注册会计师考试《审计》模拟试题(5)范文

注册会计师考试《审计》模拟试题(5)范文

注册会计师考试《审计》模拟试题(5)范文

在日常学习、工作生活中，我们最离不开的就是试题了，借助试题可以为主办方提供考生某方面的知识或技能状况的信息。什么样的试题才能有效帮助到我们呢？以下是收集整理的注册会计师考试《审计》模拟试题(5)，欢迎大家分享。

一、单项选择题

1、深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或分摊”认定的是（ ）。

A、未将向外单位拆借的款项列入所属项目中

B、将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中

C、将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下

D、将预付账款100万元记为80万元

答案:D

解析:事实上事项A、B分别违反了“完整性”和“存在或发生”认定，虽然这种违反必然导致相关金额的错误，但这两个选项中均未说明金额，一般谈不上“估价或分摊”认定;选项C虽有金额，但这一事项并不导致应付账款总额的增减。

2、会计处理方法是否存在重大的变动是会计报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间没有发生会计处理方法的变更情况，则管理当局应以（ ）方式将这一重要信息告知会计报表使用者。

A、在会计报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更

B、不在会计报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明

C、以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者比较

D、在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因

答案:B

解析:会计处理方法如发生变更，应在附注中明示，如未发生变更者，按惯例，应像B那样进行暗示性说明。

3、注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列（ ）目标进行测试。

A、截止

B、机械准确性

C、估价

D、所有权

答案:C

解析:截止所关注的是入账的日期，对日期无须进行会计处理;机械准确性测试是在会计处理完毕后的一种验证，也不是会计处理;所有权主要通过相关的凭证或文件加以认定，不存在会计处理的问题。

4、深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现的以下问题中，与被审计年度的利润及利润分配表组成要求无关的是（ ）。

A、将下年年初实现的主营业务收入列入当年

B、将应由上年承担的费用列入本年

C、存货已被用作抵押、担保，但未在附注中说明

D、固定资产折旧存在低估的现象

答案:C

解析:AB几乎纯属利润及利润分配表的问题；C不影响会计报表金额，但应在资产负债表的附注中说明，D可能影响到折旧，从而可能与利润及利润分配表有关。

5、注册会计师为确定被审计单位的投资计价是否准确，专门实施的下列审计程序中恰当的是（　）。

A、函证资产负债表日被托管的所有有价证券

B、抽查有关投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号

C、确定当投资的可收回金额低于账面价值时已做了恰当的会计处理

D、确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录

答案:C

解析:A是为了证实投资的真实性；B和D属于控制测试的程序。

6、注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位销售给A公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性测试程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣计入了收入），那么管理当局的（ ）认定存在问题。

A、存在或发生

B、完整性

C、估价或分摊

D、表达与披露

答案:C

解析:被审计单位销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣计入了收入，属于总值估价不正确，所以，它绝不是完整性认定问题，而是估价或分摊认定问题。

7、下列各项被审计单位应协助注册会计师的工作中，必须在审计人员进驻之前完成的是（ ）。

A、审计所需的资料

B、有关特殊事项的解释

C、配合执行的审查程序

D、有关汇总表的编制

答案:A

解析:

8、深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现，ABC公司当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则其违反的“认定”是（ ）。

A、存在或发生

B、完整性

C、估价或分摊

D、表达与披露

答案:C

解析:固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合估价或分摊认定。

9、湖南恒信事务所在对W股份有限公司进行2004年度审计时，注册会计师赵某亲自分析该公司当年的存货周转率，他执行的这一程序可以证实的与存货最相关的认定是（ ）。

A、存在或发生

B、权利与义务

C、表达与披露

D、估价或分摊

答案:D

解析:分析存货周转率获取与存货进出库的有关情况，与“估价或分摊”最相关。

10、湖南恒信事务所在对W股份有限公司进行2004年度审计时，注册会计师赵某发现该公司当年的发生的管理费用如下（单位，万元），则赵某应当侧重查（ ）。

A、7～8月的真实性

B、7～8月的完整性

C、11～12的真实性

D、11～12的完整性

答案:C

解析:偏高时检查真实性，偏低时检查完整性;管理费用一般难以检查完整性。

11、天津建元事务所在对北京Q股份有限公司进行2004年度审计时，注册会计师金某发现的以下情况，其中违反了“存在或发生”认定的是（ ）。

A、金某在审计Q公司2004年1月份的销售业务时发现一批存货已于2003年12月25日发出，由于购货方声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此Q公司在次年1月5日开具了增值税专用发票，并作为2003年业务入账

