财务预算管理精选6篇

财务预算管理精选6篇

财务预算管理范文1

（一）财务预算管理是企业科学发展的重要基础，是企业“谋发展、求共存”的内部保障

企业财务预算管理的贯彻落实，是企业在多元化的市场环境之下，实现战略性发展的有力支撑。一方面，现代企业改革发展的重要基础，在于内部控制管理的优化，而财务预算管理的有效开展，是夯实企业内部发展环境的有力保障；另一方面，财务预算管理是企业经营发展战略制定的重要依据，也是指导企业谋发展的战略向导，企业面对复杂的市场环境，应着力强调科学发展观下企业可持续发展的有效推进，更好地适应当前的市场环境。

（二）财务预算管理是企业经营活动的重要环节，是企业谋发展的重要出发点

财务预算管理是一项复杂而细致的工作，强调工作的全面性和有效性。首先，财务预算管理是企业经营活动的重要环节，财务预算管理的有效开展，在很大程度上支撑了企业经济活动的有序进行，增进企业立足于市场的竞争力；其次，财务预算管理实现了对经营目标的分解，并具体到相关的经济指标之上，促使企业各部门更有效的贯彻落实经营目标，避免盲目经营、决策对企业造成影响。

二、企业财务预算管理中存在的问题

从实际而言，企业缺乏对财务预算管理的重视，在管理工作的组织开展方面，显然缺乏足够的力度。一方面，企业注重短期经济效益的追求，财务预算管理处于尴尬的地位，流于形式的管理现状，不利于财务预算管理作用的充分发现；另一方面，财务预算管理是一项复杂而细致的工作，预算编制缺乏科学合理性，预算管理缺乏监督等问题，在很大程度上弱化了财务预算管理的重要作用。因此，在优化企业财务预算管理的过程中，首先需要清楚地认识到预算管理中存在的问题。

（一）财务预算管理缺乏足够重视，管理工作落实不到位

企业具有趋利的天性，以短期经济追求为目标的经营理念，导致企业财务预算管理工作没有得到足够重视，流于形式的工作状态弱化了预算管理的重要作用。首先，企业领导层缺乏对财务预算管理的认识，其重要性的把握落实不到位，出现财务预算管理错误的定性为财务计划等工作；其次，财务预算管理理念陈旧，对财务预算管理的重要性认识不透彻，缺乏良好的主观能动性，于是在财务预算管理工作的开展、管理理念的执行等方面，都缺乏良好的工作状态。

（二）财务预算编制缺乏科学合理性，战略导向性有待提高

财务预算编制是预算管理的重要内容，强调企业立足于企业战略发展之下，实现财务预算编制的科学合理性。但从实际情况来看，企业财务预算编制缺乏企业战略导向性，与企业的长期战略存在不适应等问题，弱化了财务预算的重要作用。并且，企业财务预算编制忽视了市场调研的重要性，缺乏市场环境的分析，势必影响企业财务预算管理的有效性。因此，企业在财务预算管理中，应做好财务预算编制工作，确保预算编制全面而有效地紧扣企业发展、迎合市场变化。

（三）财务预算执行缺乏监督，考核激励机制不完善

财务预算执行是财务预算管理的又一重要环节，执行有效监督、控制是提高财务预算管理有效性的基础。但是，企业财务预算执行缺乏监督控制，执行过程中的职责不明确，导致工作开展浮于表面，缺乏实质性工作的开展。此外，财务预算执行尚未建立完善的考核激励机制，导致执行结果好坏无关要紧，弱化了各方在工作开展上的主观能动性和责任感，这也是导致财务预算执行效果堪忧的重要原因，值得企业的重视与狠抓落实。

三、优化企业财务预算管理的途径

（一）强化对财务预算管理的重视，实现狠抓落实的工作形态

财务预算管理的重要性是不言而喻的，其重要性的落实关键在于企业领导对财务预算的重视，为财务预算管理工作的开展创造良好的内部环境。首先，企业领导应强化对财务预算管理的认识，理解其在企业经营发展中的重要作用，以更好的指导财务预算管理工作的全面开展；其次，在财力、人力等方面，给予充足的支撑，并为部门之间、职工之间的协调沟通创造良好的渠道，营造企业上下联动的财务预算管理机制；再次，强化宣传教育工作，引导并规范各方行为的有效开展。尤其是调动各部门的参与性、积极性，是落实财务预算管理的关键。

