内部信息

内部控制中的信息与沟通

作为内部控制基本要素之一的信息与沟通，在内部控制中发挥着不可替代的作用，

为内部控制的其他要素有效发挥作用提供了信息支撑，也为整个内部控制的有效

运行提供了信息支持。

一、《内部控制框架》中的信息与沟通

美国COSO委员会的《内部控制框架》要求以一定的形式、在一定的时间范围

内识别、获取和沟通相关信息，以使内部各层次员工能够顺利履行其职责。内部

控制中的信息与沟通包括信息方面与沟通方面两个内容。信息和沟通相互，信息

是沟通的对象和内容；而沟通是信息传递的手段。通过信息与沟通的结合，发挥

其在内部控制中的作用。

（一）信息

从信息来说，《内部控制框架》要求通过信息系统识别、获取、处理和报告信

息，为管理和控制经营活动提供信息支持。信息系统可以是手工信息系统，也可

以是利用现代信息技术的信息系统，还可以是手工和信息技术相合的信息系统；

可以是正式的信息系统，也可以是非正式的信息系统。信息系统处理的对象既包

括经营活动等内部生成的信息，也包括与经营活动相关的外部事项、活动和环境

等的外部信息。作为内部信息，信息系统通常以监控的模式常规性地获取信息。

作为外部信息，具体包括表明产品或劳务需要发生变化的特定市场或行业数据、

客户偏好或需求方面的市场信息、经营活动所需要产品或劳务方面的信息、竞争

对手的产品开发活动、政府立法及监管方面的信息等。信息系统一方面需要定期

获取和报告经营活动各方面的信息，包括产品的生产和销售方面的信息；另一方

面需要采取措施获取市场变化对产品和劳务等需求方面的信息。信息系统不仅要

识别和获取所需的财务信息和非财务信息，而且还必须在一定的时间内，以有助

于控制其经营活动的方式处理和报告信息。

《内部控制框架》要求信息系统根据所面临的市场变化、竞争对手的创新以及

客户需求的重大变化进行调整，以支持实现其经营和战略目标；并要求将信息系

统的规划、设计和执行与的整体战略进行整合。信息系统作为经营活动不可分割

的组成部分，通过获取决策所需要的信息来实施控制。对信息文艺演出 系统与经营目标进

行整合，跟踪和记录交易，将的各项经营活动包含于整合的系统之中，有助于对

经营活动实施控制。信息系统中信息技术的使用应当有助于经营目标的实

现，而不在于使用的是否为最先进的信息技术。

对于信息的质量，《内部控制框架》要求信息系统所提供的信息内容适当、及

时、准确，并且要求信息必须是当前最新和可以获取的。由于信息的质量直接影

响管理当局在管理和控制中的决策，信息系统本身成为内部控制体系的一个组成

部分，必须对其进行控制。

（二）沟通

从沟通来说，沟通是信息系统所固有的功能，信息系统必须将其信息提供给相

关人员，以使其能够合理地履行相关的职责。《内部控制框架》要求信息在更为

广泛的范围内跨行转账如何收费 ，自上而下、自下而上地在整个内外进行沟通。沟通包括内部沟通

和外部沟通两个方面。

从内部沟通来讲，《内部控制框架》要求建立必须的沟通渠道和机制，一方面

使的所有人员从管理当局获取明确的信息，明确其职责，了解自身在内部控制体

系中所应发挥的作用，理解自身活动与其他员工活动之间的关系，使其在经营活

动中及时发现问题、确定原因并采取纠正措施；另一方面使员工能够及时向上传

递其在经营激励的反义词 活动中所了解的重要信息。其中，必须建立相应的举报人保护机制，

以保护员工报告的积极性；还必须确保管理当局与董事会及其委员会之间的沟通，

以使董事会有效地行使监督职责，充分发挥董事会的作用。

从外部沟通来讲，《内部控制框架》要求加强与客户、审计师等中介机构、监

管者、股东以及其他外部相关者之间的信息沟通。通过外部沟通，可以了解和掌

握有关内部控制体系运行的重要信息，如通过与客户之间的信息沟通，能够及时

了解和应对不断变化的客户需求和偏好；通过与审计师等中介机构之间的沟通，

可以获取重要的控制信息；通过与股东、监管者等的沟通，可以了解所面临的风

险。

