，金额为20000元，由销

售发货单生成销售出库单，对销售出库单正常单据记账后，通过“购销单据制单”生成

凭证。

凭证为：

借：委托代销商品12000

贷：库存商品12000

3、收到乙公司开出的销售清单时，由销售发货单生成销售发票，对该发票根据实

际情况“现结”或者“确认应收账款”，通过客户往来制单中生成凭证。

凭证为：

借：应收账款（银行存款）23400

贷：主营业务收入20000

应交税金——应交增值税——销项税额3400

4、在总账中手工填制结转成本的凭证。

凭证为：

借：主营业务成本12000

贷：委托代销商品12000

受托方的操作步骤：

1、增加仓库“受托库”，设置“受托代销入库”和“受托代销出库”收发类别。设置“受

托代销出库”的销售类型。

2、设置存货科目和存货对方科目。存货科目“受托库”设置为“受托代销商品”；存货

对方科目“受托代销入库”对应的科目是“代销商品款”，“受托代销出库”对应的

科目为“主营业务成本”。

3、如果允许，暂估方式选择“单到补差”。

4、收到受托代销的商品时：

填制采购入库单，金额20000元。选择仓库“受托库”和入库类别“受托代

销入库”，记账后，购销单据制单选择“采购入库单（暂估记账）”生成凭证：

借：受托代销商品20000

贷：代销商品款20000

5、商品销售出去，如正常的销售业务一样。

填制销售发货单，销售发票，销售类型为“受托代销出库”，商品价款为24000

元。生成销售出库单。销售出库单记账。

客户往来制单中“发票制单”或者“现结制单”生成确认收入的凭证：

借：银行存款（应收账款）28080

贷：主营业务收入24000

应交税金—应交增值税—销项4080

购销单据制单中选择“销售出库单”生成确认成本的凭证

借：主营业务成本20000

贷：受托代销商品20000

6、收到委托方根据销售清单开具的销售发票：

填制采购专用发票，进行采购结算。核算模块进行“暂估成本处理”。因为

采用“单到补差”的暂估方式，暂估金额即协议价，与发票金额一致。所以不会产生红

蓝回冲单。

核算管理中供应商往来制单：

借：代销商品款20000

应交税金—应交增值税—进项3400

贷：应付账款23400

其实对于受托方来说，把其当成正常的业务处理即可。一个正常的销售业务和一

个暂估的采购业务。采购业务中只是存货科目不是“库存商品”，变为“受托代销商品”；

中间科目不是“物资采购”，变为“代销商品款”。

注："代销商品款”科目可以设置为供应商往来的，但不能受控于“应付”系统。

方式二：收取手续费

业务举例：甲公司委托乙公司销售衣柜100台，协议价款为每台200元，该衣柜成本

120元/台。乙公司也按照200元/台销售。甲公司按照售价的10%支付乙公司手续费。

假定100台衣柜全部售出。

委托方的操作步骤：

1、设置“委托销售出库”的出库类型和销售类型，科目设置——对方科目设置中，设

置“委托销售出库”出库类型对应的对方科目为“委托代销商品”。

2、将商品交付乙公司时，填制100台衣柜的销售发货单，金额为20000元，由销售发

货单生成销售出库单，对销售出库单正常单据记账后，通过“购销单据制单”生成

凭证。

凭证为：

借：委托代销商品12000

贷：库存商品12000

3、收到乙公司开出的销售清单时，由销售发货单生成销售发票，对该发票“确认

应收账款”，通过客户往来制单中生成凭证。

凭证为：

借：应收账款23400

贷：主营业务收入20000

应交税金——应交增值税——销项税额3400

4、在总账中手工填制结转成本的凭证。

凭证为：

借：主营业务成本12000

贷：委托代销商品12000

5、增加存货“手续费”，该存货属性选择“销售”和“劳务费用”，税率设置为0。

6、填制红字普通发票，存货选择“手续费”，

7、对于该红字发票在客户往来制单中生成凭证：

修改为：