（二）以企业战略发展规划为导向，完善企业财务预算管理理念

财务预算管理是企业“谋发展、求共存”的重要支点，企业发展性的推动力关键在于如何更好地立足于企业战略发展的需求，为企业的长期发展提供科学合理的决策依据。一方面，财务预算管理要结合企业经营发展的实际情况，做到预算编制符合企业发展的现实需求；另一方面，财务预算管理是企业战略性发展的重要依托，企业长期战略规划的形成都需要企业财务预算管理作为重要的基础。因此，企业财务预算管理理念要随着财务预算管理的发展而发展，突出企业谋发展中财务预算管理的重要作用。

（三）建立企业财务预算管理机制，完善企业责任分工

财务预算管理范文2

（一）对于财务管理预算缺乏正确的认识

高校财务管理中，预算管理是其核心，对财务管理工作***体水平的提升有着重要的意义。在当前的高校中，受传统管理理念等的影响，对于财务管理的重要性以及预算管理的作用等都没有正确的认识，从而对财务管理工作以及预算的编制执行等造成了不利影响。实践中，等、靠思想在高校财务管理中较为多见，并且财务管理中更多的是从狭义的角度出发来进行会计记账和管理，使其在财务管理上具有一定的被动型，最终影响了财务管理的开展。

（二）财务预算的编制中存在许多的问题

高校财务预算编制的过程中，更多的是从当前的情况出发，使其财务预算具有一定的局限性，从而不利于高校的长远发展。就预算编制的方法而言，有些高校仍沿用基数增长或者是以保持基数不便的方式，从而无法准确反映高校财务的真实情况，是财务预算的作用无从实现。财务预算中所使用的数字上，也不能保证其准确性。由于财务预算编著准备工作的不充分和不细致，使得对相关财务数字的分析和量化科学的分析，使得财务预算的准确性大为降低，从而无法真实全面的反映高校的财务状况，也不利于高校的长远规划和发展。

（三）未能建立与财务预算执行相应的评价与审计制度

高校财务中，对于财务预算的执行中没有对预算执行的跟踪、监控和绩效考核等制度，从而使得预算的执行效果无法得到客观的评价。实践中，由于评价制度和审计制度的缺失，财务预算超支以及结余较多等现象较为常见并且没有相应的出发措施，从而使得预算执行的效率极大的降低。高校财务预算被弱化的现象较为多见，预算执行过程中，年中增加预算以及年末超预算的现象较为多见，无法保证财务管理的有效性。

（四）财务管理人员的综合能力仍需提高

高校财务预算管理中，财务人员的职业能力以及职业素养对于财务预算的编制及执行等都会产生直接的影响。当前高校中，较为常见的是高校预算管理通常由财务部门单独完成，未能将各相关部门予以调动协调配合，在很大程度上影响了财务预算工作的开展。此外，财务管理人员素质相对较低，对于预算编制工作的具体要求、编制过程等都缺乏正确的认识，并且与预算主体未能进行有效的沟通，最终使得预算的真实性及合理性受到影响。

二、完善高校财务预算管理的应对策略

（一）正确认识财务预算管理

通过对财务管理预算的内涵以及外延的认识上，使得高校的管理、教学、科研等各项活动都被纳入到预算管理中，从而提高预算的准确性和合理性。为了保证财务预算管理作用的实现，便要对其有正确的认识，而这种认识的获得可以通过财务部门的宣传等，使高校相关领导人能够从更为直观的角度来认识财务预算管理的重要性，为其应用提供良好的环境。

（二）完善财务预算编制工作

财务预算编制使财务预算管理的重要内容，对于预算执行的效果有着重要的影响。在高校中，积极建立有效的预算编制制度，通过建立一个主管校长领导、财务部门为主导其他相关部门积极配合的预算编制委员会，积极的推进高校预算编制工作。此外，预算的编制要具有一定的预见性，从高校长远发展的目标出发，并且结合当前的财务状况，对预算的内容进行有效的调整，积极引导相关部门的参与，保证预算编制过程中沟通的有效性，从而为预算编制工作提供准确的数字和信息，提高预算工作的透明度，使其能够更为真实的反映高校发展的实际情况，并充分发挥其对高校管理工作的积极推动作用。为了保证财务预算的科学性和合理性，要注重预算编制方法的调整，积极引进新的预算编制方式，使其能够更为真实的反映高校的财务状况，通过零基预算法的应用来提高高校资金的利用效率，保障高校各项工作的顺利开展。通过预算编制工作的细化和完善，使得财务预算编制的整体水平得以提升，从而提高其科学性和合理性，为预算的执行奠定良好的基础。