沟通的方式可以采取手册、备忘录等文字传递方式，也可以采用召开会议、谈

话等口头传递方式；另外一种强有力的沟通手段就是管理当局与下属相处所采取

的行为。

二、《风险管理框架》中的信息与沟通

根据美国COSO委员会发布的《风险管理框架》，要求识别和获取与相关的涉及

外部和内部事项和活动的广泛的信息，并以保证员工能履行其风险管理和其他职

责的形式和时机向员工传递。与《内部控制框架》相比，二者的基本内容和要求

大致相当，但《风险管理框架》的信息与沟通侧重于从风险角度来描述。对于信

息，《风险管理框架》要求建立信息系统，对来自内部和外部的数据进行处理，

以形成可资利用的信息并予以报告。《风险管理框架》特别强调信息的深度和及

时性，要求信息系统与信息需求的时机和深度相适应，获取信息，识别、评．

估和应对风险；要求信息的及时性与内部和外部环境的变化保持一致。

关于沟通，《风险管理框架》要求沟通在更为广泛的范围内进行，以使员工能

够履行各自的职责；要求提供着眼于行为规范、员工职责方面的具体的和指导性

的沟通，包括风险管理理念的表述以及明确的授权；要求沟通有效地传达风险管

理的重要性和相关性、的目标、的风险容量与容限以及员工在风险管理中的职责

等内容。《风险管理框架》强调应当建立畅通的沟通渠道和清晰的倾听意愿，使

员工将需要报告的信息向有关方面予以报告。关于外部沟通的内容，《风险管理

框架》的内容与《内部控制框架》的内容基本相同。三、《内部控制基本规范》

中的信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地采集与经营管理密切相关的各种信息，并使

这些信息以适当的方式在有关层级之间、与外部之间进行及时传递、有效沟通和

正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。《内部控制基本规范》要求建立

内部控制相关信息与沟通制度，明确相关信息的收集、处理和传递程序，加强信

息的及时沟通，促进内部控制有效运行。信息与沟通的具体要求如下：

（一）建立信息收集、加工机制

应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息

的有用性。从内部信息来讲，要求根据经营目标等建立与其经营活动相适应的信

息系统，持续性地收集经营活动所生成的各种信息。应当通过财务会计资料、经

营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公络等渠道获取内部信息。从

外部信息来讲，要求通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调

查、来信来访、络媒体以及有关监管部门等渠道获取外部信息。由于所收集的各

种信息来自于不同的渠道和信息源，属于零散的、非系统的，必须对所收集信息

进行必要的筛选、整理和加工，以提供给有关方面。

（二）完善信息传递机制

信息的最终目标在于使用，为经营目标的实现服务，处于内部控制之中的信息

则必须服务于内部控制，服务于内部控制的有效性。为了提高内部控制的有效性，

1.应当将相关信息在内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行内部传递。

内部信息传递一方面要完善信息向下传递机制，使内部参与经营活动各个方面和

全体人员了解实现经营目标方面的信息，明确各自职责，了解自身在内部控制体

系中的地位和作用；另一美女漫画图片 方面要完善信息向上传递机制，使员工能够及时将其在

经营活动中所了解的重要信息向管理层及董事会等方面传递。此外，还须建立信

息横向传递机制，特别是要使信息在管理层与董事会及其委员会之间进行沟通。

2.应当建立良好的外部沟通渠道，加强与外部投资者、客户、供应商、中介机构

和监管部门等有关方面之间的沟通和反馈。外部沟通应重点关注以下方．