8、在客户往来中进行红票对冲。

9、进行收款核销。生成的凭证为：

借：银行存款21400

贷：应收帐款21400

受托方的操作步骤：

我们先来看一下在这种业务模式下，受托方涉及到的会计分录。

（1）收到商品时：

借：受托代销商品20000

贷：代销商品款20000

（2）实际销售商品时

A、借：银行存款（应收帐款）春天的作文三年级 23400

贷：应付帐款——甲公司20000

应交税金——应交增值税——销项税额3400

B、收到甲公司开具的发票

借：应交税金——应交增值税——进项税额3400

贷：应付帐款——甲公司3400

C、借：代销商品款20000

贷：受托代销商品20000

（3）归还甲企业货款并计算代销手续费

借：应付帐款——甲企业23400

贷：银行存款21400

其它业务收入2000

从上述的分录中，我们可以看到。在这种业务模式下，受托方销售商品时不确认收

入的，而应该确认为应付帐款。这也就是软件中的处理难点了。通过销售发票是不能直

接生成上述的（2）A凭证的。对此的变通处理办法：

第一步：增加“受托代销出库”的销售类型，销售发票统计的时候，剔除这种销

售类型，那么统计出来的销售收入也就不包含这部分收入；

第二步：销售发票生成的凭证上，先确认为收入，然后在采购系统中，填制应付

单，把收入转到应付帐款科目下，这样总账系统也相当于没有确认收入。

据此，我们可以归纳出受托方的整体思路：

1、增加仓库“受托库”，设置“受托代销入库”和“受托代销出库”收发类别。设置“受

托代销出库”的销售类型。

2、设置存货科目和存货对方科目。存货科目“受托库”设置为“受托代销商品”；存货

对方科目“受托代销入库”对应的科目是“代销商品款”，“受托代销出库”对应的科目

也是“代销商品款”。

3、收到受托代销的商品时：

填制其它入库单，金额20000元。选择仓库“受托库”和入库类别“受托代

销入库”，记账后，购销单据制单选择“其它入库单”生成凭证：

借：受托代销商品20000

贷：代销商品款20000

4、商品销售出去，视同正常的销售业务一样。

填制销售发货单，销售发票，销售类型为“受托代销出库”，商品价款为20000

元。生成销售出库单。销售出库单记账。

客户往来制单中“发票制单”或者“现结制单”生成确认收入的凭证：

借：应收账款（银行存款）23400

贷：主营业务收入20000

应交税金—应交增值税—销项3400

购销单据制单中选择“销售出库单”生成商品出库的凭证

借：代销商品款20000

贷：受托代销商品20000

5、在采购系统中填制应付单，把“主营业务收入”科目转入到“应付帐款”科目下。

6、在核算系统“供应商往来制单”中生成凭证：

为了编制损益表取数的问题，我们把凭证修改为：

这样，总账中“主营业务收入”科目相当于没有发生，销售模块统计的时候要剔除“受

托代销出库”销售类型的数据。

7、收到委托方开具的增值税专用发票时，增加“劳务费用”属性的存货“增值税额”，

增加“采购普通发票”，

8、生成凭证：

借：应交税金——应交增值税——进项税额3400

贷：应付帐款——甲公司3400

9、归还甲企业货款并计算代销手续费2000元时，先在采购系统的业务范围设置中，“付

款参数”页签下“现金折扣是否显示”选中，然后进行付款核销。

10、生成凭证：

补充方法:利用销售发票上的“退补”标志

从上述的受托方的处理流程中，可以看到，虽然这种处理方法基本满足了财务制度

凭证的样式和要求，但操作很复杂。如果对凭证格式没有太严格要求的企业，可以尝试

如下的操作。

第一步：先对凭证的格式进行改造

（1）收到商品时：

借：受托代销商品20000

贷：代销商品款20000

（2）实际销售商品时

A、借：银行存款（应收帐款）23400

贷：受托代销商饥寒的近义词 品20000

应交税金——应交增值税——销项税额3400