（三）保证财务预算的严格执行

财务预算的执行对于预算目标的实现产生直接的影响，在执行的过程中，通过规范的指引以及有效的监督等来保证其执行。高校中，要建立有效的财务预算执行制度和规范，减少和避免财务预算随意更改和调整的现象。财务部门要对预算指标予以细化和完善，并且完善其管理措施，并且严格执行财务审批制度，使得每一项资金的使用都得到有效的管理，并且对于高校中的一些业务活动要进行去程的控制管理，尽可能的减少预算外的开支，使高校经济活动的目标得以控制，保证高校管理目标的实现。

（四）建立和完善财务预算管理监督机制

监督机制的建立和完善对于财务的编制、调整及执行等都有积极的意义。在高校中，除了财务管理制度的不断改革创新和完善外，还应设立***的审计部门，保证其职能及人员上的***性，使其能够对高校的财务预算执行情况进行严格的审计，从而保证其有效执行。通过审计，对各项财务指标进行综合的分析和评价，从而对高校的资金使用情况以及预算的具体执行情况等做出科学的判断，及时发现预算执行中存在的一些问题，为高校的长远发展奠定基础。

（五）要不断完善财务预算责任制度

高校管理中，责任制度的建立使得财务预算管理预算各项工作能够有效的开展，通过明确的责任划分，使得每个部门、岗位以及领导等对其工作职责及应承担的责任等有充分的认识。通过这种责任制度的建立，使得财务预算编制及执行工作都能有效的执行，保证各环节沟通的及时性和有效性，并且明确其预算外开支行为应承担的责任，减少对财务预算的修改和调整，保证预算目标的实现。此外，还要不断的完善绩效考核和评价机制，从而对预算编制及执行工作给予客观的评价，调动相关人员积极性的同时，也有效的提高财务预算管理的整体水平。

（六）不断提高财务预算管理人员的整体水平高校在认识到财务预算管理重要性的同时，要注重财务预算管理的宣传，使相关人员对财务管理有所了解和认识，从而便于财务预算编制工作的开展。将财务预算管理作为一个系统工程，注重相关人员积极性的调动，并且保证沟通的有效性。通过定期的培训等方式，使财务编制人员掌握先进的编制方法，使财务预算能够更为客观的反映高校的实际情况，并且保证财务预算的长远性和短期性的有机统一，从而保证财务管理整体目标的实现。

三、结语

财务预算管理范文3

(一)企业财务预算管理概念模糊不清

众所周知，一个企业的经济发展始终离不开财务，但是，根据调查研究，很多企业财务管理方面出现参差不齐的现象，之所以产生这种现象的原因是由于财务预算管理的概念非常模糊，很多工作人员会认为财务预算管理是企业财务部门的工作，与其它部门没有关系，甚至有企业人员认为财务预算管理会在一定程度上造成人力、物力以及财力的浪费，对企业的经济管理起到阻碍作用。

(二)企业预算管理缺乏战略思考

在企业的整个发展过程之中，如果缺乏一种长远的眼光，那么则无法促进企业的有效发展，其中在企业预算管理中，很多人员会将企业长期发展的战略目标有所忽略，从而导致企业预算的编制以及执行的战略目标会发生偏移。除此之外，现如今很多企业在发展过程中不仅缺乏市场头脑，并且固步自封，在制定财务预算管理中，不会根据市场的实际现状制定与预测，从而在一定程度上忽视了市场环境对采取预算的作用，这种发展模式下，企业固有的预算方式会产生本质的变化，会导致企业在面临市场变化的时候缺乏应变能力，无法有效推动企业的发展与进步。