面：（1）加强与投资者之间的沟通，根据有关法律、行政法规和章程，建立本的

信息披露政策与程序，及时、公平地向投资者披露的战略规划、经营成果、投融

资计划、年度预算、重大财务担保、合并分立、资产重组、财务状况、经营成果、

利润分配方案等方面的信息。（2）加强与客户的沟通，通过座谈会、走访等形式，

采集客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见

和建议，及时发现并处理存在的问题。（3）加强与供应商的沟通，通过供需见面

会、订货会、业务洽谈会等与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价

格、信用政策、结算方式等问题进行沟通，及时发现并处理存在的问题。（4）加

强与监管机构的沟通和协调，及时了解监管要求，积极反映诉求和建议。（5）加

强与注册会计师的沟通和协调，听取注册会计师对内部控制等方面的建议，保证

内部控制的职业发展方向 有效运行。（6）应当根据有关法律、行政法规要求和管理需要，与律

师保持有效沟通。

（三）加强信息技术的运用

随着信息技术的发展，新技术在信息系统中得到越来越广泛的运用。在建立内

部信息系统时，应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在

信息与沟通中的作用；根据经营目标、内部控制目标以及经营活动的特点，建立

自身的信息系统。的信息系统在内部控制体系中发挥控制活动的作用。但另一方

面，由于信息系统在内部控制中的重要性，其本身又是内部控制的对象，应当加

强对信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、

络安全等方面的控制，保证信息系统安全、稳定地运行。

（四）建立反舞弊机制

应当建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反

舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

通过反舞弊机制的建立，将反舞弊工作的重点放在重点领域和关键环节，防范舞

弊行为的发生并及时发现发生的舞弊行为。在所建立的反舞弊机制中，要规范相

应的舞弊案件查处程序，以便对舞弊案件及时进行处理和纠正。对于反舞弊机制，

要坚持惩防并举、重在预防的原则，避免舞弊行为的发生。要在反舞弊过程中，

不断完善内部控制体系。

应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：1.未经授权或者采取其他不法方式

侵占油条怎么做又脆又松软 、挪用资产，牟取不当利益的行为。2.在财务会计报告和信息披露等方面存

在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等行为。3.董事、监事、经理及其他高级

管理人员滥用职权的行为。4.相关机构或人员串通舞弊的行为。

（五）建立投诉和举报人保护制度

投诉是炖羊肉放什么调料最佳 信息沟通的重要手段之一，是信息自下而上沟通的重要形式。员工

处于经营活动的第一线，能够及时发现经营活动及内部控制实施过程中存在的不

足、问题和缺陷以及舞弊行为，并能就完善内部控制体系提出合理化建议和改进

意见。为此，应当建立举报投诉制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、

办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为有效掌握信息的重要途径。同时，要

建立举报人保护制度，保护投诉人的积极性，维护举报人的利益。

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25．洗澡时淋浴温暖而舒适的室内温人的体温是39℃度是℃D.80℃6.下列温度值最接℃，