B、收到甲公司开具的发票

借：代销商品款20000

应交税金——应交增值税——进项税额3400

贷：应付帐款——甲公司23400

即把原来的C凭证拆分到A、B凭证中。从凭证上分析，一张应该是销售发票生

成，一张应该是采购发票生成。不再涉及销售出库单生成凭证。

（3）归还甲企业货款并计算代销手续费

借：应付帐款——甲企业23400

贷：银行存款21400

其它业务收入2000

根据以上的凭证，规划的操作步骤为：

1、增加仓库勇敢勇敢歌词 “受托库”，设置“受托代销入库”和“受托代销出库”收发类别。设置“受

托代销出库业绩总结 ”的销售类型。

2、设置存货科目和存货对方科目。存货科目“受托库”设置为“受托代销商品”；存货

对方科目“受托代销入库”对应的科目是“代销商品款”。

3、如果允许，暂估方式选择“单到补差”。

4、收到受托代销的商品时：

填制采购入库单，金额20000元。选择仓库“受托库”和入库类别“受托代

销入库”，记账后，购销单据制单选择“采购入库单（暂估记账）”生成凭证：

借：受托代销商品20000

贷：代销商品款20000

5、销售商品的时候，填制销售发票，销售发票上选择“退补”标志，这样，不会生成

销售出库单。

生成凭证：

借：银行存款23400

贷：受托代销商品20000

应交税金——应交增值税——销项税额3400

6、收到委托方根据销售清单开具的销售发票：

填制采购专用发票，进行采购结算。核算模块进行“暂估成本处理”。因为

采用“单到补差”的暂估方式，暂估金额即协议价，与发票金额一致。所以不会产生红

蓝回冲单。

核算管理中供应商往来制单：

借：代销商品款20000

应交税金—应交增值税—进项3400

贷：应付账款23400

6、归还甲企业货款并计算代销手续费2000元时，先在采购系统的业务范围设置中，“付

款参数”页签下“现金折扣是否显示”选中，然后把2000元作为“本次折扣”，进

行付款核销。

委托加工业务的处理

业务描述：

公司提供主要原材料给加工商，委托加工商进行生产。加工完工后，支付加工商费

用（加工费和代垫的辅助材料），取得增值税发票。主料成本和支付给加工商的费用作

为完工产品的入库成本。

委托方的操作：

操作步骤：

1、基础设置：基础设置中设置收发类别，核算模块进行科目设置。

收发类别设置：

存货科目设置:

存货对方科目设置：

2、发出原材料，假定为“木板”时，填制“材料出库单”，出库类别“委托加

工出库”。

3、正常单据记账后，购销单据制单。假定本次的出库成本为100元，生成凭证如

下：

借：委托加工物资100

贷：原材料100

4、收到完工的加工产品时，视同采购。采购入库单上填写加工完成的产品名称和和数

量，入库类别为“委托加工入库”；

5、填制一张虚拟的采购发票，名称和数量与采购入库单一致，金额为原材料的

金额，不点击【复核】按钮，这样不会产生应付账款，也不会在供应商往来制单中显

示（填制该发票只是为了结算后确认完工入库的加工产品的成本，因为原材料是我单

位提供的，所以不应该确认为应付账款）。

6、填制加工费发票，金额为加工费50元，点击【复核】按钮。（注：委外加工，

如果收到增值税专用发票，可以确认17%的进项税额）。

7、把一张入库单和两张发票进行手工结算。结算后的采购入库单如下图所示:

8、加工发票在“核算”系统“供应商往来制单”中生成凭证（采购发票没有点

击【复核】按钮，不会生成凭证）：

借：委托加工物资50

应交税金—应交增值税—进项税额8.5

贷：应付账款58.5

9、采购入库单在”核算”系统正常单据记账后，购销单据制单中生成凭证为：

借：库存商品150

贷：委托加工物资150

引申问题：

一、如果用户希望发出材料的时候，知道送往哪个加工商？

解决方案：

1、在“基础设置”---“自定义项”中，设置单据表头，如把“自定义项1”

