企业内部审计精选6篇

企业内部审计精选6篇

企业内部审计范文1

【关键词】企业会计 内部审计 监督

企业内部审计的作用在于真实反映企业账目并对企业财务状况进行有效监督，这是一种效率较高的监督手段。内部审计方式较多，一般由企业的***核算部门完成或邀请专门的审计机构对公司的财务状况进行审计以保证公正性。

一、我国现行企业内部审计制度在企业发展过程中的重大作用

（1）有利于保持企业***策和人事制度改革的稳定与连续。在内部审计的实施过程当中，企业内部需定期、主动的开展经济责任审计，并且需在领导离任时开展相应的审计活动，以上两点对于加强内部监督机制具有良好的效果。同时，企业领导组成员在任期内也需接受相应的审计，可以促使企业决策层依法依规办事，从而有助于企业的廉***建设，这就是我国企业内部审计工作的中心和重心。通过财务收支方面以及经济效益方面的一系列审计工作，发现影响企业财务收支和经济效益的因素，从而有效地找出解决问题的方法、途径，只有充分了解这些方法和途径才能通过追回违法收入等一系列措施来弥补企业的损失。对于企业而言，运营的最主要的目的是获得尽可能大的经济效益，而内部审计可以规范企业行为，制止企业在提高效益的过程中可能出现的违法违规行为。

（2）有利于提出建议及方案，为上级领导决策服务。企业内部审计制度的建立除维护企业经济制度稳定和保持***策、人事制度的稳定以外，还有另一重大作用，即为决策者的决策活动提供间接的意见和依据。使得企业领导在做出最终的决策之前，通过企业会计资料显示的数据和结论，更好的进行投资和效益分析。因此，对企业决策者的层面来讲，内部审计制度具有宏观上的重大作用。在经济高速发展的大环境下，我国大中小型企业发展势头迅猛，在我国加入世界贸易组织以后，市场前景越来越广阔，越来越多的参与到国外市场当中去，对于企业来说既是机遇也是挑战，市场中更为复杂的因素大大促进了企业内部审计工作的完善与发展，促进了企业在财务方面的先进与透明。

（3）有利于维护企业经济制度稳定。我国现行的企业内部审计制度极大的维护了企业经济秩序的稳定。同时，在合理合法的前提下，内部审计对企业自身的廉洁性建设做出了重大贡献。在真实、规范、准确、正确的企业内部审计的作用下，才能使企业内部的经济犯罪大大减少直至完全消失，使得有害于国家和企业财***收入增长的经济行为完全消失。为了使得内部审计顺利、成功实施，企业需做到以下三点：第一，用完善的规章制度去规范内部审计的执行；第二，要求企业内部与审计相关的人员认真、切实的执行内部审计，且要秉公***；第三，会计人员在实施内部审计时要做到***于企业经济活动之外，使之客观公正。

二、内部审计在企业管理中的突出问题

（1）忽视理论，简单重视审计工作。我国企业中的审计从业人员，大部分由于从事审计工作年限较长具有丰富的经验，对于企业日常的审计工作可以较好地完成，但由于缺乏系统的培训和专业理论知识的培养，理论素养普遍表现出不足的状态。当审计工作出现复杂多变的情况时，以往的经验不足以支撑审计人员应对新出现的问题，只能依照经验进行简单处理不能达到规范要求，从而影响了企业正常经济秩序。

（2）机构设置不合理，缺乏指导性工作。我国企业内部审计制度起步较晚，现在还处于初级阶段，与西方发达的企业管理制度相比具有较大的差距，西方国家具有几十年甚至于上百年的企业管理经验，而且在会计制度方面存在着许多值得借鉴的方法。在西方企业众多的管理方法中最值得借鉴的就是机构设置，在我国企业内部审计部门往往与企业中其他职能部门属于同一级别，且受制于管理层，权利级别较低，在审计工作中经常会出现由于级别所限使得问题无法解决的情况。但在西方企业中，审计部门直接与董事会相联系，与管理层属于同一层级，***性很强，易于开展审计工作且能保证客观公正。

（3）缺乏认识，忽视服务机制。在我国现行的企业内部审计制度下，审计人员由于未接受过系统的培训，对审计工作认识不深。这种现象的形成是由于我国审计制度设置不合理造成的，企业管理层片面的将审计部门理解为虚设的部门，存在感较低，而审计部门人员也将自身职责与企业一般职员等同。究其原因，是我国计划经济时代国有企业制度遗留造成的。在现行的企业制度下，内部审计的目的是为了加强企业的财务管理，使企业内部控制制度得以完善，最终达到企业在运行过程中保持遵纪守法的目的。企业内部审计在较深层面的作用是不断加强财务管理，审计人员根据企业发展的目标，顺应发展趋势，控制生产经营顺序，通过制定企业制度来监督人员工作，从而为企业的良性运转做出贡献。