温度计的工作原理是利用液体的__热胀冷缩__。．摄氏温度规定，在标准大气压下，沸水的

温度为近实际的是A.120℃．让人感觉B.100．健℃晨，草叶上出现的晶莹剔透的露珠属于

固态变为液态康成年现象．晒在太阳下的湿衣服变干是气态变为液态精很快现象．擦在皮肤

上的酒变干是液态变为气态C.90现象．初冬树上的霜是液态变为固态现象．下面是四位同

学用温度计测水温的实验操作过程，其中正确的是所示方)4．在测量水的温度时，甲、乙、

丙三位同学按如图法读数，正确的是__乙接近．下列温度最23℃的是__，．人体的正常体

水的温温．北方冬季的平均人感觉气温．让温暖、舒适的房间温化。下度．冰水混合物的温

度．当温度发生变化时，物质的状态通常会发生变列现象中物态变化判断正确的是度是

__42__．初秋的早制成的．在使用

该温度计测量物体温度时，可以离开被测物体读数10．物质通常有三种状态：__固态、液

__态和__气__态。在个标准大气压下5℃的酒精、氢气、铁三种物质中，有固定的体积和

形状的是__铁__，既没有固定的体积又没有固定的形状的此时的示数约为确的是21℃9.如图

所示是实验室常用温度计，关于它的说法正是__．该温度计的示数为39氢℃．该温度计的

分度值是0.1气℃．常用温度计是根据固体热胀冷缩的原理__。11．把①糖、②醋、③白雾、

④碗、⑤变化与的适宜水温是60℃第一节物态计测液温度．在一个标准大气压下盐水的凝

固点是0℃．下面分别表示几位同学在练习用温度体的温度实验中的做法，正确的是勺

子)8．如图所示的温度计，关于它的说法正确的是、．该温度计是根据固体热胀冷缩的原理

制成以离开的．在使用该温度计测量物体温度时，可被测物⑥体读数．该温度计的量程是味

精20℃～、100．该℃温度计－－10℃14.科学家

发明了一种世界上最小的温度计碳纳米管温度计。研究人员在长约10米，直径10米的碳纳

米管中充入液态的金属镓，当温度升高时，管中的金属镓会膨胀，通过电子显微镜就可读出

温度值。其测量范围为冷的冬天，河面上结了一层厚厚的冰，若冰面上方气温是－正确的

10℃，那么，下列说法中是18℃～．冰的上表面为－49010℃，下表面是℃，且精℃．整

个冰层的温度都是－确度高10，可用℃．整个冰层的温度都是于检查电子线℃路．冰层下

表面的温度是－．在寒2某地某里的平__⑦⑧__⑦水蒸气、⑧二氧化碳、⑨干冰按物质的

状态进行分类：属于气态的是；属于液态的是__②③__；属于固态的是__①④⑤⑥⑨__。均

填序号)12．气象学均气温是一日当中的时、时、14时、20时这四个时刻气温的平均值，若

日这四个时刻的气温如图所示，则此地的最高气温是__5℃__，最低气温是－℃__，一天的

温差为_7℃__，平均气温是__1.25℃。13)A．碳纳米管的体积在18℃～490℃之间

随温度变化很小，可忽略不计．金属镓的熔点很低，沸点很高．金属镓的体积在18℃～490℃

之间随温度变化很小，可忽略不计．金属镓的体积在18℃～490℃之间随温度变化比较均匀

15如图所示，甲是体温计，乙是实验室用温度计，它们都是利用液体__热胀冷缩__的性质

制成的。可用来测沸水温度的是__乙__；没有甩过的体温计的读数是38℃，用两支这样的

体温计给两个病人测体温，如果病人的体温分别是37.℃和38.6℃，则这两支体温计的读错

误的是否异常毛细血管的温度等许多方面。根据以上信息，你认为下列推测是数将分别是

__38__℃和__38.6__℃。16．如图所示是小明同学设计的一个气体温度计的示意图。瓶中装

的是气体，瓶塞不漏气，弯管中间有一段液柱。(1)这个温度计是根据__气体__的热胀冷缩

来测量温度的。(2)将此装置放在室内，温度升高时液柱向__左__(选填左或右移动。(3)若放

到冰水混合物中，液柱处的刻度应标__0__℃。(4)该温度计测量温度时__

．露、雾、冰．冬天晾在室外的湿衣服里的水会结．露、雾、白气成冰，但是冰霜、

露、雾、冰、“白气”中，由液化而形成的是冻的湿衣服也．霜、雾、白气能晾干，．霜、露、

白气源丰富过程伴随着水的物态变化过程．水循环按照固态→液态→气态的固定顺序循环进

行．地球上的淡水大约占地球总水量的3%，淡水资．大量开采地下水，对环境不会造成损

害，可以解决部分地区饮水问题的是循℃，把它放17受到大气压的影响．有一只刻度均匀，

但实际测量不准确的温度计，把它放在冰水混合物中，示数是4℃；在标准大气压下的沸

水中，示数是94℃。把它放在某种液体中时，示数是22则该液体的实际温度是__20℃__，

当把该温度计放入实际温度为℃40的温水中时，温度计的示数为___40℃__。第四节地

球上的水．水是生命的乳汁、经济的命脉，是自然界奉献给人类的宝贵资源。下列关于地球

上的水循环和水资源，认知正确．)A．水循环的选会__(填会或不会”