B、金某在审计Q公司2004年1月份的销售业务时发现一批存货已于2003年12月25日发出，由于购货方声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此Q公司在次年1月5日开具了增值税专用发票，并作为2004年业务入账

C、金某在审计Q公司2004年1月份的购货业务时发现一批存货已于2003年12月25日收到并入库，由于Q公司声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此销货方在次年1月5日开具了增值税专用发票，Q公司将该购入业务作为2003年的业务入账

D、金某在审计Q公司2004年1月份的购货业务时发现一批存货已于2003年12月25日收到并入库，由Q公司声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此销货方在次年1月5日开具了增值税专用发票，Q公司将该购入业务作为2004年的业务入账

答案:D

解析:根据《企业会计准则－收入》的规定：销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;（3）与交易相关的经济利益能够流入企业;（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。根据上述规定，确认销售的依据并不只是根据商品是否已经发出，而是看其所有权上的主要风险和报酬是否转移。AB项中，应当根据增值税专业发票的开具时间作为确认收入的时间，因此作为04年业务处理是恰当的。B项的处理是正确的，A项违反完整性认定？？？？。根据《企业会计准则－存货》的规定，当存货入库但期末尚未收到相关发票时购货方应当对购入的存货暂估入账，因此CD两项中，被审计单位应作为2003年的业务处理，C项的处理是恰当的，D项违反了存在或发生认定。

12、天津建元事务所在对北京Q股份有限公司进行2004年度审计时，注册会计师金某发现的下列事项中，违反了Q公司管理当局对会计报表“完整性”认定的是（ ）。

A、Q公司在编制会计报表时没有将当年年末购入的存货暂估入账（未收到发票，但已经验收入库）

B、Q公司在对应收账款计提坏账准备时，未能就甲公司的欠款计提减值准备（Q公司按类别计提坏账准备）

C、在审查Q公司固定资产时发现，Q公司当年计提的折旧范围没有包括未使用固定资产（Q公司是按类别计提折旧）

D、按照规定，Q公司对其经营租入固定资产的改良支出单独入账，并计提折旧，但折旧摊销期限选择了“剩余租赁期”与“租赁资产尚可使用年限”两者中较长的期间

答案:A

解析:B项，未能就甲公司的欠款计提减值准备，只是降低了减值准备的金额，违反了估价或分摊认定;C项，因为Q公司是按类别计提折旧，因此没有对未使用固定资产计提折旧降低了折旧金额，违反了估价或分摊认定;D项，根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》的规定，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“1503经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。Q公司的折旧计提违反了估价或分摊认定。

13、注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行***处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财***收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此请代为做出恰当的专业判断（ ）。

A、应当接受该项委托，但只要其保持客观、***的立场进行审计即可

B、应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作

C、是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定

D、是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定

答案:B

解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避经济责任，注册会计师和事务所应当拒绝承接其审计业务。

14、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计时，项目经理提醒助理人员关某在对存货审计时要“确定Z公司在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”，他这项要求主要是针对Z公司的（ ）认定。

A、存在或发生

B、权利和义务

C、表达与披露

D、估价或分摊

答案:D

解析:存货如果存在残次冷背的情况，被审计单位应当计提充分的存货减值准备，降低存货价值，因此对应的是存货的“估价或分摊”认定。

15、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师刘某在审查销售部门的销货合同时，发现与B公司有一笔50万元销售未入账，通过函证B公司、检查该笔销货记录证实，B公司实际已购货并欠款50万元。那么，注册会计师刘某首先认为Z公司管理当局的（ ）认定存在问题。

A、存在或发生

B、完整性

C、估价或分摊

D、表达与披露

答案:B

解析:

16、ABC会计师事务所拟接受XYZ股份有限公司的委托，开始草拟审计业务约定书，以下是草拟的约定书中有关条款，不正确的是（ ）。

A、关于业务范围的描述：乙方接受甲方委托，对甲方2004年度的会计报表进行审计

B、关于乙方的责任和义务的描述：按照***审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责

C、关于审计报告使用责任的描述：审计的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。如使用不当造成后果，与会计师事务所和注册会计师无关