三、解决企业会计内部审计问题的对策及建议

（1）管理层需明确内部审计的目的。企业内部审计的最终目标是通过审计对企业进行保值增值，同时增加企业的可持续发展能力。企业决策层要善于利用审计来管理企业，将提高经济效益作为审计的持续目标，同时也要将企业完成最终任务作为审计的最终目标，将提高企业外在竞争力作为审计的中心目标，将完善企业管理制度作为企业的核心目标。

（2）对企业内部审计制度进行必需的改革。总的来说，改革审计制度就要改革企业内部审计管理机制，明确审计部门的隶属关系，强化人员的审计意识，增强审计的***性。从工作时间上来讲，应将重点从事后审计转移到事前审计、事中审计；从工作内容上来讲，应将重点从查处违规审计转移到绩效审计，使企业资金管理机制条理清晰。内部审计的最终目的就是增加企业经济效益及价值，同时提高企业运行效率。在审计中通过实时的控制可以有效防止偏差，及时发现问题并进行处理解决，可帮助企业达到预期的管理目的。

企业内部审计范文2

中国注册会计师准则和内部审计具体准则、美国的《萨班斯――奥克斯利法案》对内部审计与外部审计协调都有相应的规定，比如，《内部审计具体准则第10号―内部审计与外部审计的协调》第五条内部审计与外部审计的协调工作，应在组织适当管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。第十三条 内部审计与外部审计应在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。[1]

内部审计与外部审计都赋有对企业进行监督和检查的职责，从内部审计与外部审计协调的角度看，内部审计与外部审计的审计结果是可以互相参考和借鉴的（张俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部审计质量和***性相对比较高，利用外部审计能够更加引起企业管理层对内部审计工作及其成果的重视（傅黎英2008）[3]，内部审计对外部审计揭示的问题会格外关注。内部审计在协助外部审计上，对外部审计所提出的问题和指出的内部控制薄弱环节，内部审计要进行跟踪调查核实，督促整改落实，已经纳入内部审计职责的一个方面。

二、内部审计与外部审计协调中内部审计职责

国际内部审计师协会（IIA）2015年全球委员会会议新闻会上提到：“在促进国家良治的过程中，国家审计可以利用内部审计的工作成果，国家审计揭示的问题和做出的审计决定，内部审计应当督促整改到位。”[4]以此类推，企业对于注册会计师发现的无论是不符合会计准则要求问题，还是与财务报表有关的内部控制问题，内部审计都应该督促跟踪整改到位。

在财务报表审计过程中，注册会计师发现被审计单位在会计***策的遵循和与财务报表有关的内部控制缺陷，会与内部审计师沟通，内部审计师应给予积极的配合和支持，因为内部审计的基本职能是监督和控制，内部审计师对外部审计所发现的问题进行认真的分析和寻查，旨在履行其职责，内部审计师首先了解现阶段公司相关职能部门内部控制制度的健全性和有效执行情况，然后，再与企业相应部门经理或员工沟通，对问题的根源和导致内部控制薄弱环节组织讨论，给出问题的解决方法，得出各方都认可的具有建设性和可操作性的建议，最后与企业管理层沟通并报告纠正落实情况和尚未落实的情况。 内部审计督促整改落实，越来越成为内部审计工作职责中必不可少的环节。

三、M企业内部审计督促整改实践

M企业属于股份制公司，正在IPO申报，每半年进行一次外部审计，以下就近三年来M企业外部审计发现和揭示的问题，即注册会计师在审计过程中对W企业在会计***策遵循执行方面和内部控制薄弱环节提出的问题，内部审计协助其进行后续审计跟踪，督促整改落实，然后向董事会和管理层报告外部审计发现的问题及纠正整改落实情况，对内部控制不断改进与完善，使企业在符合会计准则的要求上和内部控制方面更加规范合理。

1、会计***策遵循方面

1）国内发货以交货和客户验收单签收确认收入

M企业国内发货，在与客户签订销售合同，本企业按照合同内容约定在国内向客户移交商品，同时取得经客户确认的交货验收单时，售出商品所有权上的主要风险和报酬即由本公司转移至客户，本企业据此确认销售收入。