(三)企业预算管理人员素质过低

在企业财务预算管理中，其预算人员是一项最为关键的人物，但是由于企业财务预算管理所牵扯到的内容比较多，涉及到的环节比较复杂，并且与会计、计算机、管理等学科有所关联，导致现在企业预算管理人员的知识素养与职业素养不高，这种模式不仅会从本质上影响企业财务预算的正常运行，并且在一定程度上也会对企业的可持续发展造成制约。

二、促进企业财务预算管理有效发展的对策

(一)构建全面预算管理系统

企业财务预算管理对企业的发展起到至关重要的作用，针对企业所出现的现象，需进一步构建全面预算管理系统，其中，在建立预算管理体系的平台中，需要对公司的目标进行确定以及分解，针对目标对责任主体以及责任边界进行合理划分，将责任进一步落实到责任主体，全体参与，避免出现财务闭门造车式的财务预算报告。此外，还需要进一步实施预算控制以及信息反馈，对财务预算进行分析与调整，对经营活动进行指导改善，从而建立适合企业发展的公司战略。在全面预算管理系统中所包括的内容有收入、费用的预算管理、预算控制、考核管理、信息沟通管理等，在构建全面预算管理系统中，需从多个角度考虑，进一步实现系统之间的信息顺畅传递，从而满足管理体系的可持续发展。

(二)综合使用预算管理方法实现企业战略目标

企业的战略目标犹如企业预算的航行灯塔，企业的预算是为了更有效地实现企业目标，避免偏离正确地目标航向。因此，预算不能脱离战略目标自说自话。必须根据企业的目标实际情况，综合使用预算管理方法落实目标任务。例如：企业财务预算中的增量预算的主要特点是考虑了历史的成本，但是却对资源的数量不加以重视。而零基预算的基本特点则是在考虑历史成本的同时，对现存的资源数量有所关注。固定预算有利于业务水平比较平稳的企业，相对简单，但缺乏灵活性，有时脱离实际外部经济环境。弹性预算就克服了这种死板，通过多种经营环境的假设预算，能更有效地适应外部的变化，并在一定程度上避免了预算的频繁修改及脱离实际的离奇偏差。能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，及时调整战略实施策略。实现财务预算管理的完整性与全面性。

(三)进一步提升财务预算管理人员的基本素养

财务预算管理人员在企业发展中起到了至关重要的作用，但是由于缺乏综合的高素质培养，导致财务预算管理效果不容乐观。针对这种现象，则需要进一步提升财务预算管理人员的培养，其中，企业可以采取继续教育与培训的方式，进一步增强企业财务预算管理人员对财务预算知识的了解；通过岗位轮换、企业管理、文化熏陶等强化其对财务预算管理的概念、范畴有所认识。增强职业素养，提高综合管理技能，实现在日常工作中的全面性、正确性。也只有如此，才能从本质上带动企业的成长，实现企业财务预算管理的有效发展。

三、结束语

财务预算管理范文4

什么是财务预算管理呢?简单说就是为实现公司既定的经济目标，通过编制预算、内部控制、业绩考核所进行的一系列财务管理活动，它贯穿于公司财务预算编制和执行的全过程，通过财年、季度、月度财务预算的编制、执行和考核，逐步完成公司总体目标。全面而科学的财务预算管理既可以使有限的财力资源得到合理配置及有效利用，又有助于对经营者业绩的考核，促进公司各项管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高。

从公司的财务管理来看，合资前与合资经营后的现行财务管理制度和各项财务制度比较相差甚远，之前有些基层管理人员财务管理观念淡薄，对财务预算管理不精，致使财务管理显得有些软弱无力，力不从心，失去了财务的有效监控及管理。

为使公司内部管理适应中外合资企业的发展步伐，新公司在挂牌后即率先修订了财务管理制度，吸取了中国燃气控股集团的经营理念；在原有年度预算基础上重新制定了2007财年度的经营目标。我们根据中燃总部项目公司预算模型主要采取以下几个步骤：

1、将预算计划及执行情况的表格下达公司各部室、各生产单位；

2、各部室、各单位根据生产、销售预测，结合下达的预算表格要求和本部门、本单位的需求填报各项预算数上报财务部门；

3、财务部门根据各部室、各单位上报的资料进行分析、汇总，并对需修改的数据与该部室、单位进行协调，将最终预算结果上报公司经理办公会议审议，通过后报中燃总部批准，然后分解下达。