D、关于审计收费：如因工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用

答案:A

解析:应为2004年12月31日的资产负债表和2004年度的利润表和现金流量表。

二、多项选择题

1、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计时，注册会计王某发现Z公司在其会计报表附注中对于累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容，则以下认定中的（ ）属于暗示性的。

A、坏账准备的计提方法没有改变

B、应收账款被用作担保、抵押 ×

C、累计折旧的计提方法有合理改变 ×

D、长期负债项目内不包含年内到期的部分？？？？？？？？？？？表内应该可知道，附注需要这样吗？

答案:AD

解析:被审计单位已对情况B、C进行了明确的文字说明，这两种情况就不再属于暗示性认定了。情况A与D均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于暗示性认定。

2、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师王某能够根据Z公司管理当局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括（ ）。

A、应收账款中是否含有主要股东单位的欠款

B、长期借款中是否含一年内到期的部分

C、银行存款中是否含有限定用途的存款

D、固定资产中是否包含有低值易耗品

答案:ABCD

解析:实际上，四个选项均与一般审计目标中“分类”相关。

3、在确定会计报表审计业务的审计范围时，为尽量减少未发现的导致会计报表反映严重失实的重大错报或漏报，注册会计师应侧重考虑以下（ ）影响审计风险的因素。

A、注册会计师的专业判断

B、审计工作的测试性质

C、审计范围所受到的限制

D、内部控制的固有局限性

答案:BD

解析:如系专业判断导致审计结论的错误，应属于专业胜任能力不足，而非审计风险;审计范围受限一般导致注册会计师无法形成审计结论，而不是形成错误的结论，亦与审计风险无关。

4、一般情况下，被审计单位的舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（ ）情况下的会计报表时，注册会计师应将防止被审计单位虚减利润作为重要的审计目标。

A、按有关法规的规定，上市公司对外公布的会计报表

B、为了取得长期借款，应银行要求编制的会计报表

C、按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的会计报表

D、在缴纳所提税前，计算应纳税所得额时依据的会计报表

答案:CD

解析:在情形ＡＢ下，高估利润对被审计单位有利；情形ＣＤ下，低估利润对被审计单位有利。

5、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师王某所确定的以下（ ）项目审计目标，是根据管理当局关于“估价或分摊”认定推论得出的。

A、有关短期借款的入账是否及时

B、存货是否已适当地计提跌价损失准备

C、当短期股票投资的成本价与市价明显脱离时，是否在资产负债表的附注中进行充分披露

D、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

答案:ABD

解析:ABD分别属于“截止”、“估价”、“机械准确性”目标，Ｃ主要涉及“披露”问题，与其成本价、市价“价值几何”无关。

6、截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它除了与管理当局“估价与分摊”认定相对应以外，还同时与（ ）两类认定相关。

A、存在或发生

B、完整性

C、权利与义务

D、表达与披露

答案:AB

解析:如果交易记录的归属期不正确，例如，将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。

7、凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关于审计范围的界定中（ ）是基于这一观点展开的。

A、确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据

B、确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映

C、根据有关问题对会计报表的影响程度确定审计意见的类型

D、根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围

答案:AB

解析:

8、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师王某应提请Z公司对于期末存货披露以下（ ）的内容。