内部审计部门对外部审计提出的验收单签收日期跨月的问题进行督促整改，对于月底和年底发货，须取得客户在当月或当年签收的交货验收单才能确认收入，如果交货验收单日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年确认，对这一个问题督促纠正，为符合会计准则要求。

2）境外直发以国际运单到达机场日期确认收入

M企业境外直发，即在与客户根据国际贸易术语解释通则规定以及本企业签订的外币销售合同内容约定，企业向客户交付商品、取得承运单位的国际运单后，商品所有权上的主要风险和报酬即由本公司转移至客户，本企业据此确认销售收入。

内部审计部门对注册会计师提出的个别没有按照国际运单日期确认收入的问题进行督促整改，严格要求销售订单按照国际运单抵达机场日期在系统中作系统交货并确认收入。使会计***策得到遵循和执行。

3）货物到货后须及时在公司系统入库

内部审计从供应商预付货款询证函回函不符入手，与供应商财务对账得知供应商已经发货，M企业系统中货物未入库处于在途状态，导致财务报表资产数据错报，本应该计入存货，却体现在预付货款。还有一种情况，发现部分货物已经从海关系统出库，却没有在当月公司系统入库，存货未在财务报表中列表，货物处于失控状态，在整改的过程中，首先要求物流管理部应严格按照海关系统出库时间在系统收货入库，不允许不按时在系统入库；另外，真正在途货物要在每月底统计相应金额，在财务核算上进行暂估入库账务处理，半年报和年报在审计报告中披露该金额。

4）应付职工薪酬五险一金记账方式应遵循会计准则规范

外部审计提出审计报告应付职工薪酬应按照五险一金相应的明细披露，单位支付的医疗保险、基本养老保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费、住房公积金应在应付职工薪酬（五险一金）各明细科目核算，此前M企业一直在其他应付款科目核算五险一金各明细科目，内部审计对与财务部沟通，按会计准则重新规范设置科目，按会计准则要求核算。

5）销售订单收入与成本不匹配的问题

外部审计提出个别销售订单毛利率很高，经查，发现由于到货和交货先后顺序不同导致成本出在不同月份，销售收入没有严格按照与成本匹配的原则划分，导致销售收入却体现在一个月，在整改的过程中，严格要求销售收入必须与销售成本匹配，货物在系统交货，再开系统发票并确认收入，按规定遵守收入与成本配比原则。

2、内部控制规范方面

1）与客户签订的资产租赁合同租期问题

在审计过程中，注册会计师对于全部在租状态的资产租赁合同都要求发询证函，发现有的合同租期与审计时点所属期间资产在租状态的租期不相符，从合同租期上无法判断租赁合同是否属于在租状态；还有的租赁合同使用供应商提供的采购订单模板，采购订单上面不体现具体租赁期间。因此内部审计师与租赁事业部相关人员进行沟通，认为不能体现准确租赁期间存在一定风险，一是无法确认租期，二是无法依据租期确认收入，三是不在保险公司赔付范围；纠正后，凡属续租合同，续租合同的条款可以参见前一个合同，均须签订补充条款明确租期，即如果延长租期，可要求客户提出延长租期的书面申请，双方再签订补充条款。 在合同租期的内部控制上得到改善。

2）总分公司往来对账问题

通过SAP/R3系统自带的事务代码，可以实时查询总公司与分公司的应收账款和应付账款余额及明细是否一致，由于新来的财务人员在记账时自行改变会计科目，使分公司与总公司应付与应收无法在自动对账的事务代码一目了然查看。内部审计师提出后与财务总监、财务经理和相关人员一一沟通，致使恢复了原来的记账方式。

3）物料主数据的维护问题

租赁业务的以销定采和二手销售订单类型应计入销售业务主营业务收入，然而注册会计师却发现以销定采销售订单类型的收入却计入转租赁业务收入，经查，该问题由于物料科目设置组维护错误造成的，内部审计师及时与商务管理部的主数据岗位员工及该部门经理沟通，找到问题所在，并要求主数据维护岗位检查现有的主数据是否还存在维护错误的情况，杜绝这一问题的发生。