在编制预算过程中本着以收定支、留有余地的原则，对在燃气供应、焦化生产经营中突发不可预计的开支也应临时追补报计划。

其实财务预算的编制仅是预算管理的第一步，财务预算的执行、调控、考核则是预算管理的重头戏，说到底就是有效控制经营的全过程，这就需要各职能部门的密切配合，利用财务核算和统计核算，对各供气、生产单位预算与实际发生的数据进行分析，及时发现问题，及时采取解决办法，发挥预算的指导和约束作用。在一个月、一个季度期间预算结束后，需对预算执行情况和预算目标之间所存在的差异进行预算考评，通过分析评价，掌握预算运行状况、存在问题，查明问题产生的原因，从而为堵塞漏洞、降低成本、纠正偏差提供有效途径，也是在对责任人进行评价和业绩考核，并为下一财年确定预算目标提供重要依据和经验。

加强财务预算管理，关键是管理者思想观念的更新和基础工作的落实，对公司各项管理工作提出更高的要求和规范。所以公司加强对全体财务人员和中层以上管理人员的培训，使他们思想观念首先得到更新，又组织上述人员参加公司召开的财务工作专题会议，会上总经理、财务总监、财务经理等对修订的公司财务管理制度进行宣讲，通过培训、宣讲，使制度中要求的各项财务基础工作逐一得到落实；

紧接着公司对总部批准的财务预算、成本费用以目标责任书的形式逐级分解到部室、车间、班组；加大了考核力度，分管副总与总经理签有责任书，部门经理再与分管副总签责任书，车间、站、所、中心又与部门经理签责任书；层层分解逐一落实，做到每个岗位有指标，每个员工有责任，这样的管理有效的控制了经营的全过程，使财年经营收入、成本费用都能按照财年预算运行。

公司在签订责任书的基础上，加大考核力度，每月、每季、年度公司考核小组都要深入到各部室、车间、站、所对照目标责任书进行考核，其结果与职工岗位工资挂钩，奖罚明确，取到了较好效果。

财务预算管理范文5

企业实施财务预算管理能够提升管理效率和效益，进一步明确企业各个部门生产经营人员的目标以及责任情况，有效激励员工的工作积极性，切实减少企业的日常管理经营费用，进而提升企业的运营效率和运营效益。同时，企业实施财务预算管理还有助于企业管理者科学制定财务管理决策。企业实施财务预算管理的主要目的就是将企业现有的资源条件跟企业未来的长远发展目标进行有效结合，同时在预案算管理体系中应当对各类进行重新分类整理，并及时向管理者传递必要的决策信息以便提高管理者决策的科学性。从上面分析可以得出财务预算管理是企业日常管理的重要组成部分，也是企业提升自身竞争力，实现可持续发展的必要手段，具有重要的现实意义。

二、企业财务预算管理中存在的问题分析

首先，企业财务预算跟企业整体战略发展规划之间的协调性有待于进一步提升。对于企业管理者来讲，在编制年度财务预算方案时应当紧密结合企业的长期发展战略，确保企业财务预算的目标定位在实现企业战略发展规划。在实践中，不少企业的预算管理都没有明确的整体战略指导，很容易使得企业的长远发展目标跟企业的预算管理之间不协调。企业的长期发展战略目标跟财务预算管理之间的目标不一致、不协调很容易使得企业的财务预算缺乏长效性，不利于企业的长期发展。其次，企业的预算反馈不够及时，对业务部门的经济活动难以掌控和指导。伴随着市场经济体制的不断完善，企业所处的经济环境发生了重大变化，同时企业所面临的经营风险因素也越来越多。对于企业来讲，财务预算管理在进行预算编制时不能够准确预测出所有的市场变动，当市场发生重大的变动时很可能使得预算难以及时进行跟进和调整，很容易导致预算跟实际相脱离，进而也就失去了预算管理应有的控制作用，这在很大程度上会损害企业管理的科学性、合理性。再次，企业的财务预算管理在执行过程中缺少必要的监督管控机制。只有健全完善相关的监督管控机制，才能够确保企业的财务预算管理得到切实的贯彻落实。监督机制不健全很容易导致企业的资源分配发生偏差，资源配置出现扭曲，使得资源向着预算较为宽裕的部门流动。不仅如此，预算的宽余还可能影响到企业的业绩评价，出现不合理的预算指标，进而丧失了预算管理应有的公正性和客观性。