设置为“加工商”，然后在“档案”中录入相关的档案信息。

2、在单据设计中，对“材料出库单”进行单据设计，增加“加工商”。

3、填制材料出库单的时候，填写这个表头项目。

4、在库存中，查询“出入库流水账”，按照“自定义项过滤”。

二、在总账中想体现出每次加工的进度？

解决方案：

1、把“委托加工物资”设置为项目辅助核算的。

2、增加项目大类，把签订的加工合同号作为具体项目（具体项目的设置可以

根据用户的习惯而定）

3、在单据设计中，对材料出库单增加“项目大类编码”和“项目编码”；对

采购入库单增加“项目大类编码”、“项目大类名称”、“项目编码”、“项目名称”；

对采购专用发票上增加“项目大类编码”、“项目大类名称”、“项目编码”、“项目

名称”。

4、在填制单据和发票的时候，录入相应的项目大类编码和项目编码。在生成

凭证的时候，会自动带出“委托加工物资”科目的项目。

5、在项目管理模块中，查询相关的账表，如项目明细账。

三、用户希望采购加工材料后，直接运给加工商，不再如本单位的仓库，

能否实现？

这个需求没办法实现。必须先作虚拟的入库，再作虚拟的出库。

四、加工完的边角料如何处理？

对于加工完成后剩余的边角料，如果要处理的话，大致有如下两种处理方法。

一：不再收回。折算成价款，冲抵加工费；二：红字材料出库单收回。

对于折算为价款的解决方案：

1、增加一张红字的其他应付单，假定金额为10元。

2、在供应商往来中生成凭证，确认为“其他业务收入”。

生成的凭证样式为:修改为

借：其他业务收入-10贷：其他业务收入10

贷：应付帐款-10贷：应付帐款-10

3、在供应商往来中，进行“红票对冲”，然后对余额进行付款核销。

对于收回的解决方案：

1、增加红字材料出库老年人活动 单，出库类别选择“委托加工出库”，这样月末查

询库存的“出入库流水账”的时候，按照这个出库类别查询，可以准

确地统计出本月委托加工出的原材料数量。

2、生成凭证的时候

借：委托加工物资-10

贷：原材料-10

3.1、如果这时还没有对完工成的存货进行入库的确认，可以直接按照抵减

边角料后的成本确认其入库成本，虚拟的发票上的金额不再是100，

而应该是90。这样结算后，入库成本是140元。

纵观一下凭证的走向：

（1）材料出库时：借：委托加工物资100

贷：原材料100

（2）收回边角料：借：委托加工物资-10

贷：原材料-10

（3）支付加工费：借：委托加工物资50

应交税金—应交增值税—进项税额8.5

贷：应付帐款58.5

（4）采购入库单：借：库存商品140

贷：委托加工物资140

“委托加工物资”科目平衡。

3.2、如果这时已经确认好了采购入库单的成本，则需要填制入库调整单，

把入库成本减少10元。

生成的凭证为：

借：库存商品-10

贷：委托加工物资-10

与红字材料出库单生成的凭证对应后，“委托加工物资”科目平衡。

受托方的操作：

对于受托方来说，收到加工材料和领用加工材料，只是作为备查。重点关

注的是自己代垫的辅助材料成本和加工费的收回。

受托方的操作步骤：

1、增加相应的仓库“受托库”和收发类别“受托加工入库”、“受托加工出库”。

2、收到原材料时，填制“其它入库单”。只填制数量，单价录入0。记账后，

因为金额为0，不会产生凭证。（只作为备查）。

3、加工过程中领用主材料，填制其它出库单，记账后，因为主料的成本为0，

也不会产生凭证。在备查簿中登记即可。

4、加工过程中辅助材料（辅助材料是本公司的），填制材料出库单，记账后，

生成凭证：

借：生产成本

贷：原材料

5、加工过程中发生的其他费用，在总账系统中生成相应的凭证即可。

借：生产成本

贷：应付工资

应付福利费

制造费用

6、加工完成后，填制“产成品入库单”，核算成本。生成凭证。

7、交付给委托方，视同销售，销售发票金额为加工费。这样可以在销售统计表

中看到毛利。

引申问题：

边角料的处理，

（1）折算为价款的处理，填制红字其他应收单，然后红票对冲，收款

核销。同时填制“其他入库单”确认该边角料的入库。

（2）退回的话，因为主料本来就只是在备查簿中查询，所以不管是领

用了，还是退给委托方，都填制“其他出库单”即可。