4）固定资产在不同系统的管理问题

内部审计在给注册会计师提供资料时发现从SAP系统导出的固定资产明细与BPM系统导出的固定资产明细不一致，经核对发现，BPM系统资产主数据中未列示可转移选件，理由是可转移选件只是LICENSE（版权许可证），没有实物，要附着在主机上才能使用。但是，外部、内部审计师都认为从它的价值和使用年限还是应该按照固定资产管理，在审计结束后，内部审计师组织资产管理部门和物流管理部门一起沟通，使其纳入租赁固定资产管理。此后在BPM系统可以统计其出租天数、资产出租率、资产回收率，资产分析数据更加准确到位。

四、内部审计督促整改落实的职责在公司治理中的作用

1、内部审计和外部审计是公司治理的两大基石，内部审计的核心作用是参与治理、防范风险和确保合规，内部审计积极履行监督和控制的基本职责，对外部审计发现问题积极督促整改落实到位，提出问题解决方案和合理化建议，在公司治理中发挥不可或缺的作用。

2、在审计过程中，内部审计对外部审计发现的问题进行督促整改落实，充分体现在审计深度和范围上内部审计的优势和特点，内部审计人员比外部审计人员更熟悉和知晓企业的日常经营活动与内部基本情况，因此，建立内部审计与外部审计相互合作的支持机制，内部审计和外部审计协调对于完善公司治理结构，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有极其重要的现实意义。

企业内部审计范文3

第一条(目的和依据)

为了促使企业建立科学的内部管理制度，改善经营管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条(定义)

本规定所称的企业内部审计制度，是指企业运用审计方法，客观反映和监督本企业以及所属经济实体的财务收支状况以及与财务收支有关的经济活动，为提高企业经济效益、维护企业合法利益服务的内部管理程序和规则。

第三条(适用范围)

本市的国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业，应当建立内部审计制度，其他企业可以根据需要建立内部审计制度。

第四条(内部审计制度的建立)

实行内部审计制度的企业，企业负责人应当根据企业的实际情况，提出建立内部审计制度的具体要求，经法定的企业内部程序批准后实施。

第二章内部审计人员和内部审计机构

第五条(内部审计人员、机构的配置)

实行内部审计制度的企业，可以根据需要配置内部审计人员。

国有大中型企业、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业以及国家大型建设项目的建设单位，可以根据需要设置内部审计机构。

第六条(内部审计人员的条件)

内部审计人员应当具备以下条件:

（一）通晓会计原理及其操作技能；

（二）熟悉内部审计准则、程序和技术；

（三）掌握本企业的有关业务知识；

（四）了解企业管理原则。

第七条(内部审计工作的依据和要求)

内部审计人员和内部审计机构依照国家法律、法规和有关业务规则，根据企业经营管理的要求，开展内部审计工作。

第八条(内部审计人员和机构的职权)

实行内部审计制度的企业，应当授予内部审计人员或者内部审计机构以下职权:

（一）向企业负责人直接报告审计工作情况；

（二）要求企业内的有关部门以及所属经济实体按时报送有关计划、预算、决算、财务报表以及与财务收支有关的资料；

（三）参加被审计的企业有关部门或者所属经济实体的与审计事项有关的会议；

（四）提出改善经营管理的建议以及纠正、处理违反财务制度以及有关法律、法规行为的意见。

第九条(内部审计人员的任免)

实行内部审计制度的企业，任免内部审计人员或者内部审计机构的负责人时，应当听取企业权力机构、监督机构的意见。

第十条(内部审计人员的保护)

内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第三章内部审计制度的实施

第十一条(内部审计制度的工作要求)

企业应当通过内部审计制度，对企业的经营、管理机制进行监督，促使企业加强内部管理，合理运用资金，建立健全自我约束机制，提高经济效益。

企业经济活动的效益、效果、效率，应当经过内部审计予以客观反映与评价。

第十二条(内部审计的内容)

企业实施内部审计的主要内容是:

（一）核查资产的变动情况；

（二）评价或者确认实行内部经济核算制度及其他有关管理制度的效果；

（三）核查由本企业全额投资或者控股的经济实体的经营状况和财务收支；

（四）审查所投资工程、项目的财务收支情况；

（五）其他与改善企业经营状况、提高企业经济效益有关的事项。

第十三条(组织实施)

内部审计制度由企业法定代表人或者法定代表人委托的其他企业负责人组织实施。

第十四条(审计工作计划)

内部审计人员或者内部审计机构应当根据企业的具体情况，拟订内部审计的工作计划，报经企业负责人批准后实施。

第十五条（审计工作中发现问题的处理）

内部审计人员或者内部审计机构对于在审计中发现的问题，应当及时报告企业负责人，并提出处理或者改进建议。

第十六条(实施情况的报告)