A、全部存货及销售成本合理

B、存货主要种类和估价基础已揭示

C、存货项目的账存数与实存数一致

D、存货的抵押已作揭示

答案:BD

解析:A属于总体合理性目标的内容，C属于估价的内容。

9、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ）。

A、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关

B、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关

C、“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关

D、“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关

答案:ABD

解析:“存在或发生”认定应主要与会计报表组成要素的高估有关;“完整性”认定应主要与会计报表组成要素的低估有关;“估价或分摊”认定应与全部会计报表组成要素有关。

10、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（ ）。

A、执行审计的能力

B、事务所的***性

C、保持应有谨慎的能力

D、助理人员

答案:ABC

解析:签约前主要应评价会计师事务所整体对该业务的把握能力。所以这种评价不包括助理人员。

11、下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（ ）。

A、流动负债是否有所隐瞒

B、固定资产的预计使用年限是否适当

C、明细账合计数是否与总账相符

D、已贴现的票据是否在附注中单独列示

答案:ABD

解析:A属于完整性目标，B属于会计估计合理性，D属于会计报表披露问题。

12、管理当局认定在资产负债表中列示的长期负债的各项目在一年内不会到期，这不属于管理当局的（ ）认定。

A、估价或分摊

B、表达和披露

C、权利和义务

D、存在和发生

答案:ACD

解析:管理当局认定在资产负债表中列示的长期负债的各项目在一年内不会到期与“表达与披露”相关。

13、在签署审计业务约定书之前，注册会计师初步了解的被审计单位的基本情况包括（ ）。

A、组织结构

B、经营风险

C、控制风险

D、以前年度接受审计的情况

答案:ABD

解析:C控制风险属于进一步了解的情况。

14、审计人员在确定具体审计目标时，应充分考虑以下基本因素（ ）。

A、被审计单位的经营状况

B、被审计单位经济活动的性质

C、被审计单位所属行业的特殊会计实务

D、被审计单位的组织结构

答案:ABC

解析:被审计单位的经营状况、经济活动的性质，所属行业的特殊会计实务影响到相关认定，因此对审计具体目标的确定产生影响。

15、ABC会计师事务 所在承接XYZ股份有限公司2004年年度会计报表审计时，拟委派注册会计师A负责该项审计业务。根据《***审计具体准则第2条－审计业务约定书》的要求，下列事项应当在签署审计业务约定书之前进行充分了解的是（ ）。

A、业务性质、经营规模和组织结构

B、经营情况和经营风险

C、以前年度接受审计的情况

D、财务会计机构及工作组织

答案:ABCD

解析:被审计单位的经营状况、经济活动的性质，所属行业的特殊会计实务影响到相关认定，因此对审计具体目标的确定产生影响。

16、根据规定，注册会计师在承接审计业务委托之前，注册会计师应当明确告知被审计单位应协助的工作。下列事项中恰当的`是（ ）。

A、商定注册会计师进驻被审计单位的具体时间，以及进驻被审计单位后被审计单位应提供的资料

B、明确告知被审计单位管理当局，审计工作可能使得被审计单位的部分业务无法正常实施

C、明确告知审计过程的特定期间，被审计单位的主要财会人员不能出差

D、明确告知被审计单位有关人员对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师编制工作底稿

答案:ABCD

解析:这四项内容都必须在审计业务约定书签订之前明确告知的。

三、判断题

1、深圳H股份有限公司未在2004年的会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本公司的存货不存在担保、抵押的情况。（ ）

答案:√

解析:因为在会计报表上，管理当局暗示性地认定，所有内容都表达适当、披露充分。

2、一般来说，若管理当局对某会计报表要素的“存在或发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户余额或交易层次上既未高估、又未低估，则“估价或分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“估价或分摊”认定的审计程序。（ ）

答案:×

解析:本命题错在最后一句。因为总体金额不是估价或分摊认定的全部内容。即使在总体金额正确的情况下，注册会计师也至少还应就“净值的估价”和“计算的精确性”进行审计。

3、一般而言，“总体合理性”测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中具体的重要错报。（ ）

答案:×

解析:总体合理性测试的目的，在于帮助审计人员评价或“感受”账户余额总体而言是否有重要错报，一般而言，这一测试的具体程序是通过编制明细表（罗列全部同类业务及其金额）、计算相关的比率或趋势进行的，它所能提供的信息大都是“总体”或“整体”方面的，而不是“具体”的。

4、对于发现的可能导致会计报表反映严重失实的错误、舞弊迹象，注册会计师应当扩大审计程序，以证实问题或排除疑点，但这并不意味着只要扩大审计程序，就能证实问题或排除疑点。（ ）

答案:√

解析:确实，当审计范围受到限制时，扩大程序也无济于事。

5、如果F公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款……100,000元”，且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对应付账款此做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（ ）

答案:×

解析:应付账款不可能作为抵押、担保，这样的暗示是多余的。

6、虽然管理当局对各个账户均有五类相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。（ ）

答案:√

解析:例如对于资产类账户，注册会计师以“存在或发生”认定的审计为主，而对负债类账户，则以审查“完整性”认定为主。

7、在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作作出合理安排，后者是接受委托后、编制审计计划之前的了解所要解决的问题。（　）

答案:×

解析:签约前对被审计单位的基本情况进行了解，既是为了确定是否签约，又是为了合理安排审计工作。

8、会计师事务所的自身能力和***性是其承接业务的根本条件。如果会计师事务所不具备***性，就无法保证***审计准则的实施，而如果不具备能力，则无法保证业务约定的按时、按质完成委托业务的义务。

答案:√

解析:

9、注册会计师杨某发现被审计单位Q公司于2004年12月30日给甲公司发出商品50万元，于2005年1月4日办妥托收手续。在发出商品的同时，Q公司确认收入入账。则Q公司违反了“完整性”认定。（ ）

答案:×

解析:Q公司违反的是“存在或发生”认定。

10、W有限责任公司在其2004年12月31日的资产负债表中，未在固定资产项目中列示累计折旧及固定资产净值，则W公司违反了“完整性”的认定。（ ）

答案:×

解析:违反的是估价或分摊认定。

11、事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（ ）

答案:×

解析:如果事务所不具备胜任能力，则不应接受委托。

12、被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。（ ）

答案:√

解析:

13、A注册会计师在对甲公司进行审计时发现，甲公司未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则A认为甲公司违反了估价或分摊认定。（ ）

答案:×

解析:未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，违反了“表达与披露”。

14、注册会计师实施会计报表审计的范围时，应根据业务约定书的约定，仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（ ）

答案:×

解析:注册会计师在审计过程中，还要关注期初余额和期后事项等，这些都不属于会计报表报告期的事项。

15、在委托人要求按特殊形式出具审计报告时，如果注册会计师确信审计报告的相关内容将违背***审计准则的规定，注册会计师应在审计报告中明确指明，并在业务约定书中限定审计报告的用途。（ ）

答案:×

解析:在委托人要求按特殊形式出具审计报告时，如果注册会计师确信审计报告的相关内容将违背***审计准则的规定，注册会计师应拒绝接受委托。

16、对“估价或分摊”的认定，注册会计师应关注其金额是否遵守“公认会计原则”，包括被审计单位是否适当运用了成本、配比及一贯性等会计原则。（ ）

答案:√

解析:

17、当发现错误和舞弊行为可能对会计报表产生异常重大的影响时，注册会计师应当扩大审计范围，以证实错误和舞弊行为是否存在，如果确实存在还需确定其对会计报表的影响程度，据以确定审计意见类型。（ ）

答案:×

解析:该项前面的说法是正确的，错在“以确定审计意见类型”上，因为只要被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，会计报表仍然是合法和公允的，也就是说必须首先提请被审计单位调整和披露，不能直接“据以确定审计意见类型”。

18、关于存货审计的一般审计目标中的所有权，其对应的项目审计目标包括企业享有存货的所有权和存货未抵押两个方面。（ ）

答案:√

解析:

四、简答题

1、北京L会计师事务所正在对H公司2004年度会计报表进行审计时，注册会计师Y发现H公司存在着下列可能导致错误的情况：

（1）委托甲公司代销的商品可能并不存在，但已列入存货项目中；

（2）2004年12月31日进行的存货的盘点可能存在较大的差错;

（3）当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确;

（4）可能存在未入账的应付账款;

（5）长期借款中可能有一年内将要到期的部分。要求：按下列要求，完成题后的表格。

（1）针对上述可能存在的问题管理当局是如何认定的？

（2）为了证实上述问题，注册会计师Y应当分别执行的最主要的实质性测试程序。

（3）注册会计师Y执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？

（4）注册会计师Y执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？

答案:

解析:

2、W股份有限公司系在上交所上市的公司，在2004年以前一直是普华永道进行审计，现拟更换会计师事务所，因此找到了北京L会计师事务所，拟委托其审计2004年度会计报表。L会计师事物所为了获得该业务，增加其收入，立刻同意承接业务并与W公司签署了审计业务约定书。L会计师事务所的做法是否妥当？请你给L事务所提些建议。

答案:

L会计师事务所的做法欠妥当。L会计师事务所在与W公司签订审计业务约定书之前，应当做如下工作：

1． 明确审计业务的性质和范围；

2． 初步了解W公司的基本情况；

3． 评价L会计师事务所自身的胜任能力；

4． 与W公司商定审计收费；

5．明确W公司应协助的工作。

解析:

3、试简要说明被审计单位对会计报表所作的认定与审计目标的关系，并以长期借款为例，列举二项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的审计程序。

答案:

被审计单位对会计报表所作的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明。审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审计单位的认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。

被审计单位对长期借款的重要认定是：

①完整性;

②估价或分摊。

与之对应的审计目标分别是：

①确定长期借款是否已全部入账;

②确定已入账的长期借款金额是否正确。

实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：

①向银行函证;

②对长期借款利息进行分析性复核;

③获取管理当局和律师声明书;

④审查资产抵押情况。