化现象．霜的形柜里的樟脑丸逐渐减壶口上方看到的白气是水蒸少是汽

下列有关物态变化的叙述中正确的是气度下都．蒸发和沸腾在任何温．衣能发生河中的冰逐

渐消融——汽．烧化．盛夏，剥开包装纸后冰棒会冒“白气”——熔化．深秋，清晨的雾在

太阳出来后散去——水时在液化．严冬，堆起的雪人逐渐变小——升华列她们序号过程；④

放入衣箱中的樟脑球变小的过程；③冬天室内的水蒸气在玻璃窗上形成“冰花”的出炉的钢

水变成钢锭的过程。其中属于凝华的是__③__，属于吸热过程的是__①②__填写。5.有一天，

雨、露、冰、雪四姐妹在一起争论自己的出生由来，谁也不认同谁。下的说法中，你认为正

确的是．冰说)A．雨说：我是水汽化而来．露说：我是水蒸气凝华而来：我是水凝固而来．雪

说：我是水升华而来6.对下列现象的成因解释正确的是7.．早春，上的水了这是因为衣服上

的冰升华成水蒸气__。．有下列物态变化：①洒在地慢慢变干的过程；②

中．积雪放热熔化成水归入大海11.英国科学

家研发出一种激光橡皮。在激光照射下，纸张上的黑色碳粉直接__升华__填物态变化中的水

吸热蒸发成水蒸气升腾至空名称为高温碳蒸气，字迹消失；经过特殊冷却装置，高温碳蒸气

又直接__凝华__成碳粉。这样，废纸和碳粉重新得到了利现象，需要需要吸吸热．夏天会看

到冰棒周围冒白气，是汽化现象，用，可热．秋天的早晨花草上出现小露珠，是液化现象，

需要放外飘起热．寒冷的冬天室了雪花，是凝固现象，需要放热10．关于自然界的水循环，

下列说法中正确的是有效地．水蒸气在高空遇冷吸热液化成小节约水珠．冰山上的积雪只能

先熔化，再蒸发成水蒸气升腾至是量成是凝华现象，放出热8.以下常见的物态变化实例中，

放热的空中．江．春天，冰雪夏天，消融．积水干态变化涸．秋天，草木上出现了霜．冬天，

冰冻的衣服变干9.下列有关物的判断，正确的是河湖海上的酒．擦在皮肤精很快变干，是升

华℃以下，晚气温如迅速降到中的浮尘上，形成了雾。冬天，夜时，水蒸气会__液

化__成小水珠，附着在空气成水的过程中需要__吸__热。15．阳光照射下，海洋、陆地上的

水会不断地__汽化成水蒸气；夜间气温降低蒸气会。逐渐变温度急剧下降，空气中的水蒸气

遇冷__凝华__成小冰粒，冰粒大而下落，下落过程中遇到暖气流就__熔化__成水滴，水滴降

落就形成了雨均填物态变化名称)14．农谚说霜前冷，雪后寒，其中蕴含的道理是：气温低

的时候水凝华形成霜，雪熔化形__二氧化现实。技的发吸，升华区年平态变化面有小．资源

并保护环境。12夏天，从冰箱中取出饮料瓶，可观察到瓶子表水珠，擦干后很快又形成，

这个过程中发生的物是__液化__；南极地均气温是－，但这25℃，降水量很小里的空气却

很湿润，这是由于冰发生了升华现象过程需要__吸热__选填热或放热。13．随着科展，过去

呼风唤雨的神话已成为人工降雨的原理是用飞机在空中喷洒干冰固态碳，干冰在空气中迅速

吸热__升华，使周围空气100℃。请你根据上述资料分析说明小明的猜想是错误

的原因：__热水温度低于碘的熔点，碘不可能熔化__。(3)为了进一步探究此类现象，小明

在试管中放入适量温水，然后放入一小块干冰固态二氧化沸点是碳，此时观察到水中有大量

气泡产生，同时水面上有大量白雾。水中大量的气泡是由__干冰升华吸热__形成的。水面上

大量的白雾是由__水蒸气遇冷液化__形成的17．有霜的季到。为，因为中，小_(试管。察