实施内部审计制度的企业，企业负责人应当将通过内部审计所反映的情况、问题及改进措施，按法定的企业内部程序向董事会、监事会或者其他的企业权力机构、监督机构报告。

第十七条(内部审计的工作档案)

内部审计人员或者内部审计机构办理审计事项，应当建立工作档案。

第十八条(指导和监督)

国有企业的内部审计应当接受审计机关的业务指导和监督。

第四章法律责任

第十九条（报复陷害的责任）

报复陷害企业内部审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的，给予行***处分。

第二十条（内部审计人员的责任）

企业内部审计人员、、，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行***处分。

第五章附则

第二十一条(参照范围)

实行企业化管理的事业单位，其内部审计制度可以参照本规定执行。

第二十二条(应用解释部门)

企业内部审计范文4

摘 要 随着我国WTO的加入和改革开放的需要，企业的内部审计正在逐步建立和完善，其在企业经济发展中的重要性也日益凸显出来。文章论述了企业内部审计的重要性和重点。

关键词 企业 内部审计 重点

一、企业内部审计工作重要性分析

（一）内部审计工作——降低企业各项经济损失

内部审计工作是对企业经济活动的合法性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监督和评价性活动。其有效实施是企业经济活动保障的基础，对于企业的生存与发展有着重要的影响。内部审计工作的有效开展对企业的经济活动具有一定的防范作用。通过事前决策审计，对企业资金的投放、投资效益、使用率、投资风险等进行审计，保障企业的经济利益。并且通过内部审计人员在企业经济合同审计过程中的工作，将合同履行过程中的纠纷因素排除，减少纠纷发生几率，降低企业不必要损失的出现。

（二）内部审计工作的实施——维护企业利益

企业内部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料、财务管理资料真实性、完整性、准确性的检查，以及对企业经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家***策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。内部审计工作的实施，通过财务监督、财务信息分析、财务管理审查等方式，对企业资金使用去向、资金使用合理性等进行审核检查，维护企业的经济利益。

（三）企业内部审计工作——促进企业管理体系完善

企业内部审计工作的实施还能够促进企业管理体系的完善。在内部审计过程中，对于发现的问题及时反映到企业领导层。通过对管理体系的分析，找出企业管理体系存在的不足，完善企业管理体系，促进企业的健康发展。而且，在内部审计过程中，由于审计工作与奖惩制度挂钩．被审计部门在日常工作中会时刻检查部门工作以及完善本部门工作流程，并对企业管理提出合理化建议。这在很大程度上促进了部门、企业经营管理问题的发现，促进了企业管理体系的完善。

（四）企业内部审计工作职能——促进企业健康发展

现代企业管理要求企业必须具有现代审计体系，通过内部审计工作以及内部控制体系的建立促进企业对市场经济的适应，并通过内部审计工作的开展监督企业经济活动、评价企业经济活动等提高企业市场竞争力。现代企业内部审计工作，能够及时、准确的向企业管理者提供企业经济活动报告以及内部查错防弊信息，同时还能够通过内部审计体系对企业管理体系进行内部控制的评测，找出企业管理与控制的缺陷以及存在的问题，并根据问题进行分析，提出意见与改正措施。而且，内部审计工作的开展能够通过对企业管理问题的提出和改进，促进企业管理体系的完善，促进企业经济效益。促进企业对发展战略的调整。

（五）企业内部审计工作实施企业主动性管理体系的关键

企业内部审计工作的实施，是企业建立主动性管理体系的关键。由于内部审计是***、客观的保障和咨询活动，其目的是组织增加价值和提高组织的运作效率，通过内部审计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题。所以，内部审计工作能够促进企业管理体系的主动性。通过内部审计工作的实施，能够从企业管理方面积极主动的发现管理问题，发现企业管理体系漏洞，并通过企业管理体系与责任人的责任制促进责任人对管理体系完善的建议提出，由此构建企业主动性的管理体系。

二、企业内部审计的重点

（一）在审计内容上，强调以经营审计为重点

传统内部审计的重点在财务审计上，并不能直接协助企业提高经济效益，在市场竟争日趋激烈的经营环境下，逐渐失去了往日的作用。适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计，是内部审计今后的一项重要任务。在审计策略上，侧重指导和沟通。现代内部审计广泛采用引导式审计，主要表现为:（1）在审计过程中，与被审计单位或部门讨论审计目标、内容、计划以及采取某些审计程序和方法的理由，以取得他们的理解和支持;（2）及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性和可行性措施，以便及时地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失;（3）提出审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审计部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。