三、建立和完善企业财务预算管理的建议措施

首先，进一步建立完善科学有效的财务预算考评体系，逐步提升财务预算监督管理能力。在财务预算的考评体系建设上，传统的评价分析体系相对较为简单，科学性有待于进一步提升，同时在方法以及指标上都难以准确反映出企业员工的努力程度，很容易导致人员积极性受到伤害，进而产生负面影响。企业管理者应当积极强化自身财务预算管理能力，提升资产的使用效率，增收节支，提升企业经济效益。正是基于此，应当尽量避免原先的过于狭隘的评价分析体系，对财务预算的考评体系进行创新改进，准确评价企业的经营业绩，推动评价的长期性，促进企业的长期可持续发展。其次，结合企业管理实践，科学编制企业财务预算方案。企业管理者在进行预算编制管理时应当严格界定企业的基本支出以及企业的项目支出，并合理地对基本支出定额核定方法进行必要的调整，只有这样才能够切实保障企业预算资金再分配使用上更加公平、公正、透明。除了对企业的项目支出进行科学分类和排序之外，还需要对此进行严格的审核，以此来保证项目预算在编制过程中的前瞻性和计划性，促进企业项目预算跟单位发展规划之间紧密衔接。企业各个业务的归口管理部门还应当切实负责和组织编制本部门自身的相关预算方案，对预算内的各项业务进行审批，动态监测并及时反馈评价相关的预算执行情况，对于企业业务预算的执行偏差及时进行必要的分析，以此来强化企业日常管理的科学性。再次，建立并逐步完善考评体系，促进预算管理的贯彻执行。企业管理部门应当在财务预算期末对于各个业务部门的预算执行情况进行必要的考核分析。同时，在进行考核奖惩时还应当尽量避免编制先进预算部门完不成预算收到惩罚而编制保守预算部门完成预算而受到奖励的情况发生。以此可以在充分考虑预算跟实绩差异的方向以及大小，并结合各个业务部门预算编制的先进性等情况确定奖励方案的具体系数。对于预算编制难度较大的业务部门在设定奖励系数时可以适当提高，对于预算编制难度相对较小的部门在设定奖励系数时可以适当缩小一些，这样有助于促进企业各业务部门更为准确科学地编制财务预算方案。

财务预算管理范文6

［关键词］企业管理  财务预算管理  成本费用

        一、企业财务预算管理的意义

        首先，企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。为了求得企业的生存，盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标统一，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动连贯起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。

        其次，随着市场经济的发展，我国的经济运行机制与企业体制都发生了重大的变化。企业与国家、企业与企业、企业与金融机构、企业与职工之间的关系也发生了显著的变化，必须逐渐地按照市场经济规律与等价交换的原则运行。企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。随着企业财务活动性质的转变，对企业财务活动的管理提出了更高的要求。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金涉及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金铁金额，是否能有效地筹集资金，并将其配置在适当的地方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响整个社会经济的发展。因此，企业迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理机制。根据成功企业的经验，预算管理是市场经济条件下，现代企业实施财务管理的有效机制。

        二、企业财务预算的制定方法 

        企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 

        (一)企业编制预算,一般应按照“上下结合、横向协调、逐级汇总”的程序进行。 

        1.制定年度计划。预算的基础是计划,因此,预算能促使企业的各级经理提前制定计划,避免企业盲目发展,遭受不必要的经营风险和财务风险。只有制定出公司下一年的年度发展计划,各部门才能根据计划来编制具体预算。 

        2.目标下达。年度计划确定后,公司领导根据企业发展战略和预测的经济形势,一般于每年九月下旬提出下一年度企业财务预算目标,包括营业额、毛利率、利润、费用额、现金流量等。 

        3.预算说明会。企业财务部门作为主导单位,应于每年十月中旬召开预算编制说明会,向各部门说明预算编制和审核原则。并向各部门下发收入、费用等历史实绩数据、各种预算表格、各科目的编制说明等。