到试验中，内侧的__上会形成一层冰花，这是水蒸气凝华__而成的，这层冰花在你家窗户玻

璃__内侧__(选填外侧或。16．某同学在探究物态变化的实在试管中放入少量碘。塞紧盖子

放入热水中，观管中固态碘逐渐消失，变为紫色的碘蒸气并充满(1)此过程固态碘发生的物

态变化是升华填物态变化名称。(2)在上述实验明同学猜想：固态碘是先变成液体，再变成

气体速度太快，液态碘出现的时间太短，因而没有观察验证猜想，他查询了一些小资料：碘

的熔点是113.5℃；碘的沸点是水的184.4℃；你家窗户的玻璃)A．钢

水浇铸成火车轮．化？倒在地上的水一会儿变把盛有酒精的瓶口盖严．给湿头发吹热

风．下列哪一种现象属于液要陈述述猜想，请简理由第三节汽化和液．下列措施中，能使蒸

发加快的是盖地膜)A．给播种后的农田覆．把新鲜的蔬菜装入保鲜袋中．晶冰箱取(3)__：霜

的请根是__凝华__。(2)据短文，对霜形超级巨星英文 成的条件提出猜想。猜想形成条件是__空气湿润__

和气温在0℃以下__。某同学为验证上述猜想，做了如下实验：从出一些－aabc成语 钢杯子10℃的

冰块，放在不锈里，一段时间后可看到在杯底出现一些白色的小冰即霜。你认为该实验能否

验证上化名称冰晶形气霜情况为就被冻会出现燥时，才是真作物不说的遭物常被节，农作冻

坏，这就是人们常到霜冻。实际上，农是因为霜而受冻的，℃以下的低气温正的凶手。当空

气干即使温度降低到－20℃～－10℃，也不霜，但此时农作物早坏了，农民们称这种“黑霜”。

(1)是由__水蒸__直接变为小成的，对应的物态变化现

象．夏天，从冰箱中取出的易拉罐过一会儿表面出现水珠，是液化现．春天，早晨经常出现

大雾，是汽象．深秋，枯草上出现的霜正确的人体吸．(C)A．水中的温度比岸上的气温高

人的皮肤产生的错觉．人身上的水分蒸发，要从热．风把身上的热量带走了．下列说法是，

是凝(B固现象很凉。上岸以下列说缭绕，．填“吸__现象，成是叶上出题图__”或“放吸

热过程中沸点是化的图热过程图是对的灯泡露水凝．清晨，草的叶子上有结．用久了的钨丝

比新时．如一定质量的水持续加中温度随加热时间变像，由图像可知：水的__98__℃；水在

沸腾，需要不断____选填“吸热热”，其温度保持不变。第题图．如图是草现的露珠，露珠

的形__液化__形成的过程中需要放__(选”或“放”)热。张家界景区雨后云雾犹如仙境。关

于雾，法中正确的是气液化形．雾是．雾水蒸气是山中冒出来的烟．雾是水蒸气凝固形成的．雾

是水蒸成的6.人游泳后，风一吹感觉身上这是因为

的表面．水沸腾后继续加热，水的温度会不断升高11.取在液体的现象．压的降水的沸

气”是时冒出的是实验说关于水10是汽化围冒“．气”是糕周围化时要，是因．吃雪糕熔

化暑，是C正确的”，下周围冒装纸时，剥开常吃雪夏天再吸热升是因时温度100无关点跟

水．中的数应的是图线的数据的是乙．图线C正确的，下列根据有的关系的温度数据绘他

们根装置，别安装，两组沸腾”在“探、乙所8.是汽化会出现天，窗．冬玻璃上冰花，现

象如图甲示，是究水的实验时同学分的实验图丙是据实验制的水跟时间图像。关信息说法中

是()A对应实验中．对甲实验据水的沸的多少．到℃不再上为水不9.，人们糕解暑雪糕包，

雪糕“白气列说法是(．吃雪糕解因为雪时要放热糕解暑为雪糕汽放热．雪冒“白液化现象

雪糕周白气”现象．下列沸腾的法正确B．水沸腾的“白水蒸气．点随气低而降低水沸腾

只发生一只大的注射器吸进适当的乙醚，用橡皮帽堵住注射器的小孔，向拉