（二）在审计手段上，注重网络技术的运用

网络技术在会计领域的应用与发展，给审计的发展带来了契机与挑战。审计与现代信息技术的有机结合，使得空间已不再是执行审计的制约因素，通过评价控制会计信息系统，审查调阅会计信息，可以开展多元化的、实时的审计程序，实施审计监督服务。但在会计信息审计中，诸如篡改数据、信息丢失、黑客人侵、计算机病毒等安全性是必须考虑的核心问题，所以要对企业现存的安全控制措施进行测试，如是否有有效的口令控制，数据是否加密，职能权限的管理是否恰当，是否有持续的供电设备和有关备份设备，对计算机病毒的防范与控制措施是否得当等。在以互连网连接起来的全球化经济中，审计创新进人全方位的开拓。在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响。审计成果运用如何，直接关系到内部审计在管理监督体系中的存在价值和作用，内审部门应将审计结果的传递作为向管理当局提供服务的一种良好机会。审计项目完成后，要注重对审计发现的情况进行综合分析，编送审计报告时，要重视建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性，并搜集上次审计成果的落实情况，以提高审计成果的利用水平。及时发现具有普遍性、倾向性的发展事态，以便对审计查实的问题及时处理，为管理层决策提供依据。还应借助系统内部媒体，披露审计报告信息，以争取各级管理者的重视和支持，扩大审计成果影响效应。

参考文献：

企业内部审计范文5

关键词：网络环境；企业；内部审计；优化对策

1企业内部审计技术相关概念解析

会计信息化审计主要是指通过网络、信息通讯以及电子计算机技术，实现在组织实施审计业务、开展审计业务管理的监督、评估以及咨询的全过程。依据国际企业内部审计师协会所的《全球技术审计指南》，审计信息化主要包含了信息技术控制、信息技术审计以及信息技术漏洞管理等内容。企业内部审计信息化相对来说是一个较为笼统的概念，相对来说，计算机审计技术是会计信息化审计的技术支撑。所谓计算机审计技术是在信息网络化环境下，计算机科学与传统审计学、管理科学、系统论、数理统计等多学科融合产生的新的审计技术科学。它是以审计对象的信息系统和底层数据库为工作平台，在确保信息系统和数据库安全性的基础上，对采集的审计数据进行统计、转换、分析后形成审计中间表，通过实用查询、数据挖掘等多种信息技术搭建审计模型，进而对审计数据进行合规性检查、安全审计和趋势分析，实现审计目标的审计技术方法。

2企业内部审计技术优势和面临的挑战

2.1企业内部审计信息化优势

企业内部审计基于审计对象信息化的现实，审计信息化已然成为必然选择，整体来说，企业内部审计信息化强化了审计人员之间的协作优势，提高了审计的效率，与此同时会计信息化审计使审计具有连续性优势，突破了原由时空限制，此外，企业内部审计信息化提高了对审计资源的利用程度，提高了精确性。由于计算机审计技术的革新应用，有助于进一步规范审计工作流程，拓展了审计的范围，实现了网络现场审计，也能够实现网上实时审计。

2.2企业内部审计技术改进的困境

企业内部审计技术应用上存在着两个层面的突出问题：第一，应用基础以及应用效率问题。当前，虽然国内一些大型企业集团已经意识到了企业内部审计信息系统改进的重要性，并已进行了卓有成效的企业自我审计各项革新。但是整体来说，我国企业内部审计信息化起步较晚，很多企业自身信息化基础较为薄弱，特别是企业对于信息化的重视程度会严重受到经营发展等因素的极大影响，导致企业内部审计技术应用条件不足，这是信息化程度的客观问题。与此同时还存在着大量的企业内部审计工作人员能力素养问题，缺乏专业的高端人才，限制了企业审计特别是财务价值识别和应用程度。即便是进行了信息化技术的改进，使用了相应的审计软件，但是实际的工作形同虚设，应用效率过低，内部审计能力有待进一步的提升。第二，应用风险问题。技术革新本身来说就是一把双刃剑，企业内部审计信息化也是如此，我们既要看到它与传统审计带来的前所未有的重要作用，也要看到其应用过程同样也潜在着审计风险问题。比如信息化系统技术缺陷，一旦被不法分子利用，极容易造成企业核心数据的泄露、篡改甚至是不可恢复的严重后果。信息化系统软件安全可靠性成为影响国内企业内部审计信息化的一个重要的影响因素，信息化系统审计作业管理控制、核查、审计管理机制不健全以及计算机违法犯罪行为等都是需要考虑的审计风险问题。此外，国家相关法律法规比如关于网络信息安全、知识产权保护等方面的立法缺失也是造成应用风险的重要影响因素之一。