        4.单位预算编制。各预算执行单位按照各单位的年度工作计划以及公司提出的财务预算目标,分科目、分项目、分月份编制详细的预算。并于十月下旬上报企业财务部门。

        5.预算协调会。企业财务部门对各部门上报的预算进行审核、汇总,并于十一月上旬召开预算协调会。协调会议的目的在于解决错误的预算编制、有疑虑的预算编制以及不合理的预算编制等。协调会后由各单位根据会议要求进行预算调整工作。如果还有协调的需要,财务部门应继续召开预算协调会议,直至解决所有课题为止。

        6.预算确认。每年十二月中旬,企业财务部门与各单位预算目标共同确认后,由财务编制“预估损益表”和“现金流量表”,并正式编制企业年度财务预算草案,提交公司领导层或董事会批准。

        7.下达执行。每年十二月下旬,企业财务部门根据公司领导层或董事会批准的年度财务预算方案,下达至各预算部门执行。财务据此作为次年度实际与预算目标的分析基础。 

        (二)企业财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。比较常用的是零基预算,但也可以几种方法有机结合起来使用。 零基预算是对预算收支以零为基点,对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小,逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。零基预算不仅能压缩费用开支,也能切实做到将有限的费用用在最需要的地方,而且零基预算的编制过程,就是企业的各个部门和员工挖掘潜力的过程,企业应把这个过程和企业的革新改造紧密结合起来一起操作。通过编制零基预算,保证了企业的必要开支,控制了企业的正常开支,遏制了企业的非正常开支,预算效果明显。 

        三、财务预算的执行、控制与调整 

        (一)确定企业目标并以此编制了企业预算后,关键在于如何组织实施,如何按预算进行控制。因此,建立规范的预算控制制度势在必行,应掌握的基本原则是:

        1.预算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分组成。其中,事前控制主要指事前要对某一行为或某一事项按预算编制详细的实施方案;事中控制主要指在实施过程中严格按预算执行,不得超预算范围;事后控制主要指事后审计绩效,检查是否达到预算目标。 

        2.预算控制可同时采用多种手段,但主要是财务手段,把财务控制同法制控制、制度控制乃至权势控制有机结合起来。 

        3.控制的层次应界限分明,做到逐级控制。预算控制是激励和约束机制的关键,目标明确后,要确保目标的实现,必须严格按目标组织实施。在实施过程中,为了防止各单位弄虚作假,必须进行严格的检查监督,事后进行审计,确保其真实性,为奖惩作准备。 

        (二)由于编制预算时掌握的情况不可能全面、完整,或由于国家宏观***策等外部因素发生了变化,导致编制预算的基础发生了变化,如仍按原预算执行显然不合理。因此,建立预算的调整、审批制度十分必要。

        四、财务预算的差异分析及考核 

        (一)要使预算的目标成为现实,预算的控制是其关键。预算控制涉及到企业的组织结构、管理制度、激励机制等各个方面,但财务管理始终发挥着积极作用。财务在整个预算控制中的主要工作重点是分析预算与实绩的差异因素,不论是有利的还是不利的,均找出差异的主要环节,将信息及时反馈到有关部门,督促有关部门制定解决办法。通过分析出现差异的原因,找出管理中的强项和弱项,总结经验与教训,加强管理。具体工作是每月按照预算执行的各个环节,分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。 

        1.差异分析表中不仅包括会计数据,也可能要包括一些非财务数据。比如物流配送环节,不仅要体现物流配送的收入与成本,还要反映空仓率、出货率、安全运行率、车辆单位油耗;工资控制不仅要反映工资总额,还要反映人数、人员结构等。目的是要能反映某个环节获得成功的关键因素以及数据。 

        2.差异分析表中的项目设计要能区分可控因素与不可控因素。目的是要反映可控因素对差异造成的影响。造成预算与实绩的差异有许多因素,有些是可控因素,有些是不可控因素。比如采购经理不能影响市场价格,市场价格变化对采购经理来讲是不可控因素;但采购经理应预测市场价格的走势,并体现在采购预算中,保证采购成本不高于市场平均价,这又是可控因素。因此,差异分析表应该着重分析可控因素对差异造成的影响,目的是要分清责任,改变在业绩不佳的情况下,片面强调客观原因或片面强调主观原因,影响员工工作的积极性。