3网络环境下企业内部审计技术创新应用

3.1应用数据处理技术，提升审计工作效率

先进技术的应用，对于审计工作而言，最为明显的效用主要体现在审计工作效率的提升方面。为此，我们可以在企业内部审计中引入数据处理技术，以此来提升审计工作效率。其作用发挥步骤包括，进行被审计对象的信息系统数据采集工作，然后将采集数据的分析和理解转换为审计软件所需要的数据形式，进行数据处理，最后通过相关审计系统软件方法分析进而发现审计线索，实现对审计数据的数据分析与处理技术。就其功能而言，具体来说包含审计数据的采集技术、审计数据的清理技术、审计数据的转换技术以及诸如数据挖掘、数据仓库、数据库、联机分析等技术和方法的数据分析技术等四项技术方法，并且具体到每一个方面，也有很多步骤和技术方法等能力要求，比如数据采集技术上首先要明确数据库的类型和操作系统环境，然后通过数据库制定，将数据搬到审计工作区，通过网络型数据库的数据获取方法进行格式的转化。

3.2应用信息系统审计技术，保障审计工作数据安全

虽然在现代化技术的作用下，当前我国企业内部审计工作基本已经实现了无纸化办公，但受计算机网络技术自身特点的影响，也导致企业内部审计工作必须面临一定的网络安全风险。为确保企业内部审计工作秩序的有效实施，我们需要借助信息系统审计技术的应用，来防止网络安全问题的产生，确保审计工作数据安全性、准确性、完整性。对此，我们要从两个方面进行工作改进。第一，信息系统审计安全控制。要对审计数据等重要系统文件进行必要的权限管理，特别是网络权限管理的及时更新和密码维护；在此基础上，确保审计数据的质量，是够存在恶意篡改等，严格审计安全控制流程和操作规范。第二，信息系统安全审计的测试方法。通常使用的方法有如下两种，其一，追踪法（Tracing），是对程序逻辑关系以及代码执行和程序执行状态的审计分析技术。其二，测试数据法。其中测试数据法是最常用的审计方法，也是系统进行内部管理常用方法之一。具体操作首先是设计测试用数据，然后把数据输入到系统中去，对比系统处理结果与预先结果。测试数据法细分可以分为黑盒测试和白盒测试，采用测试数据法的安全审计范围较为广泛，比如程序控制点审计、对数据的有效无效检查、对系统记录合计等的审计核查等等。

4结束语

本文重点从我国企业内部审计信息化也就是技术层面探讨了内部审计的工作创新。对此，我们既要看到我国企业与国外企业内部审计信息化的不同，真正认识到企业内部审计信息化发展面临的困境。既要从内部审计信息系统建设出发，又要从内部管理制度建设出发，重视企业审计人才的发展，特别是管理审计高端人才的引、用、留。最大程度地加快企业内部审计的信息化建设，最大限度地提升对于大数据技术等的应用使用能力，实现企业财务管理工作的长足可持续发展。

参考文献

[1]钱倩.增值型内部审计、会计盈余质量与企业财务管理水平[J].财会通讯，2019（12）：24-28.

企业内部审计范文6

【摘要】内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。因此，加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。然而，当前很多企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于企业内部审计未能发挥出应有的作用，致使在当前的企业经济活动中，违法违规的现象屡禁不止，经济犯罪问题时有发生。其重要的原因之一就是一些企业轻视内部管理，其内控制度、内部审计形同虚设，苍白无力。本文将通过分析影响企业内部审计发挥的因素，提出相应的解决办法。

【关键词】企业内部审计对策

一、当前我国企业内部审计工作中存在的问题

1、企业内部审计***性不强***性是审计工作的灵魂，企业内部审计具有***性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。但从我国现状来看，企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的***性和客观性不强。主要表现在：

（1）机构不***。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和***门合并在一起；有些企业由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位；有些领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。特别是在面对领导参与或法人违规时，内部审计往往显得格外无能为力。

（2）经济不***。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的控制，内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。尤其当企业某些行为违背法律法规时，内审人员为维护自身的利益，容易对不正当的企业行为采取默许的态度，从而削弱了内部审计的监督作用。

（3）工作、人员不***。内部审计机构是企业的内设职能部门，在本企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。因此，内审人员在开展工作时，不可避免地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发现问题的处理。在审计过程中，有些内审人员秉公办事不仅受到本企业同事的误解和非议，有时还会遭到领导的阻挠，甚至打击报复，致使审计监督缺乏有效的保障。

2、内部审计法规不健全，人员素质不高目前我国还没有一部关于内部审计的法律法规，尽管有《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及《审计机关指导监督内部审计业务的规定》等，但还不够完善，效力也比较差。内部审计法规依据不充分、不健全，或出现空白，使得审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。随着市场经济的进一步发展，企业行为呈现多元化现象：如企业的并购、分设、债务重组、非货币交易等。为了更好的服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然要参与到企业的这些经济行为中，这就要求审计人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。然而目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；更重要的是内审人员一般由领导指定，很容易出现任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。因此一些素质不高的内审人员，无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险，如：没办法采用抽样技术，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，很容易形成审计风险。

3、企业内部审计质量不高内审人员在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是“差错防弊”，在工作中往往是事后审计多，事前、事中少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有）。审计中发现的问题也不能得到及时有效的解决，工作也只停留在完成上级部门的审计任务上，为审计而审计，很难发现客观性、针对性和苗头性的问题。此外，由于长期以来内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于多为财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大，接受新鲜事物、新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企业的领导思想单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果，从而出现不少企业出现年年审老问题，老问题年年出的现象。

二、加强企业内部审计工作的对策建议随着我国经济不断发展，企业面临竞争的压力越来越大，要在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强企业内部管理控制，防范风险，提高管理水平和总体竞争实力。要做到这些，笔者认为应该采取以下措施。

1、加强对企业内部审计工作的领导和管理国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导进行宣传教育，提高他们对内部审计工作重要性的认识。企业领导自身也要努力学习审计新知识和新方法。积极主动地抓好内部审计工作，切实加强对内部审计工作的领导，完善内部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限；积极支持内部审计人员依法履行职责，解决本企业内部审计工作遇到的困难和问题，并在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权，使内部审计机构与财务基建部门真正成为做好企业内部财务经济管理工作的“左手和右手”，而不是“对手”，为内部审计工作的开展提供良好的工作条件和环境。

2、树立风险意识，为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员风险意识教育，通过分析违规行为的后果和危害，使员工树立内部控制的责任意识，认识到执行内控制度是每位员工的责任，在本企业树立良好的内控文化；要解决个别人认为内控工作时领导的事，是个别部门的事，是几个人的事。实践中，内控工作涉及到各企业的上上下下，方方面面，风险无处不在，风险无时不有，强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神，教育员工树立“大内控”的思想，本企业上下，无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控工作，想到风险防范。

3、保证内部审计的***性、权威性，才能保证审计的公正性内部审计是履行***经济能力的经济监督活动，企业内部审计虽然不具有国家审计那样的强制力，但它在开展审计工作中也应具有***性。它要求在本企业主要负责人的领带下***地开展工作，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。企业在设置内审机构时应坚持两条原则：

一是***性原则，这是设立内部审计机构最重要的原则。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师“必须***于他们所审核的活动”“***性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。

二是权威性原则，这是企业内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审机构的地位和设置层次上，内审机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥的越充分。

4、提高企业内部审计工作质量审计质量是审计工作的“生命线”，内部审计质量是内部审计工作水平的综合反映和集中体现，只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效的发挥内部审计工作的效益。要提高企业内部审计工作质量，必须做到：一方面企业领导要改任人唯亲的为任才为亲；另一方面要提高内部审计人员素质：首先，要求企业内审人员具有良好的职业道德和较高的***策水平；其次，要求内审人员具有较强的业务能力，必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企管等方面的知识；再次，要求内审人员加强学习，不断更新观念，已提高应变能力和内审队伍的整体素质，适应高层次审计监督工作的需要。

5、建立一套完整的奖惩制度，为审计人员履行职责提供权利保障、法律保障、措施保障通过建立内部审计激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情；另外，对监督不力的审计人员，应予以严厉处罚，情节严重的或由于监督不力造成经济损失较大的，应依法追究责任。

6、加强与外部审计的合作，完善内部审计制度，加快内审法规建设企业内部审计是对企业经济活动的再监督，但企业内部审计自身***性差，由于委托注册会计师审计是完善企业内部审计制度的有效手段，所以企业内审必须与外部审计相结合，定期聘请注册会计师对企业的内部控制进行评估，以此来发现内部控制制度中存在的缺陷和问题。